Шпаргалка по "Налоговому праву"

Способы обеспечении  исполнения обязанностей: 
1. Залог имущества; 
 
2. Поручительство; 
 
3. Приостановление операций по счетам; 
 
4. Наложение ареста на имущество. 
Поручительство 
Поручительство – применяется в силу налогового кодекса. В случае изменения срока обязанности по уплате налога. 
 
Суть поручительства заключается в том, что за налогоплательщика некое лицо (как физическое, так и юридическое) может заключить договор поручения с налоговым органом в счет исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате этого налога. 
 
В качестве поручителя могут выступать сразу несколько лиц. 
 
Как правило, поручительство оформляется в том случае, когда налогоплательщик подает заявление на отсрочку, рассрочку либо на оформление инвестиционного кредита. 
Для этого, необходимо представить: 
 
1. Заявление налогоплательщика; 
 
2. Справка из налогового органа о состоянии расчетов по налогам 
 
3. Справка, в которой указывается, предоставлялись ли ранее рассрочки и отсрочки по налогам; 
 
4. Уставные документы; 
 
5. Бухгалтерская отчетность (за налоговый период, по которому необходимо уплатить налог) 
Затем заключается договор с лицом, которое выступит поручителем. Если сумма превышает 20 млн. рублей – заявление рассматривается Федеральной налоговой. 
^ Основания отказа: 
1. Если у поручителя имеется задолженность по налогам (пени, штрафы, неуплаченные налоги и сборы), либо есть основание полагать, что лицо уходит от уплаты налога (в результате договоренности с поручителем). 
^ Уход от налога: если на балансе организации имеется движимое имущество, в том числе, есть ценные бумаги и при погашении которых будет потрачено более 25% от суммы, которая значится на балансе организации. 
2. Если имеется дебиторская задолженность и налогоплательщик не принимает никаких мер к ее взысканию. 
 
3. Если размер общей суммы превышает 50% балансовой стоимости имущества налогоплательщика. 
 
4. Если имеются сведения из правоохранительных структур, которые свидетельствуют либо о намерении скрыться, либо о том, что активы организации выводятся за предел. 
 
5. Неисполнение решения налогового органа. 
 
 
Пеня 
Пеня насчитывается в том случае, если у налогоплательщика образовалась задолженность по налогам. Рассчитывается исходя из ставки рефинансирования. Ставка берется за тот период, за который взимается пеня. 
Пеня насчитывается со следующего дня после неисполнения обязанности налога. 
Постановление КС РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П (п.5): «Пеня не относится к штрафным санкциям…» 
Налоговое обязательство состоит в уплате определенной суммы налога, указанной в законе. Неуплата этой суммы должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству путем возмещения полного ущерба, который был нанесен государству. 
 
При расчете пени берется 1/300 ставки рефинансирования. 
Помимо налога, начисляется сумма пени, подлежащей уплате. 
С юридических лиц пеня взимается в бесспорном порядке, физических лиц – через суд. 
Приостановление операций по счетам в банке 
В банк налоговым органом направляется поручение о взимании со счета налогоплательщика определенной суммы в счет уплаты налога. 
Договор с банком может быть расторгнут в любом случае, кроме случая извещения налоговым органом. 
Арест имущества 
Арест имущества осуществляется в том случае, если налогоплательщик не исполняет обязанности по уплате налога. 
Производится арест недвижимости, автомобилей и др. (того, что можно реализовать) 
Арестованное имущество подлежит реализации в порядке, предусмотренном законодательством. 
Та сумма, которая приходит посредством конкурса, приходит в бюджет. 
Залог имущества 
Имущество заложено и сумма залога зачисляется в счет налога. 
Налоги 
НДС 
Налог на добавочную стоимость.  
Косвенный налог: 
 
Сумма налога включена в стоимость товара, работы или услуги. 
 
Фактический и юридический налогоплательщики – два разных лица. 
 
Юридический налогоплательщик – организация либо индивидуальный предприниматель, которая перечисляет сумму налога в бюджет; фактический – конечный потребитель. 
Налогоплательщики – организации и физические лица. 
В соответствии с таможенным законодательством, признаваться плательщиками НДС могут признаваться и другие лица. 
^ Объект налогообложения 
Реализация товаров, работ и услуг. 
Реализация – передача в собственность товаров, работ и услуг; выполнение строительных работ; ввоз на территорию РФ товаров; выкуп государственного и муниципального имущества и т.д. 
^ Налог не уплачивается в следующих случаях: 
 
За три предшествующих календарных месяцев (следующих друг за другом) при реализации товаров, работ, услуг выручка не превысила 2 млн. рублей (не учитывая налоги). 
Предоставление помещения в аренду иностранным гражданам или организациям 
Реализация жизненно важных медикаментов; 
Ряд медицинских услуг; 
Все услуги, связанные со сбором крови; 
И др. 
^ Место реализации – РФ: 
1. Если товар находится на территории РФ и не транспортируется и не отгружается; 
 
2. В момент транспортировки или отгрузки находился на территории РФ. 
Налоговая база – то, из чего исчисляется конкретная сумма налогов. 
Налоговый период – квартал. 
Ставки налогов: 0; 10 (медицинские услуги и продовольственные); 18 
Реквизиты счет-фактуры: дата; номер; обе стороны (получатель и отправитель); указываются адреса; ИНН; стоимость товара с НДС и без НДС; наименование товара; стоимость в иностранной валюте (опционально). 
Вычет – факультативный элемент налогообложения. Организация при уплате налога может произвести вычет той суммы, которая была представлена ей контрагентом в счет-фактуре. Предоставляется счет-фактура и документ, свидетельствующий о фактической оплате товара (платежный документ). 
Организация предоставляет в налоговый орган заявление о предоставлении вычета. Если по итогам каждого налогового вычета превышает сумму налога, подлежащего уплате: либо производится зачет в будущие налоги, либо возврат суммы налога. 
Порядок: подается налоговая декларация; проводится камеральная проверка той суммы, которая подлежит возмещению (дополнительно могут попросить представить первичные документы и иные сведения); в течение 7 дней принимается решение налоговым органом о возмещении определенной суммы налога; если какие-либо нарушения были выявлены в ходе проверки, то готовится акт налоговой проверки и подается начальнику налогового органа; налогоплательщик может подать возражение на акт. 
Принимается решение либо о полном возмещении суммы налога; либо отказе в возмещении; либо возместить, но частично. 
Если в период проведения камеральной проверки будет выяснено, что у лица имеются недоимки, то сумма вычета может самостоятельно принять решение о зачете всех недоимок за счет суммы вычета. 
При положительном решении налоговый орган передает извещение казначейству и последний в течение 5 дней должен перечислить сумму на счет лица и казначейство в день передачи отсчитывается об исполнении. 
В случае, если до 12 дня не было зачислено на счет оплаты, начиная с 12 дня у него есть право требования возмещения. 
^ Причины отказа возмещения НДС: 
1. В случае неподтверждения контрагента в рамках проверки . Отказ может быть обжалован - презумпция добросовестности налогоплательщика. 
 
2. При переходе в другую организацию на учете; 
 
3. НДС по коммунальным платежам (передача энергии, воды и др. не облагается НДС). 
 
4. Если в счет-фактуре имеются недочеты. 
 
5. Если счет-фактура получена с опозданием. 
 
6. В счет-фактуре не указан адрес получателя. 
Акцизы 
Плательщики – организации и индивидуальные предприниматели (+через таможню). 
Подакцизные товары: некоторые лекарства, табачная продукция, спирт, парфюмерия и др. 
Объект налогообложения: реализация подакцизных товаров. 
Реализация – продажа подакцизных товаров либо передача этих товаров для последующей обработки. 
 
Если передача товара была проведена одним структурным подразделением другому подразделению. Либо если использован режим экспорта. 
Налоговая база исчисляется по каждому товару отдельно. 
Налоговый период – календарный месяц.