Состав налогового правонарушения

- использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

- использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

- особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

- забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

- забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

- использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

3. Налоговая база.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая  база определяется как объем воды, забранной из водного объекта  за налоговый период.

Объем воды, забранной  из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных  приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории  водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в  случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины  в плотах и кошелях налоговая  база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в  плотах и кошелях за налоговый  период, выраженного в тысячах  кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

4. Налоговый период.

Налоговым периодом признается квартал.

5. Налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются в различных размерах в зависимости от бассейнов рек, озер, морей и экономического района:

- при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования;

- при использовании  акватории;

- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Территория г.Кудымкара  относится к Уральскому экономическому району и к бассейну р.Волга.

Для предприятия оказывающего услуги водоснабжения на территории г.Кудымкара установленный квартальный лимит водопользования составляет 480 тысяч кубическим метров.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, для водоснабжения прочих потребителей устанавливается в размере 444 рубля за одну тысячу кубических метров воды.

При заборе воды сверх  установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые  ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно, как одна четвертая утвержденного годового лимита.

6. Порядок исчисления налога.

Налогоплательщик исчисляет  сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого  налогового периода исчисляется  как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой  ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных  в отношении всех видов водопользования.

7. Порядок и сроки уплаты налога.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в  срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. Налоговая декларация.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый  орган по местонахождению объекта  налогообложения в срок, установленный  для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики - иностранные  лица представляют также копию налоговой  декларации в налоговый орган  по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

 

3. Задача № 7

Выручка организации от оптовой реализации товаров за март  составила 690000 руб., включая НДС. Выручка от реализации товаров в розницу составила 340000 руб., включая НДС. Сумма НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам составила 120000 руб. Сумма предоплат, поступивших от покупателей в марте 20000 руб. Отгружено товаров в чет предоплат, потупивших в феврале 40000 руб. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

 

Решение:

1) 690000*18/118 = 105254,24 руб.

340000*18/118 = 51864,41 руб.

20000*18/118 = 3050,85 руб.

105254,24+51864,41+3050,85 = 160169,50 руб.

2) 40000*18/118 = 6101,70 руб.

120000+6101,70 = 126101,70 руб.

3) 160169,50-126101,70 = 34067,80 руб.

 

Ответ: сумма НДС к уплате в бюджет составляет 34067,80 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 1, часть 2 в редакции от 25.12.2012г. № 271-ФЗ)

2. Водный кодекс Российской  Федерации (в редакции от 28.07.2012г. № 133-ФЗ)

3. Карасев М.Н., Петрунин В.В. «Вопросы исчисления и уплаты водного налога», Налоговый вестник, М., 2012г., № 7, с.59-64.

4. Козырева С.Н. «Водный  налог», Жилищно-коммунальное хозяйство:  бухгалтерский учет и налогообложение,  М., 2012г, №1, с.11-17

5. Павлова Л.П., Гончаренко Л.И. «Федеральные налоги и сборы с организаций», издательско-консультационная компания «Статус-Кво», М., 2009г., 472с.