Финансовые правоотношения: понятие, особенности и виды

Введение

 

Финансовое право, регулируя относящиеся  к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов  этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые  обеспечивают планомерное образование, распределение и использование государственных денежных фондов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения», хотя они во многом совпадают.

Субъект финансового права –  это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником финансово-правовых отношений. А субъект  финансового правоотношения – это  реальный участник конкретных правоотношений[1]. Финансово-правовые отношения возникают в связи с тем, что соответствующие субъекты осуществляют финансовую деятельность государства и местного самоуправления, т.е. деятельность, направленную на создание, распределение и использование денежных средств и эта деятельность регулируется нормами финансового права. Каждый вид финансового правоотношения имеет свою цель, т.е. регулирование отношений в соответствующей области финансового права.

Юридические права и обязанности  в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам финансового права в силу действия финансово-правовых норм, независимо от участия в конкретных правоотношениях. Но нельзя и противопоставлять данные понятия. Ведь субъект финансового права, вступая в конкретные правоотношения при реализации своих прав и обязанностей, приобретает новые свойства – он становится субъектом (участником) правоотношения. Но при этом он сохраняет свои качества, которыми обладал до вступления в них, т. е. остается субъектом финансового права.

 

Субъекты финансового права  обладают разной правоспособностью. Круг участников финансовых отношений, субъектов финансового права очень широк и разнообразен. Однако они могут быть классифицированы, исходя из места, занимаемого ими в финансовой системе, и особенностей участия в финансовых правоотношениях.

 

 

 

 

 

1. Финансовые правоотношения: понятие, особенности и виды.

 

Финансовые правоотношения - это  урегулированные нормами финансового  права общественные отношения, участники  которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.

Как и любое другое правовое отношение, финансовое правовое отношение возникает  между определенными субъектами по поводу конкретного объекта и имеет содержание, раскрывающееся через соответствующие права и обязанности его участников. Отражая общий характер, присущий любому правовому отношению, финансовое правовое отношение имеет и специфические признаки, обусловленные особенностью сферы их возникновения.

Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: а) возникают в процессе финансовой деятельности государства; б) одним из субъектов в этих правоотношениях  всегда является управомоченный орган  государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший или местный орган государственной власти; в) всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т.д.[2]

Эти три отличительные черты, рассматриваемые  в их совокупности, отграничивают  финансовые правоотношения от других видов правоотношений.

По содержанию финансово-правовых норм финансовые правоотношения подразделяются на:

- материальные, через которые реализуются  права и обязанности субъектов  финансового права (они возникают  на основании материальных норм финансового права);

 

- процессуальные, в которых выражается  юридическая форма реализации  материальных прав и обязанностей  субъектов финансового права  (они возникают на основании  процессуальных норм).

По особенностям объекта финансовые правоотношения подразделяются на:

- имущественные, объектом которых,  являются непосредственно деньги - налог, бюджетный кредит, трансферт  и т. д.;

- неимущественные, объектом которых,  являются не деньги, а иные  явления, связанные с деньгами, - проект бюджета, закон о бюджете, финансовый контроль и т.д.

Финансовые правоотношения можно  классифицировать в зависимости  от подотрасли, института финансового  права на следующие виды:

- бюджетные правоотношения;

- налоговые правоотношения;

- неналоговые правоотношения;

- финансовые правоотношения в  области государственного кредита; 

- финансовые правоотношения в  области страхования; 

- правоотношения, возникающие при  осуществлении государственных  расходов, в том числе и при  сметно-бюджетном финансировании;

- финансовые правоотношения в  области банковской деятельности;

- финансовые правоотношения в  области денежного обращения  и расчетов;

- валютные правоотношения[3].

 

Субъекты финансовых правоотношений - три группы (основные):

1. Государство и его территориальные подразделения (общественно-территориальный субъект).

а) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, края, области.

б) Муниципальные (местные) образования  и иные территории.

2. Коллективный - органы Государственной  власти и Государственного управления, органы местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие.

3. Индивидуальные - граждане РФ, иностранцы  и лица без гражданства.

Особенностью финансовых правоотношений является то, что одним из субъектов  этих отношений обязательно должен быть соответствующий орган государственной власти (либо государственное или муниципальное образование в целом).

Финансовое правоотношение не может  возникнуть между физическими лицами (гражданами); физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами.

Субъектный состав финансового  правоотношения определяется видом  финансового правоотношения.

Виды финансовых правоотношений:

1. По содержанию:

а) Регулятивные,

б) охранительные.

2. По юридическому содержанию:

а) Материальное,

б) Процессуальное.

3. По видам институтов.

4. По характеру взаимодействия  участников:

а) Вертикальные,

б) Горизонтальные.

5. По количеству участников:

а) Двусторонние,

б) Многосторонние.

Возникновение финансово-правовых отношений  обычно осуществляется на основании  правового нормативного или индивидуального  юридического акта.

Такой нормативный акт в области  финансовой деятельности государства - закон о федеральном бюджете, который принимается ежегодно.

Индивидуальный нормативный акт - извещение финансовым органом гражданина о необходимости уплатить какой-либо налог.

Изменение финансовых правоотношений не может быть произведено по волеизъявлению их участников. Оно совершается на основе нормативного акта в связи с изменением предусмотренных в нем фактов и событий. Например, факт увеличения или уменьшения размера бюджетных ассигнований вызывает изменение данного правоотношения.

Прекращение финансовых правоотношений наступает во многих случаях.

Из них наиболее часто встречаются  следующие:

1) погашение финансового обязательства  в результате уплаты суммы  в срок или взыскания недоимки (просроченного платежа);

2) выполнение задания по государственным  доходам по бюджету или внебюджетным фондам;

3) использование выданных бюджетных  ассигнований;

4) осуществление компетентными  органами права взыскания недоимки  по налогам;

5) прекращение правоотношений по  налогам с населения происходит  по достижении определенного  возраста, предусмотренного законом, например в связи с переходом на пенсию, призывом в армию и т.д.

Порядок, органы и методы защиты финансовых правоотношений. Для защиты прав и  законных интересов субъектов, участвующих  в финансовых правоотношениях, применяется  административный и судебный порядок защиты.

Административный порядок действует, главным образом, в случае применения мер государственного принуждения, связанных с защитой прав в  области финансовых отношений, к  государственным и муниципальным  органам, предприятиям, организациям, учреждениям. В различных финансовых отношениях административный порядок защиты имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений при вынесении решения соответствующими государственными органами.

В главе 2 Конституции РФ о правах и свободах человека и гражданина каждому гарантирована судебная защита его прав и свобод (ст. 46). Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, местного самоуправления и должностных лиц могут быть обжалованы в суде.

Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в международные органы по защите прав.

Судебный порядок применяется  и при защите финансовых интересов  и прав государства во взаимоотношениях с гражданами (взыскание с них налогов, финансовых санкций, платежей по обязательному государственному страхованию и самообложению сельского населения).

Особое место в защите прав и  законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному Суду РФ.

Соблюдение правил, закрепленных в  финансово-правовых нормах, означает и  обеспечение прав субъектов финансового  права. В этих целях широко применяется  метод убеждения в различных  формах, прежде всего в проведении разъяснительной работы. В результате большей частью субъектов они выполняются добровольно. В случае нарушения установленных правил в области образования, распределения и использования государственных и местных денежных фондов вводится в действие метод принуждения в различных его проявлениях (применение санкций, запретительных мер и др.)

2. Субъекты финансового  права и финансовых правоотношений

 

Финансовое право, регулируя относящиеся  к его предмету общественные отношения, определяет круг участников или субъектов этих отношений, наделяет их юридическими правами и обязанностями, которые обеспечивают планомерное образование, распределение и использование государственных и муниципальных денежных фондов и доходов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финансового права. Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения», хотя они во многом совпадают.

Субъект финансового права  — это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником Финансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимыми правами и обязанностями.

А субъект финансового  правоотношения — это реальный участник конкретных правоотношений[5].

Юридические права и обязанности в сфере финансовой деятельности принадлежат субъектам финансового права в силу Действия финансово-правовых норм, независимо от участия в конкретных правоотношениях. Но нельзя и противопоставлять данные понятия. Ведь субъект финансового права, вступая в конкретные правоотношения при реализации своих прав и обязанностей, приобретает новые свойства — он становится субъектом (участником) правоотношения. Но при этом он сохраняет свои качества, которыми обладал до вступления в них, т. е. остается субъектом финансового права.

Таким образом, субъект финансового  права — понятие более широкое, чем субъект (участник) финансового  правоотношения. В данный момент носители финансовых прав и обязанностей могут  еще не вступить в конкретные правоотношения. Кроме того, какая-то часть прав и обязанностей может остаться нереализованной. Однако ее объем гораздо меньший, чем по другим отраслям права, в силу особенностей финансовых правоотношений, обусловленных возникновением этих отношений в процессе финансовой деятельности государства, муниципальных образований. Участие в них государственных органов (или органов местного самоуправления) с определенной компетенцией в принципе предполагает необходимость полного осуществления входящих в нее прав и обязанностей в области финансов. Но и в этой области в связи с действием уполномочивающих финансово-правовых норм и другими факторами субъекты могут не проявить волю к реализации некоторых своих прав.

Особенность круга субъектов финансового  права состоит в том, что в  него входят три основные группы, на которые подразделяются субъекты российского права:

а) государство и его территориальные  подразделения;

б) коллективные субъекты;

в) индивидуальные субъекты.

В первую группу субъектов финансово-правовых отношений входят:

а) Российская Федерация; субъекты РФ — республики, края, области, города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, автономные округа и автономная область;

б) муниципальные образования;

в) городские и сельские поселения, входящие в состав муниципального образования;

г) административно-территориальные  образования особого режима[6].

Такой круг субъектов свойственен, в частности, бюджетным правоотношениям. Законодательство закрепляет право  на государственный или местный  бюджет именно за этими субъектами, а не за государственными органами, что выражает принцип народовластия, закрепленный в Конституции РФ. Российская федерация, ее субъекты и муниципальные образования выступают субъектами права и в других финансовых отношениях, связанных с государственным (или муниципальным) долгом при выпуске облигаций государственных (или муниципальных) займов для покрытия недостатка бюджетных средств[7].

Соответствующие органы государственной  власти и местного самоуправления в  этом случае выступают от имени и  в интересах в целом Российской Федерации, республики, области и т. д., которые и являются носителями прав и обязанностей. Выполнение финансовых обязанностей перед другими субъектами обеспечивается при этом за счет средств государства или его территориальных подразделений, т. е. соответствующего государственного или местного бюджета.