Контрольная работа по "Финансовому праву"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ  ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И  УПРАВЛЕНИЯ

КАФЕДРА АДМИНИСТРАТИВНОГО И ФИНАНСОВОГО ПРАВА

 

Контрольная работа

по дисциплине «Финансовое право»

ВАРИАНТ № 4

 

                                                                     студента _3_курса

                                                                     специальности (направление)

                                                                     Юриспруденция  

                                                                     заочная форма обучения,

                                                                          группа 261041

Жанбуршинова  Ж. С.

 

 

 

Тюмень 2013

 

Регистрационный номер                                                                                                     Дата

________________                                                                                                   ______________2013

 

Регистрационный номер (кафедра)                                                                                     Дата

_______________                                                                                                     ______________2013

 

 

Задание № 1

1. Приведите не менее 3–4 примеров правовых и неправовых форм осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

 

Форма финансовой деятельности – внешние проявления организационно правовых действий.

Формы бывают правовые и  неправовые.

 

Правовые формы: заключаются  в установлении и применении норм финансового права. Основной правовой формой является принятие финансового  правового акта.

 

Например,

- принятие инструкции  на основе федерального закона  о налоге,

- издание федерального  закона о федеральном бюджете;

- направление гражданину  извещения об уплате налога;

- издание постановления  государственной Думой РФ по  отчету об исполнении бюджета.

 

Неправовые формы: это  осуществление материально-технических  операций (регистрационная операция, статистические операции, информационно-справочные операции, операции по делопроизводству, непосредственное выполнение предписаний  правовых актов, имеющие материально  технический характер).

 

Например,

- проведение совещания  о распределении расходов на  предстоящий год;

- инструктирование финансовым  органом гражданина о порядке  уплаты налогов;

- прогнозирование расходов  на следующий год.

 

Задание № 2

 

2. Решите задачу.

Областная Дума приняла Закон  «О резервном фонде бюджета области», в котором установила, что направления  расходования 2/3 средств резервного фонда определяются областной Думой  во втором чтении проекта бюджета. Объем  расходования определяется каждым депутатом  путем деления 2/3 средств резервного фонда на число депутатов областной  Думы. Не противоречит ли это решение  бюджетному законодательству?

Задание № 3

 

3. Схематически  изобразите классификацию государственных  займов.

Государственные займы можно классифицировать по ряду признаков:

 

по  субъектам заемных отношений	– займы, размещаемые центральным  и территориальными органами власти;
по обращению на рынке –,	рыночные , которые свободно покупаются и продаются	нерыночные, которые не могут менять своих  владельцев;
по валюте заимствований -	внутренние	внешние;
в зависимости от срока привлечения  средств –	краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет),  долгосрочные ( от 5 лет и выше);
по  методу определения дохода долговые обязательства государства бывают	с твердым доходом	плавающим доходом
по  обеспеченности –	закладные	беззакладные
по характеру выплачиваемого дохода –	выигрышные  процентные  беспроигрышные

 

Задание № 4

 

4. Определите  источники образования финансовых  ресурсов унитарного предприятия.

Прибыль является важнейшим  показателем хозяйственной деятельности предприятия и источником его финансовых ресурсов. Как известно, прибыль предприятия образуется в результате распределения выручки, полученной им от реализации продукции, работ, услуг, выбывшего имущества. Под выручкой от реализации понимается стоимость реализованной продукции, работ, услуг, различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. В связи с этим в экономической теории отмечено, что основным источником финансовых ресурсов предприятия выступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, а также выбывшего имущества.** 

Задание № 5

 

5. По результатам проверки  предприятия налоговые органы  вынесли решение, в котором  предприятию было предписано  уплатить штраф за незачисление  экспортной выручки от сдачи  судов во фрахт, причем сама  выручка к тому моменту предприятием  получена не была. Правомерны  ли действия налоговых органов?

 

В соответствии с п.8 Указа  Президента Российской Федерации от 04.06.92 N 629 "О частичном изменении  порядка обязательной продажи части  валютной выручки и взимания экспортных пошлин" валютная выручка от экспорта товаров (работ, услуг) подлежит зачислению на счета в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации.  
Предприятие не получало валютную выручку за фрахт судов, а согласно своду дебиторов данные суммы числятся в графе "задолженность за фрахт". Зачислить на счет в уполномоченном банке неполученную выручку в иностранной валюте предприятие не могло. При этом предприятием предъявлялись претензии к фрахтователям с требованиями оплаты задолженности за фрахт, которые оставлены фрахтователями без ответа и удовлетворения. Исходя из этого отсутствуют доказательства установления налоговым органом факта незачисления валютной выручкиификация государственных займов

2.2. Правовое регулирование  источников образования финансовых  ресурсов государственных и муниципальных  предприятий 

2.2.1. Выручка и прибыль  предприятия

 
Прибыль является важнейшим показателем  хозяйственной деятельности предприятия и источником его финансовых ресурсов. Как известно, прибыль предприятия образуется в результате распределения выручки, полученной им от реализации продукции, работ, услуг, выбывшего имущества. Под выручкой от реализации понимается стоимость реализованной продукции, работ, услуг, различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. В связи с этим в экономической теории отмечено, что основным источником финансовых ресурсов предприятия выступает выручка от реализации продукции, работ, услуг, а также выбывшего имущества.** 
 
______________________ 
 
* См.: Финансы. М., 1993. С. 115. 
 
* Там же. 
 
Что касается прибыли, то в качестве финансовых ресурсов предприятия используется прибыль, остающаяся у него после уплаты всех налогов. Прибыль, образующаяся у предприятия до уплаты налога на прибыль, называется валовой прибылью. 
 
Понятие валовой прибыли предприятия и порядок ее определения даны в ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».* 
 
______________________ 
 
* ВВС. 1992. №11. Ст. 525; СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3304; 1995. № 18. Ст. 1592; 
 
№ 26. Ст. 2402; № 26. Ст. 2403; № 49. Ст. 4695; 1996. № 51. Ст. 5682; 1997. № 3. Ст 357; № 26. Ст. 2953; 1998. № 31. Ст. 3819.

 
 
Валовая прибыль предприятия (ВПП) представляет собой сумму прибыли (убытка), складывающуюся из: а) прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (ПРП); б) прибыли от реализации основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия (ПРОФ); в) доходов от внереализационных операций (ДВО), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (РО): 
 
ВПП = ПРП + ПРОФ + ДВО - РО. 
 
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). Однако предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины. 
 
Прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется как разница между продажной и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества. Фактически такая формулировка предполагает два способа определения прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, т.е. нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, ценных бумаг и т.д. 
 
Первым способом определяется прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, стоимость которых погашается путем начисления износа.* В этом случае прибыль определяется как разница между продажной и остаточной стоимостью этих фондов и имущества. Причем остаточная стоимость основных фондов и имущества исчисляется, исходя из его первоначальной стоимости с учетом начисленной амортизации и индекса инфляции, установленного в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об утверждении порядка начисления индекса инфляции, применяемого для индексации стоимости основных фондов и иного имущества предприятия при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли» от 21 марта 1996 г.** В соответствии с этим постановлением индекс инфляции ежегодно публикуется Госкомстатом РФ (Российским статистическим агентством) в «Российской газете» 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца. 
 
_______________________ 
 
* Основные средства. — это материально-вещественные ценности, используемые в качестве средств труда в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. К ним относятся: 
 
здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, земельные участки, объекты природопользования (вода, недра, другие природные ресурсы) и прочие основные средства. 
 
Нематериальные активы — это права, возникающие: а) из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы и искусства; на программы для ЭВМ, базы данных и т.д.; б) из патентов на изобретения, промышленные образцы, товарные знаки; из свидетельств на полезные модели и т.д.; в) из прав на «ноу-хау» и др. Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал, а также деловая репутация организации. 
 
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы — часть материально-производственных запасов организации: а) используемая в качестве средств труда в течение не более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; б) имеющая стоимость на дату приобретения ниже лимита, утвержденного организацией в пределах не более 100-кратного (для бюджетных учрждений — 50-кратного) минимального размера оплаты труда, установленного законодательством независимо от срока их действия, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимо от срока их действия. К этой категории также относятся (независимо от их стоимости и срока полезного использования): орудия лова, спецодежда, спецобувь, форменная одежда, молодняк животных, кролики, птица, пушные звери, семьи пчел, бензомоторные пилы и др. (см: п. 46, 50, 55 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, а также п. 36 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, утв. приказом Минфина России от 15 июня 1998 г. № 25н.

 
_________________________ 
 
** СЗ РФ.1996. № 13.Ст.1367. 
 
 
Вторым способом определяется прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов.* Она представляет собой разницу между ценой реализации и ценой приобретения (т.е. первоначальной стоимостью) с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации. 
 
_____________________ 
 
* В отношении фьючерсных и опционных контрактов см.: письмо Госкомитета РФ по антимонопольной политике от 30 июля 1996 г. № 16-151/АК «О форвардных, фьючерсных и опционных биржевых сделках» // Финансовая газета. 1996. № 33 (ныне — Министерство РФ по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства). 
 
 
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий; доходы от сдачи имущества в аренду; 
 
доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; суммы, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности, а также другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и в возмещение убытков.

 
Наиболее полный перечень внереализационных  доходов и расходов дан в разд. втором Положения «О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденного постановлением Правительства РФ № 552 от 5 августа 1992 г.* 
 
________________________ 
 
* САПП. 1992. № 9; СЗ РФ. 1995. № 28. Ст. 2686; 1996. № 49. Ст. 5557; 1998. № 2. Ст. 260; № 22. Ст. 2469; № 37. Ст. 4624, 4634; № 38. Ст. 4810. 
 
 
Валовая прибыль предприятия, определенная в соответствии с вышеназванными требованиями, облагается налогом на прибыль, после чего используется предприятием как источник его финансовых ресурсов. 
 
Действующим законодательством установлен особый порядок формирования валютной прибыли предприятия. Так, в соответствии сп. 1 ст. 18 Федерального закона «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» от 29 декабря 1998 г.* все предприятия обязаны 75% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) продавать через уполномоченные банки по рыночному курсу иностранных валют к рублю на внутреннем валютном рынке. Порядок такой продажи урегулирован Инструкцией Центрального банка РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 29 июня 1992 г. № 7**. С учетом указанного порядка все предприятия, имеющие валютную выручку от экспорта, обязаны 75% ее продать через уполномоченные банки за рубли, а затем, рассчитав всю выручку от экспорта продукции, определить валовую прибыль согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». 
 
________________________ 
 
* СЗРФ.1999.№1.Ст.З. 
 
** См.: Экономика и жизнь. 1992. № 28, 29; 1993. № 27, 28.