Обязательное пенсионное страхованиеахование выплата пенсионный правовой

Обязательное пенсионное страхованиеахование выплата пенсионный правовой

Обязательное пенсионное страхование – система правовых, экономических и организационных мер, создаваемых государством и направленных на компенсацию гражданам заработка, получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.

Основные понятия, используемые в обязательном пенсионном страховании, приведены в гл. I и II Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Обязательное страховое обеспечение – исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Средства обязательного пенсионного страхования – денежные средства, которые находятся в управлении страховщика по обязательному пенсионному страхованию.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации – форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

Согласно ст. 4 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», субъектами обязательного пенсионного страхования являются: федеральные органы государственной власти; страховщик; страхователи; застрахованные лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется территориальными органами страховщика. При регистрации страхователю присваивается регистрационный номер. Этот номер не может быть повторно присвоен другому страхователю, даже после снятия страхователя с учета.

Регистрация страхователей, производящих выплаты физическим лицам, производится в соответствии с Порядком регистрации в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам (утв. Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 19 июля 2004 г. №97п).

В соответствии с п. 1 этого Порядка регистрации подлежат лица, осуществляющие выплаты физическим лицам, а именно: организации; родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера; физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств), занимающиеся частной практикой нотариусы, частные детективы и адвокаты, заключившие трудовые договоры с работниками, а также выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, на которые начисляются страховые взносы.

Чтобы зарегистрироваться в качестве страхователя, организации не нужно подавать сведения в территориальные органы ПФР. Такая регистрация производится на основании сведений о государственной регистрации организации, которые передаются в органы ПФР федеральными органами исполнительной власти. Регистрация осуществляется в пятидневный срок с момента, когда ПФР получил необходимые сведения (п. 6 Порядка регистрации страхователей, производящих выплаты физическим лицам).

После этого организации высылается по почте извещение о регистрации в территориальном органе ПФР.

Если у организации есть обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеющие расчетный счет и производящие выплаты в пользу физических лиц, то их также нужно зарегистрировать. Для этого организации нужно обратиться в территориальные органы ПФР по месту нахождения своего обособленного подразделения. Регистрация производится на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, которые налоговый орган представляет страховщику. Причем такая регистрация производится не позднее 5 дней со дня получения указанных сведений. После этого организации направляется извещение о регистрации в территориальном органе ПФР страхователя-организации по месту нахождения обособленного подразделения. Извещение представляется в двух экземплярах: один экземпляр остается у организации, а другой – не позднее 10 дней с момента получения передается в территориальный орган ПФР по месту нахождения организации.

В зависимости от источника финансирования пенсии подразделяются на трудовые и пенсии по государственному обеспечению. Финансирование государственного пенсионного обеспечения осуществляется из федерального бюджета. А вот трудовые пенсии финансируются за счет средств работодателей или физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы (страхователей).

Под трудовой пенсией понимается ежемесячная денежная выплата, осуществляемая в целях компенсации гражданам того заработка или иного дохода, который они получали, будучи застрахованными, либо который утратили, являясь нетрудоспособными членами семьи застрахованных лиц (в связи со смертью последних).

В зависимости от причин наступления страхового случая пенсии делятся на пенсии по старости, по инвалидности и по случаю потери кормильца. Бывает, что у граждан возникает право на получение нескольких видов пенсий.

Пенсия состоит из нескольких частей: базовой, страховой и накопительной. Исключение – пенсия по случаю потери кормильца. Она складывается только из двух частей – базовой и страховой.

Базовая часть трудовой пенсии по старости является фиксированной и устанавливается в твердом размере. Ее размер определяет государство, он одинаков для всех и не зависит от величины пенсионных отчислений. Данная часть пенсии гарантирована всем, кто имеет страховой стаж в размере пяти лет.

Страховая часть пенсии напрямую зависит от величины пенсионных отчислений. Ее размер устанавливается, исходя из суммы страховых взносов, поступивших на финансирование этой части пенсии в течение всей трудовой деятельности застрахованного лица.

Накопительная часть трудовой пенсии зависит от суммы страховых взносов, поступивших за застрахованное лицо, а также инвестиционного дохода. Данная часть трудовой пенсии подлежит ежегодной индексации с учетом доходов, полученных от инвестирования средств пенсионных накоплений и изменения ожидаемого периода выплаты пенсии. Фактически выплата накопительной части трудовой пенсии будет осуществляться только с 2013 г., то есть с момента достижения пенсионного возраста первой категории граждан, с зарплаты которых сегодня уплачиваются страховые взносы. В частности, это касается мужчин 1953 года рождения и женщин 1957 года рождения.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возложена на страхователей.

Пунктом 1 ст. 6 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; физические лица; индивидуальные предприниматели и адвокаты.

Если страхователь одновременно относится к нескольким указанным категориям, то он обязан уплачивать страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения и база для начисления страховых взносов та же, что и по ЕСН (гл. 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ). Это установлено в п. 2 ст. 10 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование является календарный год.

Расчетный период состоит из следующих отчетных периодов: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Первым расчетным периодом для организации, зарегистрированной после начала календарного года, является период со дня ее государственной регистрации до конца данного года.

Порядок исчисления страховых взносов установлен в ст. 24 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Сумма страховых взносов исчисляется отдельно по каждой части страхового взноса (на финансирование страховой части трудовой пенсии и на финансирование накопительной части трудовой пенсии). Эта сумма определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов, устанавливаемых п. 2 ст. 10 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Ежемесячно страхователи обязаны исчислять и уплачивать суммы авансовых платежей по страховым взносам (п. 2 ст. 24 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»).

Суммы авансовых платежей определяются путем умножения базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, на страховой тариф, установленный ст. 22 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

Сумма авансового платежа по страховым взносам, которая подлежит уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Учет начисленных в пользу физических лиц выплат и иных вознаграждений, а также страховых взносов должен производиться страхователем по каждому физическому лицу, в пользу которого данные выплаты производились.

Расчеты по авансовым платежам по страховым взносам страхователи представляют в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Форма расчета и Порядок его заполнения утверждены Приказом МНС России от 27 января 2004 г. N БГ-3–05/51.

Декларацию по страховым взносам страхователи представляют в налоговые органы не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом. Форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 26 декабря 2002 г. N БГ-3–05/747.

В бухгалтерском учете расчеты по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

По кредиту этого счета отражаются начисленные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумма пеней за несвоевременный взнос платежей. А по дебету – перечисленные суммы платежей на пенсионное обеспечение.

В бухучете расходы на обязательное пенсионное страхование признаются на дату начисления.

Это следует из п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. №33н.

На практике взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются на счет 69 на дату начисления зарплаты и ЕСН. Обычно – на последнее число каждого месяца.

В целях налогообложения прибыли сумма взносов на обязательное пенсионное страхование включается в состав расходов на дату, когда организация перечислит эти взносы (пп. 3 п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ). Но это если организация применяет кассовый метод.

Если же организация применяет метод начисления, то взносы на обязательное пенсионное страхование включаются в состав расходов на дату их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Причем, как разъяснило МНС России в Письме от 5 сентября 2003 г. N ВГ-6–05/945@, страховые взносы отражаются как прочие расходы и, следовательно, учитываются в составе косвенных расходов.

Индивидуальный учет в системе обязательного пенсионного страхования. Чтобы установить размер пенсии гражданину с учетом доходов, которые он получал, Пенсионный фонд РФ ведет учет сведений о каждом застрахованном лице – индивидуальный (персонифицированный) учет. Он осуществляется в соответствии с Федеральным законом «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Формы документов персонифицированного учета регламентируются Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 21 октября 2002 г. №122п. А Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. №318 утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования.

В рамках индивидуального (персонифицированного) учета предусмотрено:

– открытие в ПФР на каждое застрахованное лицо (работника или гражданина, уплачивающего взносы в ПФР самостоятельно) индивидуальных лицевых счетов с присвоением застрахованному лицу постоянного страхового номера;

– выдачу застрахованному лицу страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования;

– учет в органах ПФР страхового стажа, заработной платы (дохода), на которую начислены страховые взносы, и суммы страховых взносов.

Каждое застрахованное лицо регистрируется в системе обязательного пенсионного страхования. Порядок такой регистрации приведен в гл. III Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования (утв. Постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. №318).

На каждое застрахованное лицо открывается лицевой счет с выдачей страхового свидетельства. А если физическое лицо впервые поступает на работу по трудовому договору или с ним заключается договор гражданско-правового характера, то страхователь должен представить на такого работника анкету с описью документов. Эти документы (по форме, утвержденной Пенсионным фондом РФ) представляются в территориальный пенсионный фонд в течение двух недель со дня заключения договора. Анкета проверяется страхователем и подписывается застрахованным лицом. Правда, если застрахованное лицо более месяца находится в командировке, болеет или по другим причинам не может заверить анкету, то страхователь должен указать эту причину в анкете и заверить ее самостоятельно.

В течение 3 недель со дня получения анкеты территориальный орган пенсионного фонда должен открыть лицевой счет и выдать страховое свидетельство. Страховое свидетельство выдается страхователю, который в течение недели должен выдать его застрахованному лицу. А тот должен расписаться за полученное свидетельство в сопроводительной ведомости. Если же застрахованное лицо не может получить свидетельство больше месяца, то страхователь сам расписывается в ведомости и принимает меры для того, чтобы передать свидетельство застрахованному лицу.