Шпаргалка по "Финансовому праву"

39. Что представляют собой налог и сбор, каковы юридические признаки, свойственные им? Налоги — это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях — внебюджетные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты. Основная роль налогов —фискальная (от лат. fiscus —государственная казна), соответственно чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства 2) Экономическая:а) стимулирующая – применение поощрений и санкций для побуждения к действиям.б) распредилительная (перераспредилительная) – распределение чист дохода на воспро-во израсх факторов про-ва (капитала, труда, природных рес-ов)в) регулирующая ,контрольная.Сбор - это обязательный взнос. В отличие от налога сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае если прямо предусмотрено законодательством.

40. Каковы принципы налогообложения? Выделяют юридические, организационные и экономические принципы.Юридические принципы:1) принцип равного налогового бремени;2) принцип установления налогов законом;3) принцип отрицания обратной силы закона;4) принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым, но только в налоговой сфере;5) принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве;6) принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.Организационные принципы:1) принцип единства налоговой системы;2) принцип равенства правовых статусов субъектов РФ и муниципальных образований;3) принцип подвижности (эластичности);4) принцип стабильности;5) принцип множественности налогов6) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.Экономические принципы:1) принцип справедливости;2) принцип соразмерности;3) принцип учета интересов налогоплательщиков;4) принцип экономичности (эффективности). ст. ЗНКРФ:1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.2) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 3),они немогут быть произвольными,должны иметьь обоснование,итд.

41. Что понимается в Российском законодательстве под системой налогов и сборов в РФ? Система налогов и сборов РФ - это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня1. федеральные налоги и сборы;2. региональные налоги и сборы;3. местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.К федеральным налогам и сборам отнесены:1ндс;2. акцизы;3. ндфл4. единый социальный налог;5. налог на прибыль организаций;6. налог на добычу полезных ископаемых;7. водный налог;8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;9. осударственная пошлина (ст. 13 Налогового кодекса РФ).Региональные налоги.

42. Каким образом можно классифицировать налоги по различным основаниям? Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам НК РФ предусматривает одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные.1) В зависимости от субъектов уплаты: физические и юридические лица.2) По объекту обложения: имущество, земля, капитал, средства на потребление.3) В зависимости от источника уплаты: з/п, выручка, доход, прибыль, себест- Все действующие классификации налогов можно свести к нескольким основным типам. В российской литературе о налогах доминирует классификация, которую можно определить как традиционную. В основе этой системы лежит деление всех налогов на три класса: 1) прямые налоги; 2) косвенные налоги; 3) пошлины и сборы. Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество, под косвенными — налоги на товары и услуги. В разряд пошлин и сборов включаются все остальные налоги, не попавшие в два первых разряда. Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные налоги. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что реальными налогами облагаются отдельные вещи, принадлежащие налогоплательщикам, а личными налогами — совокупность доходов или имущество налогоплательщика. Группу прямых реальных налогов образуют поземельный, подомовый, промысловый налоги, налоги на доходы от денежных капиталов, налог на ценные бумаги. В группу прямых личных доходов включают налог на доходы физических лиц (подоходный налог с физических лиц), налоги на прибыль (доход) организаций итд. Основными видами косвенного налогообложения являются акцизы, государственные фискальные монополии, налоги с оборота, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы, а также государственная пошлина.

43. Какие виды налогов и сборов Вы знаете? НК РФ предусматривает одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные. К федеральным налогам и сборам относятся: 1)налог на добавленную стоимость2) акцизы3) налог на доходы физических лиц (4) единый социальный налог 5) налог на прибыль организаций 6) налог на добычу полезных ископаемых 7) водный налог);9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 10) государственная пошлина К региональным налогам относятся:1) налог на имущество организаций);2) налог на игорный бизнес;3) транспортный налог.К местным налогам относятся:1) земельный налог;2) налог на имущество физических лиц.Налоги подразделяются также на прямые и косвенные.Прямые налоги подразделяются на личные и реальные. Размер личных налогов определяется полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости от предполагаемых доходов.Косвенные налоги подразделяются на универсальные и специальные. Универсальным является налог, которым облагается реализация практически любого товара. Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит узкий, ограниченный перечень товаров.

44. Что понимается под налоговым правом? Налоговое право — это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по поводу установления и взимания налогов и сборов в бюджетную систему и иные внебюджетные целевые фонды с организаций и физических лиц, а также государственного контроля за уплатой налогов.Данное понятие свидетельствует о том, что государство в системе общественных отношений преследует цель аккумулирования доходов общества в бюджетную систему с дальнейшим распределением и перераспределением финансовых средств для регулирования экономической политики страны в целом. Распределение и использование бюджетных средств выходит за рамки налоговых отношений.

45. В чем проявляется специфика норм налогового права? Норма налогового права – это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.Специальные признаки налоговых норм: 1) они регулируют общественные отношения в сфере налогообложения; 2) в большинстве своем имеют императивный характер, определяют рамки дозволенного и должного поведения субъектов налогового права. Участники налогово-правовых отношений не могут самостоятельно изменять (дополнять, конкретизировать) предписания налоговых норм; 3) в содержании налоговых норм преобладают позитивные обязывания и запреты; 4) санкции налоговых норм носят имущественный характер.Акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, а также региональные и муниципальные нормативные акты, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования, причем требуется одновременное соблюдение обоих условий. При этом решающим является условие, наступающее позднее по времени.

46. Что входит в состав налоговых правоотношений, каковы их особенности? Налоговые правоотношения подразделяются на имущественные, непосредственно связанные с движением денежных средств в наличной или безналичной форме, и организационные (неимущественные). Первые являются основными, вторые – вспомогательными, обеспечивающими возникновение, изменение или прекращение имущественных налоговых отношений. Все налоговые отношения прямо или косвенно связаны с имуществом, материальными благами, экономической выгодой, то есть с приращением собственности. Участник налогового правоотношения – правосубъектное лицо, у которого в рамках налогового правоотношения возникают субъективные юридические права и обязанности.В качестве участников налоговых правоотношений НК называет: налогоплательщиков; налоговых агентов; налоговые и таможенные органы.

47. Кто может выступать в качестве участников налоговых правоотношений? Участник налогового правоотношения – правосубъектное лицо, у которого в рамках налогового правоотношения возникают субъективные юридические права и обязанности.В качестве участников налоговых правоотношений НК называет: налогоплательщиков; налоговых агентов; налоговые и таможенные органы. Этот перечень не является исчерпывающим, поскольку налоговое законодательство упоминает и других субъектов, наделенных специальной налоговой правосубъектностью.К таким участникам, например, относятся представители налогоплательщиков – законные и уполномоченные. Значительную роль в налоговых правоотношениях играют банки. В сфере налогового контроля могут быть задействованы эксперты, специалисты, понятые, свидетели.Регистрирующие и иные органы обязаны согласно НК сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков.Важнейшими субъектами налогового права являются Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования.Законодательные (представительные) органы власти играют решающую роль в правоотношениях по установлению и введению налогов на соответствующей территории.Основными субъектами налогового права являются налогоплательщик, с одной стороны, и государство в лице налоговых органов – с другой. Участие всех иных лиц в налоговых правоотношениях носит факультативный, подчас эпизодический характер.

48. Каковы основные элементы налогообложения? Элементы налога: • объект налогообложения;• налоговая база;( представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. )• налоговый период;( понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. )• налоговая ставка;• порядок исчисления налога;• порядок и сроки уплаты налога;• льготы по налогу (если они установлены).Если хотя бы один из элементов налога отсутствует (кроме элемента «льготы»), налог нельзя считать установленным (ст. 17 НК РФ), т.е. не может быть введена обязанность по его уплате.При установлении сборов определяются элементы обложения применительно к конкретным сборам.

49. Какие налоги для юридических лиц предусмотрены российским законодательством? Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица и иные организации уплачивают следующие налоги и сборы:1) федеральные:А) налог на добавленную стоимость – косвенный;Б) акцизы на отдельные группы и виды товаров.;В) налог на операции с ценными бумагамиГ) налог на прибыль.;Д) таможенная пошлина.;2) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев:А) имущество предприятий;Б) лесной доход;В) плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;Г) сбор на нужды образовательных учреждений;3) местные налоги:А) земельный;Б) на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;В) целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции; на благоустройство территорий; на нужды образования и другие цели;Г) на рекламу;итд

50. Каков круг плательщиков налогов с юридических лиц? организации (юридические лица), на которых в соответствии с законодательством РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном действующим законодательством, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций выполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти филиалы и иные обособленные подразделения осуществляют функции организации. Организация - юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ (далее российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (далее иностранные организации).

51. Что является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость? Объект налогообложения НДС – операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе; передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.НК рФ предусматривает изъятия из перечня объектов обложения НДС. Не облагаются НДС операции, не признаваемые налоговым законодательством реализацией товаров (работ или услуг). К ним в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ относят операции:– связанные с обращением российской или иностранной валюты;– передача имущества правопреемникам при реорганизации– передача имущества инвестиционного характера, – работы, услуги государственных(местных) органов в рамках выполнения своих полномочий;–  операции по реализации земельных участков;итд Местом реализации товаров признается территория РФ при наличии одного из следующих обстоятельств: 1) товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется; 2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

52. Какие ставки применяются по налогу на прибыль предприятий и организаций и в каком порядке они устанавливаются? Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются:1) российские организации;2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиком.Прибылью признается: для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;К доходам относятся:1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;2) внереализационные доходы. Налоговая ставка. Общая налоговая ставка составляет 24%. При этом сумма налога, исчисленная по ставке 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; по ставке 17,5% – в региональные бюджеты. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в региональные бюджеты, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размере 10% – от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок и 20% – со всех иных доходов. Порядок исчисления Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.Ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя методами: 1) «от достигнутого», то есть на основе начисленных ранее (в предыдущем отчетном периоде) сумм авансовых платежей; 2) исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.