Содержание финансового - правового регулирования

Во-вторых, финансово-правовая ответственность  установлена государством в финансово-правовых нормах, которые являются охранительными и содержат в своей структуре финансово-правовые санкции. Они имеют место в НК РФ, ТК РФ, ежегодно принимаемом законе о федеральном бюджете, ежегодно принимаемых законах субъектов РФ об их бюджетах, Указе Президента РФ от 23 мая 1994 г. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» и т.д. Кроме того, такие нормы предусмотрены в БК РФ.

Охранительные финансово-правовые нормы  применяют: Министерство по налогам  и сборам РФ, Федеральное казначейство РФ, Государственный таможенный комитет  РФ, суды общей юрисдикции и арбитражные суды РФ.

В-третьих, финансово-правовая ответственность  влечет для правонарушителя определенные отрицательные последствия, как-то лишения имущественного характера. Формально это обусловлено спецификой финансово-правовых санкций, имеющих имущественный характер и, таким образом, воздействующих на экономические интересы правонарушителей. В сущности, это определено стремлением государства в первую очередь получить возмещение финансового ущерба, причиненного ему финансовым правонарушением, а кроме того, - еще и наказать правонарушителя, но в форме, присущей сфере финансово-правового регулирования, т.е. в денежной. В связи с этим финансово-правовая ответственность является разновидностью имущественной (право-восстановительной) ответственности и может быть сравнима с гражданско-правовой.

В-четвертых, финансово-правовая ответственность реализуется в  специфической процессуальной форме. Так, применение к организациям восстановительных финансово-правовых санкций в виде пени за несвоевременную уплату налога или сбора осуществляется в рамках налогово-процессуального производства, установленного в ст. 46-49 НК РФ, а в Бюджетном кодексе РФ применение восстановительных финансово-правовых санкций в виде пени предусмотрено в рамках бюджетно-процессуального производства, установленного ст. 285.

Взыскание штрафных (карательных) финансово-правовых санкций за налоговые  правонарушения осуществляется в случае согласия налогоплательщика на их уплату в рамках налогово-процессуального производства, предусмотренного в ст. 101 НК РФ, а в случае несогласия - в рамках арбитражного процесса (ст. 105 НК РФ). При этом финансовые санкции с физических лиц взыскиваются только в судебном порядке.

В законодательстве не содержится понятия «финансово-правовая ответственность», однако ее можно определить, анализируя понятие «юридическая ответственность». Хотя в теории права нет единства взглядов на юридическую ответственность, в большинстве случаев ее определяют как применение к правонарушителю мер государственного принуждения. Однако в науке отмечается, что меры государственного принуждения, применяемые к правонарушителю уполномоченными субъектами, различны¹. Некоторые из них применяются до того, как сделан вывод о наличии в действиях лица состава правонарушения. Это меры пресечения, предупредительные меры и т.д. Другие же меры государственного принуждения применяются лишь после установления факта совершенного правонарушения и приводят к дополнительным обременениям правонарушителя, а именно: исполнению правонарушителем дополнительных обязанностей по сравнению с теми, которые он должен был исполнить, но не исполнил. Например, с правонарушителя взыскивается штраф, его имущество конфискуется. Именно такого рода меры государственного принуждения и входят в понятие «юридическая ответственность».

Финансово-правовую ответственность можно определить как применение к нарушителю финансово-правовых норм мер государственного принуждения уполномоченными на то государственными ораганами, возлагающими на правонарушителя дополнительные обременения имущественного характера.

Финансово-правовая ответственность как вид юридической ответственности пока еще находится в стадии формирования. Это связано с происходящим в настоящее время процессом унификации финансового законодательства, а значит, - разработкой единой системы мер финансово-правовой ответственности и финансово-процессуальных производств.

Процесс выделения финансово-правовой ответственности как самостоятельного вида юридической ответственности сопровождался рядом неопределенностей, которые и сейчас еще имеют место. Это породило теории об отсутствии такого вида ответственности, о существовании лишь административной ответственности за нарушения налогового законодательства¹.

Специфика финансово-правовой ответственности и ее отличие  от административной ответственности проявляется наиболее ярко в особенностях финансового правонарушения и финансово-правовых санкций.⁵

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Страховые взносы  в государственные социальные внебюджетные фонды

 

Основными государственными внебюджетными фондами Российской Федерации являются (ст. 144):

• Пенсионный фонд Российской Федерации;
• Фонд социального страхования Российской Федерации;
• Государственный фонд занятости населения Российской Федерации;
• фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Рассмотрим каждый из них отдельно.

Пенсионный фонд РФ был  образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение и предназначен был для государственного управления финансами пенсионного обеспечения. Его деятельность регламентируется Положением о Пенсионном фонде.

Важный принцип любого пенсионного фонда - солидарная ответственность поколений. Цель пенсионного фонда - обеспечить заработанный человеком уровень жизненных благ путем перераспределения средств во времени (нынешние работники содержат вчерашних, завтрашние - примут обеспечение нынешних) и в пространстве (где бы человек ни жил, даже за границей, он своим трудом и прошлыми социальными отчислениями гарантирует определенный прожиточный минимум).

Финансовые средства Пенсионного фонда РФ используются на выплату:

• государственных трудовых пенсий;
• пенсий военным;
• пенсий инвалидам;
• компенсаций пенсионерам;
• пособий детям в возрасте от полутора до 6 лет;
• пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;
• на другие нужды.

Страховые ставки взносов  в Пенсионный фонд РФ (тарифы) устанавливаются ежегодно Федеральным законом. Так, страховые ставки взносов, установленные в 2009 г. (Федеральный закон от 18 июля 2009 г. "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, и в фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации на 2009 год"): в пенсионный фонд 22%, фонд социального страхования 2,9%  и в фонд медицинского страхования 5,1% .

Начисленная заработная плата включает все виды вознаграждений штатным, нештатным, сезонным, временным  работникам, а также работающим по совместительству.

Перечень выплат, на которые  не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, представлен в Постановлении Правительства РФ от 13 октября 1999 г. Кроме того, перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты взносов, также определяется Правительством РФ.

Отчисления в фонд все хозяйствующие субъекты включают в себестоимость продукции (работ, оказанных услуг).

Крестьянские (фермерские) хозяйства вносят платежи один раз в год.

К работодателям и  другим плательщикам страховых взносов, которые не внесли установленные для них средства в фонд или внесли в меньших размерах, применяются финансовые санкции.

Руководство фондом осуществляют правление фонда и его постоянно  действующий орган - исполнительная дирекция, которой подчиняются отделения в республиках в составе РФ, отделения в национально-государственных и административно-территориальных образованиях. На местах (в городах, районах) имеются уполномоченные фонда.

Отделения Пенсионного  фонда РФ обеспечивают организационную  работу фонда по сбору взносов на социальное страхование, финансирование органов социального обеспечения, региональных программ социального обеспечения, а также контроль за расходованием средств отделения фонда.

Кроме Пенсионного фонда  назначением и перераспределением размера пенсий занимаются Министерство труда и социальной защиты, Министерство связи (доставка пенсий населению), сберегательные банки (обеспечение пенсионеров наличными деньгами и производство необходимых безналичных перечислений по их поручениям).

Бюджет Пенсионного  фонда Российской Федерации подготавливается в рамках бюджетного законодательства в соответствии с постановлением Правительства РФ. В Законе о бюджете  утверждаются общая сумма доходов, в том числе по источникам, и  общая сумма расходов по направлениям.

Фонд социального страхования  РФ (далее ФСС) создан 1 января 1991 г. Постановлением Совета Министров РСФСР от 25 декабря 1990г.

Сегодня этот фонд в соответствии с Указом Президента РФ от 7 августа 1992 г. действует как самостоятельное некоммерческое финансово-кредитное учреждение. ФСС является автономным и строго целевым.

Положение о фонде  утверждено Правительством РФ от 12 февраля 1992 г. Фонд социального страхования  состоит из региональных отраслевых отделений и филиалов отделений. Для обеспечения деятельности фонда создан центральный аппарат, а в региональных и центральных отделениях - аппараты органов фонда. При фонде образуется правление, а при региональных и центральных отраслевых отделениях - координационные советы. Руководство фондом осуществляется его председателем, который назначается Правительством РФ.

Цели фонда - обеспечение  государственных гарантий в системе  социального страхования и улучшение материальных условий определенных групп населения.

Постановлением Правительства РФ от 31 августа 1999 г. № 975 "Об утверждении правил отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска" все отрасли (подотрасли) экономики дифференцируются по группам в зависимости от класса профессионального риска.

Таким образом, организации и физические лица подлежат отнесению к отрасли или подотрасли экономики, которой соответствует их основная деятельность.

На основании классификации  отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска  и страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 г. (ФЗ от 2 января 2000 г. № 10 - ФЗ) в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходам) застрахованных был создан фонд для выплат пособий лицам, чье право на возмещение вреда, причиненного увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, установлено в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом  от 20 ноября 1999 г. № 197 - ФЗ установлен тариф  страховых взносов в Фонд социального  страхования Российской Федерации для работодателей-организаций и граждан - физических лиц, осуществляющих прием на работу по трудовому договору, в размере 5,4 % выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования. Работники в этот фонд своих отчислений не делают.

Все средства фонда учитываются  на едином текущем счете фонда и его исполнительного органа.

Государственный фонд занятости  населения РФ образован в соответствии с Законом РСФСР от 19 апреля 1991 г. Он предназначен для проведения мероприятий, связанных с реализацией государственных программ занятости населения. Порядок образования и расходования средств Фонда занятости населения регулируется указанным Законом и Положением о Государственном фонде занятости населения (далее ГФЗН).

Фонд формируется за счет обязательных страховых взносов  с заработка работающих, ассигнований из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации. Дополнительными источниками поступлений могут быть добровольные взносы юридических и физических лиц, а также другие средства.

Управление ГФЗН осуществляется Государственным комитетом РФ по занятости и его отделениями, а также центрами занятости при представительных органах власти РФ. Непосредственное управление фондом возложено на правление.

Федеральным законом  от 20 ноября 1999 г. № 197 - ФЗ установлен тариф страховых взносов в Государственный фонд занятости населения на 2000 г. для работодателей-организаций в размере 1,5 % выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.

От уплаты взносов  в ГФЗН освобождаются инвалиды, общественные организации инвалидов, религиозные  объединения, Минобороны РФ, МВД РФ, Служба внешней разведки РФ, другие военные формирования.

Фонды обязательного  медицинского страхования образованы в соответствии с Законом РСФСР "Об обязательном медицинском страховании в РСФСР" от 28 июня 1991 г. с последующим внесением изменений в 1994 г. Закон определяет правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения.

Главной задачей фондов обязательного медицинского страхования  является реализация государственной  политики в области обязательного  медицинского страхования, а именно: подбор медицинских учреждений, способных оказывать качественную медицинскую помощь, и заключение с ними договоров на обслуживание, а также оплата их услуг. Медицинские учреждения, осуществляющие медицинское страхование, обязаны иметь разрешение государственного органа (т.е. лицензию) на право заниматься такой деятельностью.

Фонды обязательного  медицинского страхования формируются  за счет страховых взносов и бюджетных  ассигнований, иных поступлений.