Валютный контроль

Федеральные законы: «О валютном регулировании  и валютном контроле» № 173 от 10 декабря 2003 г, «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1 и другие; Таможенный кодекс РФ; многочисленные подзаконные акты, постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты ЦБ РФ и государственный таможенный комитет РФ (далее – ГТК РФ), Инструкция от 15 июня 2004 г. № 117-И «О Порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», а также международные договоры Российской Федерации.

К валютным операциям за экспортными операциями отнесены операции резидентов и нерезидентов с валютными  ценностями, валютой РФ или внутренними ценными бумагами. Валютные операции можно классифицировать по следующим признакам: по объектам, которые используются в проведении валютных операций; по субъектам, которые проводят эти операции.

К валютным операциям за экспортными  операциями не относятся: прекращение зачетом встречных денежных требований, которые выражены в иностранной валюте или в рублях; уступка права требования платежа в иностранной валюте.

В то же время прекращение обязательства  передачей отступного может стать  валютной операцией, если: в качестве отступного передаются валютные ценности; сторонами являются резидент и нерезидент.

Перечень валютных операций клиентов уполномоченных банков с указанием  кодов видов валютных операций приведен в Приложении № 2 к Инструкции ЦБ РФ от 15.06.04 № 117-И⁵.

Валютные операции между  резидентами запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ). Исключениями из этого правила  являются следующие расчеты: с магазинами беспошлинной торговли; при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках.

Но только в случае, когда комиссионер (агент, поверенный) оказывает услуги, связанные с  заключением и исполнением договоров  с нерезидентом: о передаче товаров; о выполнении работ; об оказании услуг; о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности; по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера); по операциям с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени РФ, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях. Указанные операции должны осуществляться через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ; по операциям юридических лиц с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях и осуществления расчетов в валюте РФ; по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в иностранной валюте в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет.

Без каких-либо ограничений  резиденты могут осуществлять с  уполномоченными банками те валютные операции, которые отнесены к банковским операциям. Перечень банковских операций установлен в статье 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

Например, резидент может: получить и  возвратить кредит или заем в иностранной  валюте, уплатить сумму процентов  и штрафных санкций по кредитному договору; внести иностранную валюту на банковский счет или получить ее со счета; уплатить банку комиссионное вознаграждение в иностранной валюте; приобрести у уполномоченного банка вексель, выписанный этим или другим уполномоченным банком, а затем предъявить этот вексель к платежу, получить по нему платеж и взыскать штрафные санкции; продать уполномоченному банку вексель.

Что касается резидентов - физических лиц, то они могут свободно приобрести или продать уполномоченному  банку наличную или безналичную  иностранную валюту. Уполномоченные банки могут совершать между  собой валютные операции по импортным  сделкам, которые имени и за свой счет, в порядке, установленном ЦБ РФ. Таким образом, впервые на законодательном уровне закреплен четкий перечень случаев, когда допускаются расчеты в иностранной валюте между резидентами.

Нерезиденты могут безо всяких ограничений  переводить между собой иностранную валюту (п. 1 ст. 10 Закона № 173-ФЗ). Причем переводы можно делать: со счетов, которые открыты в зарубежных банках, на счета уполномоченных банков; со счетов, открытых в уполномоченных банках, на счета зарубежных банков.

Кроме того, они могут осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ. Российская валюта может быть переведена от нерезидента к нерезиденту без ограничений только в одном направлении - со счетов, которые открыты в зарубежных банках, на счета уполномоченных банков.

Новым Законом «О валютном регулировании  и валютном контроле» установлено  общее правило, согласно которому все  валютные операции между резидентами  и нерезидентами осуществляются без ограничений.

Исключение составляют операции движения капитала (ст. 7, 8 Закона № 173-ФЗ). Раньше для осуществления операций, связанных с движением капитала, необходимо было получить индивидуальное разрешение. Порядок выдачи таких разрешений был установлен ЦБР. Для предоставления иностранному покупателю отсрочки платежа по экспортному контракту на срок более 90 дней организация обращалась за разрешением в Минфин РФ.

Начиная с 18 июня 2004 года, никаких индивидуальных разрешений на проведение операций движения капитала больше не потребуется. Вместо этого предусмотрены два вида валютных ограничений - резервирование и режим специального счета.

Все валютные операции движения капитала разделены на две группы. Первая группа операций регулируется Правительством РФ, а другая - Центральным банком РФ (таблица 2.2). Это значит, что ограничения на проведение валютных операций движения капитала первой группы могут быть установлены только Правительством РФ, а ограничения на проведение валютных операций движения капитала другой группы -только Центральным банком РФ.

Таблица 2.2 – Валютные операции движения капитала

 

Регулируемые Правительством РФ	Регулируемые ЦБ РФ
Предоставление резидентами  отсрочек и коммерческого кредита  нерезидентам	Получение и предоставление кредитов и займов
Приобретение резидентами у нерезидента долей, вкладов, паев в имуществе юридических лиц, а также внесение вклада в простое товарищество с нерезидентом	Операции с внешними и внутренними ценными бумагами
	Валютные операции кредитных  организаций (за исключением банковских операций)

 

Источник: Емелин А.В. О порядке совершения валютных операций в соответствии с Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" //Деньги и кредит. – 2005. – № 1. – С. 21-26

 

Органы валютного регулирования  не вправе выходить за пределы максимальных пределов ограничений, указанных в тексте Закона № 173-ФЗ, и устанавливать более жесткие условия для участников внешнеэкономической деятельности. Более того, ограничения, установленные Правительством РФ и ЦБ РФ, действительны только до 1 января 2007 года.

В то же время, если ограничение  по какой-либо валютной операции движения капитала фактически не установлено  органом валютного регулирования, можно считать, что никаких ограничений  на проведение этой операции нет.

 

2.2. Механизм валютного  контроля при экспорте автомобилей

 

Центральный банк утвердил порядок представления резидентами  уполномоченным банкам документов и  информации при осуществлении валютных операций (Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И⁶). Это значит, что с 18 июня 2004 года появились новые и существенно изменились формы ранее действовавших документов, которые необходимо оформлять при валютных операциях.

При совершении валютных операций индивидуальные предприниматели  и организации должны представить  в уполномоченный банк документы, указанные в пункте 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ (если они не были представлены ранее), а также справку об идентификации средств в иностранной валюте по видам. Она составляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И.

Справку нужно заполнять в тех случаях, когда организация: получила иностранную валюту на свой транзитный валютный счет (зачисление обозначается цифрой «1» в графе 5 Справки). В этом случае представить справку необходимо в течение 7 рабочих дней со дня поступления валюты; переводит валютные средства с текущего валютного счета или со специального банковского счета, открытого в уполномоченном банке (списание обозначается цифрой «2» в графе 5). Справка представляется одновременно с распоряжением на перевод валюты. В справке необходимо указать: сумму платежа, поступившего или списываемого; дату и номер заявления о резервировании; номер паспорта сделки; код валюты и сумму в валюте цены контракта.

Условия резервирования установлены  статьей 16 Закона № 173-ФЗ. Зачисление и  возврат зарезервированных сумм осуществляются в соответствии с Инструкцией Банка России от 1 июня 2004 г. № 114-И.

Код вида валютной операции указывается  в графе 6 Справки. Значение этого  показателя нужно выбрать из Перечня  валютных операций, приведенного в  Приложении № 2 к Инструкции № 117-И. Справка, представленная организацией, проверяется работниками Банка, приобщается к материалам валютного контроля и хранится не менее 3 лет.

Если при проверке Справки работники  банка обнаружат какие-либо несоответствия с представленными документами, то она будет возвращена предприятию. Одновременно банк сообщит клиенту о причинах ее возврата.

Организации не придется каждый раз при поступлении валюты на транзитный валютный счет заполнять  указанную Справку, если согласно договору банковского счета эта обязанность возложена на уполномоченный банк.

Уполномоченный банк и резидент могут указать в договоре банковского  счета, что банк будет самостоятельно заполнять указанную Справку  при поступлении валюты на транзитный валютный счет клиента.

При осуществлении валютных операций за экспортными операциями резиденты  и нерезиденты должны оформлять  расчетные документы в соответствии с требованиями пункта 1.14 Инструкции № 117-И. Там сказано, что после  обязательных реквизитов перед текстовой частью в поле «Назначение платежа» необходимо указать код вида валютной операции (символ VO) и номер паспорта сделки (символ PS).

Эти данные должны быть заключены  в фигурные скобки. Отступы и пробелы  внутри фигурных скобок не допускаются. Например, код вида валютной операции - 11010; номер паспорта сделки - 04090123/0077/0000/2/0. В расчетном документе указанные данные должны быть оформлены следующим образом: {V01101 OPS04090123/0077/0000/2/0}.

Порядок представления резидентом документов и информации, связанных с осуществлением валютных операций за экспортыми операциями между резидентами и нерезидентами при предоставлении и получении кредитов, имеет свои особенности.

В том случае, если сумма  кредитного договора превышает в  эквиваленте 5000 долларов США, резидент обязан представить в уполномоченный банк помимо документов, указанных в пункте 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, и Справки об идентификации средств в иностранной валюте по видам еще две справки.

Сразу скажем, что типовой формы  для этих документов не предусмотрено. Следовательно, разработкой форм должен заняться каждый уполномоченный банк самостоятельно. Первый из них – это Справка о "счетах через счета за рубежом по кредитным договорам.

Представлять ее необходимо в том  случае, если валютные операции кредитному договору осуществляются через счета, открытые в банке - рубежом. Срок представления - 45 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого резидент (организация или предприниматель) осуществлял валютные операции по кредитному договору.

В том случае, если проведение валютных операций по кредитному договору связано с зачислением российской валюты от нерезидента на счет резидента, представляется Справка о поступлении валюты РФ. В ней денежные средства, поступившие за отчетный месяц, идентифицируются по паспортам сделок. Для представления такой Справки резиденту отводится 15 календарных дней. Отсчет этого срока ведется с месяца, который следует за месяцем осуществления операций по кредитному договору.

Резидент и нерезидент могут исполнить свои обязательства по кредитному договору и неденежными средствами. В этом случае в банк, в котором оформлен паспорт сделки, необходимо представить документы, подтверждающие этот факт. На это резиденту отводится 15 календарных дней после окончания месяца, в котором обязательства между резидентом и нерезидентом были погашены иным образом.

Одним из основных документов валютного  контроля является Паспорт сделки. Он оформляется резидентами при  проведении валютных операций между  резидентами и нерезидентами (п. 1 ст. 20 Закона РФ № 173-ФЗ)⁷. Причем сделать это необходимо до проведения первой валютной операции.

В Приложении № 4 к Инструкции № 117-И  приведен порядок заполнения и две  формы Паспорта сделки. Первая из них  применяется при оформлении Паспорта сделки по внешнеторговому контракту, предметом которого является ввоз или вывоз товаров, оказание услуг, выполнение работ или передача результатов интеллектуальной деятельности.

При заключении с нерезидентом кредитного договора или договора займа Паспорт  сделки оформляется по форме № 2. До 18 июля 2004 года валютные операции по контрактам на оказание услуг, по кредитным договорам и договорам займа осуществлялись на основании Сведений о договоре.

Если общая сумма контракта  или кредитного договора не превышает  эквивалент 5000 долларов США, то паспорт сделки оформлять не нужно (п. 3.3 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г № 117-И). При расчете установленного предела используется курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на дату заключения контракта или кредитного договора, но с учетом внесенных изменений и дополнений.