Система исполнения бюджета муниципального образования и её совершенствование

- осуществление учета доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации и их распределение между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- составление и представление в установленном порядке в Федеральное казначейство отчетности о кассовом исполнении федерального бюджета на территории субъекта Российской Федерации, а также иной бюджетной отчетности;

- иные задачи, установленные законодательством Российской Федерации.

Управление, как территориальный орган Федерального казначейства, реализует в пределах своей компетенции полномочия и  права Федерального казначейства, определяемые Бюджетным кодексом Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, Положением о  Федеральном казначействе, законами субъекта Российской Федерации о  бюджете субъекта Российской Федерации, правовыми актами представительного  органа местного самоуправления о бюджете  муниципального образования, настоящим  Положением и другими нормативными правовыми актами. [13]

Рассмотрим  аналитическую таблицу основных характеристик бюджета г. Оренбурга.

Таблица 2 – Динамика основных характеристик  бюджета г. Оренбурга за 2009-2011 и  плановый период 2012-2014 гг.

 

Основные характеристики бюджета	Отчет			Проект решения
	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год
					2013 года	2014 года
Доходы, всего	7 838 239	7 972 751	8 767 585	7 984 029	8 337 415	8 656 556
Расходы, всего	7 876 483	7 952 843	8 767 585	8 435 261	8 572 415	8 906 556
Дефицит (-), профицит (+)	-38 244	+19 908	0	-451 232	-235 000	-250 000

 

Объем доходов  бюджета города Оренбурга, предусмотренный  Проектом решения на 2013 год без  учета безвозмездных поступлений  от других бюджетов бюджетной системы  РФ составляет 5 061 854,0 тыс. рублей, и по сравнению с аналогичным показателем ожидаемой оценки 2012 года (5 100 086,8 тыс. рублей) сокращен на 38 232,8 тыс. рублей или на 0,75%. Объем расходов местного бюджета без учета расходов, осуществляемых за счет безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ, предусмотренный Проектом решения на 2013 год составляет 5 513 086,3 тыс. рублей, и по сравнению с аналогичным показателем ожидаемой оценки 2012 года (5 075 662,0 тыс. рублей) увеличен на 437 424,3 тыс. рублей или на 8,6%.

На плановый период 2013 и 2014 годов доходы бюджета  города Оренбурга без учета безвозмездных  поступлений от других бюджетов бюджетной  системы РФ, предусмотренные Проектом решения, составят 5 250 010,0 тыс. рублей (103,7% к предыдущему году) и 5 558 913,0 тыс. рублей (105,9% к предыдущему году) соответственно.

Расходы бюджета города Оренбурга, предусмотренные  Проектом решения на плановый период 2013 и 2014 годов без учета расходов, осуществляемых за счет безвозмездных  поступлений от других бюджетов бюджетной системы РФ, составят 5 485 010,0 тыс. рублей (99,5% к предыдущему году) и 5 805 913,0 тыс. рублей (105,9% к предыдущему году) соответственно.

Сравнительный анализ изменения основных параметров бюджета на 2012 и 2013 годы, предусмотренных  Проектом решения, относительно соответствующих  параметров, утвержденных решением Оренбургского  городского Совета от 25.12.2011 № 994 «О бюджете  города Оренбурга на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов», показывает:

- общий  объем доходной части городского  бюджета на 2013 год уточнен в  сторону увеличения на 1 257 650,7 тыс. рублей или на 18,7%, на 2014 год – на 1 321 482,0 тыс. рублей или на 18,8%;

- объем  доходов местного бюджета без  учета безвозмездных поступлений  от других бюджетов бюджетной  системы РФ на 2013 год уточнен  в сторону увеличения на 421 557,0 тыс. рублей или на 9,1%, на 201,42 год – на 216 760,0 тыс. рублей или на 4,5%;

- общий  объем расходной части городского  бюджета на 2013 год уточнен в  сторону увеличения на 1 310 691,7 тыс. рублей или на 18,4%, на 2014 год – на 1 143 842,0 тыс. рублей или на 15,4%;

- объем  расходов местного бюджета без  учета расходов, осуществляемых  за счет безвозмездных поступлений  от других бюджетов бюджетной  системы РФ, на 2013 год увеличен  на 474 598,3 тыс. рублей или на 9,4%, на 2014 год – на 227 276,0 тыс. рублей или на 4,3%;

- дефицит  бюджета на 2013 год увеличен на 52 041,0 тыс. рублей  или на 13,3%, на 2014 год дефицит сокращен на 177 640,0 тыс. рублей или на 43,0%.[14]

Особенностью  формирования доходной части бюджета  города Оренбурга на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов является ее планирование при изменении с 1 января 2013 года действующего налогового и бюджетного законодательства. Увеличение тарифов  страховых взносов, уменьшающих  налоги на совокупный доход, изменение  сроков уплаты налога на имущество  физических лиц негативно отразится  на размерах поступлений доходов  в городской бюджет. Потери бюджета  города Оренбурга от указанных изменений  налогового законодательства не компенсируются увеличением с 1 января 2013 года норматива  отчислений в местные бюджета  отдельных видов налоговых доходов.

Особенностью  расходной части бюджета города Оренбурга на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов является распределение  расходов по разделам и подразделам  классификации расходов в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным  законом от 30.09.2010 № 245-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации» в пункт 3 статьи 21 Бюджетного кодекса РФ, устанавливающий единые для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделы и подразделы классификации расходов бюджетов. Изменения внесены в части отражения расходов на культуру и кинематографию, средств массовой информации, здравоохранения, физической культуры и спорта, обслуживание муниципального долга. Бюджетные ассигнования, предлагаемые к утверждению, предусмотрены по 11-ти разделам классификации расходов (ранее расходы предусматривалось по 9-ти разделам классификации расходов).

 

 

 

2.2 Анализ исполнения бюджета г. Оренбурга по доходам

 

Возможный состав собственных источников доходов  местного бюджета определяется законодательством  Российской Федерации. Доходная часть  местных бюджетов состоит из собственных  доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах со стороны вышестоящих уровней  власти, средства по взаимным расчетам, а также неизрасходованный остаток  средств по бюджету за прошлый финансовый год.

Приведем  аналитическую таблицу, характеризующую  динамику доходов бюджета.

 

Таблица 3- Динамика доходов бюджета г. Оренбурга  за период 2009-2011 гг.

 

Наименование показателя	Факт 2009г.	Уд.вес, %	Факт 2010г.	Уд.вес, %	Факт 2011г.	Уд.вес, %
Налоговые доходы	3 445 595,3	43,2	3 717 744,3	40,9	4 043 073,8	38,5
Неналоговые доходы	764 725,5	9,6	908 059,7	10	863 255,4	8,3
Безвозмездные поступления	3 147 847,9	39,5	3 785 991,3	41,7	4 819 075,6	45,9
Доходы от предпринимательской  и иной приносящей доход деятельности	614 582,6	7,7	672 722,2	7,4	768 038,3	7,3
Всего доходов	7 972 751,3		9 084 517,5		10 493 443,1

 

 

Что  касается структуры доходов бюджета, то наибольшую долю имеют безвозмездные  поступления. В 2011 году данный показатель достиг уровня 4 819 075,6  тыс. руб., что составляет 45,9% от общих бюджетных доходов. Также существенный вес имеют налоговые поступления, удельный вес которых в 2011г. составил 38,5 %. С 2009 г. наблюдается рост налоговых доходов. За период 2009-2011 г. сумма налоговых доходов увеличилась с 3 445 595,3 тыс.руб. до 4 043 073,8.  Такие показатели, как неналоговые доходы и доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности имеют незначительную часть в общей сумме доходов бюджета по сравнению с вышерассмотренными показателями, и их доля составляет 10% и менее.

В целом  мы можем наблюдать положительную  динамику доходов бюджета г.Оренбурга

Приведем  аналитическую таблицу, характеризующую  исполнение бюджета по доходам  г. Оренбурга за 2009-2011 гг. (Таблица 4)

Наименование  показателя	План	Факт	Отклонение	% исполнения бюджета
Всего доходов, 2009 г.	7 956 128,20	7 972 751,30	16 623,1	100,21
Всего доходов, 2010 г.	8 801 712,30	9 084 517,50	282 805,2	103,2
Всего доходов, 2011 г.	10 286 737,2	10 493 443,1	206 705,9	102,0

 

 

 

 

 

 

Сравнивая   показатели, первоначально утвержденными решением о бюджете на 2009 год, фактическое исполнение по доходам бюджета муниципального образования города Оренбурга увеличилось на  16 623,1 тыс. рублей или можно сказать, что бюджет по доходам исполнен на 100,21%, из них:

- налоговые доходы исполнены на 102% и составили 3 445 595,3 тыс. руб. ;

- неналоговые доходы –на 96,83% и составили 764 725,5тыс. рублей;

- безвозмездные поступления составили 3 147 847,9 тыс. рублей, что на 47 299,5 тыс. рублей меньше плановых назначений, т. е. исполнены на 98,52%. (Приложение А)

В 2010 г. бюджет по доходам исполнен на 103,2%. В том  числе:

- налоговые  доходы исполнены на 104,2% и составили  3 717 744,3 тыс. руб.;

- неналоговые  доходы – на 117,3%, составили 908 059,7 тыс. руб.

- безвозмездные  поступления составили 3 785 991,3 тыс. руб., что на 16 390,8 тыс. руб. меньше плановых, т. е. исполнены на 99,6%.(Приложение Б)

В 2011 г. план бюджета выполнен на 102%, из них:

- налоговые  доходы составили 4 043 073,8 тыс. руб., план выполнен на 102%;

- неналоговые  доходы – 863 255,4 тыс. руб., процент исполнения составил 116,2%;

- размер  безвозмездных поступлений составил 4 819 075,6 тыс. руб., план исполнен на 99,2%. (Приложение В)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ исполнения расходной части бюджета г. Оренбурга

Бюджетные расходы в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, согласно экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Капитальные (инвестиционные) расходы бюджетов представляют собой часть расходов бюджетов, обеспечивающую инновационную и инвестиционную деятельность, в т.ч. инвестиции в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов. В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития.

К текущим  расходам бюджетов относятся расходы, обеспечивающие текущее функционирование органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включаемые в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

 

Приведем  аналитическую таблицу, характеризующую  динамику расходов бюджета г. Оренбурга за 2009 – 2011 гг. (Таблица 5)

 

Наименование показателя		Факт 2009г.	Уд.вес, %		Факт 2010г.		Уд.вес, %	Факт 2011г.		Уд.вес, %
Общегосударственные вопросы		413 620	5,2		455 460		5	435 907		4,24
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность		47 699	0,6		75 760		0,8	62 754		0,6
Национальная экономика		1 038 033	13,1		1 308 075		14,4	516 821		5
Жилищно-коммунальное хозяйство		1 227 984	15,4		876 742		9,7	1 408 842		13,7
Образование		2 890 201	36,3		2 997 298		33,1	3 744 597		36,4
Культура, кинематография	95 150			1,2	96 675	1,1		117 302			1,1
Здравоохранение	1 166 596			14,7	1 233 649	13,6			1 600 733		15,6
Социальная политика	1 063 051			13,4	2 006 466	22,2			2 338 745		22,7
Физическая культура и спорт									54 672		0,5
Обслуживание государственного и  муниципального долга									7 857		0,07
Итого расходов	7 952 843				9 055 651				10 288 230