Беларусь и страны Евросоюза: анализ налогового законодательства

Объем экспорта в Китай  составил 344,1 млн. долларов (на 3,2% меньше), импорта — 1 млрд. 103,7 млн. (на 1,4% больше).

Экспорт в Польшу составил 573,6 млн. (на 15,3% меньше), импорт из этого  государства — 723,7 млн. (на 0,5% меньше).

Экспорт в Литву составил 773,6 млн. (на 75,4% больше), импорт — 180,4 млн. (на 8,1% больше).

 

2. Беларусь и страны Евросоюза: анализ налогового законодательства

Налоговое законодательство Республики Беларусь и ставки основных налогов  являются в достаточной мере конкурентоспособными среди стран – членов Таможенного  союза (см. табл. 1): 

 

 

 

  Как показывают приведенные данные, только по НДС в России и Казахстане установлены более низкие ставки.

 
  По единым правилам, определенным международными договорами, регулирующимивзимание косвенных налогов в Таможенном союзе, каждое из 3 государств устанавливает национальные ставки НДС, по которым облагаются импорт и внутренний оборот товаров. Экспортеру же предоставляется нулевая ставка НДС с осуществлением налоговых вычетов в полном объеме.

  В связи с этим на территории каждого государства – члена Таможенного союза гарантированы равные конкурентные условия для всех товаров за счет применения единых национальных ставок НДС как к отечественным, так и к импортным товарам.

  Аналогичный подход существует и в государствах Евросоюза, каждое из которых вправе вводить ставку НДС исходя из уровня развития и специфики экономики.

  Необходимо помнить, что более низкие ставки у наших партнеров по Таможенному союзу, в частности НДС (в России – 18 %, в Казахстане – 12 %), компенсируются иными доходными источниками бюджета. Основным из них является налог на добычу полезных ископаемых, поступающий от нефте-газовой отрасли. В Казахстане он занимает 15 %, а в России – 21 % от общей суммы поступлений, контролируемых налоговыми органами.

 

 

 

  Поэтому возможность снижения ставки НДС будет рассматриваться Минфином в зависимости от увеличения доли поступлений в бюджет за счет других источников, а также с учетом исполнения бюджета.

 

 Что касается стран Евросоюза, то средняя стандартная ставка НДС в Евросоюзе в 2012 г. составила 21 % – на 1 процентный пункт больше, чем в Республике Беларусь. Уровень ставок НДС в Евросоюзе варьируется от 15 % в Люксембурге до 27 % в Венгрии (см. табл. 2): 

 

 

 

 

 

  Более того, налоговая практика ЕС свидетельствует о тенденции к повышению ставок косвенных налогов. За последний год увеличили стандартные ставки НДС следующие страны:

 

– Великобритания – с 17,5 до 20 %;

 
– Ирландия – с 21 до 23 %;

 
– Кипр – с 15 до 17 %;

 
– Франция – с 19,6 до 21,2 % (с октября 2012 г.);

 
– Италия – с 21 до 23 % (c сентября 2012 г.);

 
– Венгрия – с 25 до 27 %;

 
– Испания – с 16 до 18 %;

 
– Португалия – с 20 до 23 %;

 
– Греция – с 19 до 23 %.

 
  Следует учитывать, что помимо ставок налогов большое значение имеют также аспекты их администрирования. В Республике Беларусь условия администрирования косвенных налогов наиболее привлекательные. В частности, по результатам проведенной работы по упрощению порядка применения налоговых вычетов и упорядочению объектов налогообложения НДС можно сказать, что с 2012 г. ограничение налоговых вычетов по НДС сохранится лишь в отношении объектов, приобретенных за счет безвозмездно полученных средств бюджета.

  Существенным преимуществом для белорусских плательщиков являются сроки возврата налоговых вычетов по НДС.

  К примеру, в России срок возврата занимает от 3 месяцев до полугода. В Казахстане возможность возврата ограничена (возврат производится только для экспортеров, применивших нулевую ставку НДС, и только после выездной налоговой проверки). В Республике Беларусь срок зачета (возврата) сумм превышения налоговых вычетов по НДС является одним из самых незначительных в Европе.

  Белорусские экспортеры, применившие нулевую ставку НДС, имеют право произвести зачет в счет уплаты других налогов в месяце, в котором представлена налоговая декларация, содержащая сумму превышения налоговых вычетов в связи с применением ставки НДС 0 %. Возврат из бюджета на счет плательщика денежных средств, оставшихся после зачета в счет иных налогов, производится на 35-й день с момента представления налоговой декларации и заявления плательщика.

  Механизм исчисления НДС, применяемый в Республике Беларусь при экспорте товаров в Таможенном союзе, является оптимальным. К тому же, как и в ЕС, он основан на правиле, что плательщик должен вывезти товар и подтвердить право на применение нулевой ставки НДС по такому экспорту документально.

  Вместе с тем будет продолжена работа по совершенствованию правовой базы Таможенного союза по взиманию косвенных налогов во взаимной торговле субъектов хозяйствования Беларуси, России и Казахстана. 

 

  С 2012 г. установлен  налоговый контроль за трансфертными  ценами по товарам. Будет ли  установлен такой контроль за  трансфертными ценами по работам,  услугам?

 
– Действительно, ст. 30-1 Налогового кодекса РБ (далее – Кодекс) предусматривает механизм контроля за трансфертными ценами на товары и недвижимое имущество. Однако применение ее положений и выявление в ходе налоговых проверок операций, подлежащих анализу на правильность установления цены сделки, будет осуществляться только с 2013 г. по результатам деятельности за 2012 г.

  Налоговым органам республики еще предстоит наработать практику по применению норм трансфертного ценообразования в отношении товаров и недвижимости, изучить проблемные вопросы, выявить аспекты, требующие дополнительной проработки. Поэтому в ближайшее время введение контроля за трансфертным ценообразованием на работы, услуги не планируется.

  Сейчас проводится разъяснительная работа среди плательщиков и инспекций МНС, а также выявление операций, которые впоследствии могут стать объектом анализа в рамках ст. 30-1 Кодекса.

  А в 2013 г. планируется повышение установленного порога цены сделки, подлежащей анализу на соответствие нормам ст. 30-1 Кодекса (в настоящее время этот порог составляет 20 млрд. руб.).

 

 

 

 

 

 

 

                                            Заключение

   Общий объем товарооборота Беларуси со странами  в 2003 г. составил свыше 8 млрд дол. США и увеличился по сравнению с 1995 г. в 2,2 раза. Доля иных стран в общем экспорте товаров из Беларуси в 2003 г. составила 37,3 % и в экспорте услуг — 59,0 %. 
   Наша страна имеет общее положительное сальдо со странами  в торговле как товарами, так и услугами, которое в последние годы увеличивается. К основным торговым партнерам Беларуси  можно отнести государства, имеющие товарооборот с нашей страной более 50 млн дол. США в год. Таких государств в 2003 г. было 21, в том числе 17 с товарооборотом более 100 млн дол. США, и их удельный вес в товарообороте Беларуси со странами  составил соответственно 82,4 и 79,2 %.   

   Беларусь активно  сотрудничает в экономической  сфере со странами Европейского  союза (ЕС). На долю последнего (в его составе до мая 2004 г.) приходилось около 19 % внешнеторгового  товарооборота Беларуси. В 2003 г.  товарооборот между ЕС и Республикой  Беларусь составил 4056 млн дол.  США, экспорт — 2279, импорт —  1777 млн дол. США и увеличился  по сравнению с 1995 г. соответственно  в 2,7, 4,0 и 1,9 раза. Сальдо товарооборота  за этот период из отрицательного (-345 млн дол. США) стало положительным  ( +502 млн дол. США). 
   Торговля со странами—членами ЕС не только служит для Беларуси надежным источником поступления твердой валюты, но и позволяет привлечь новейшие инновации и технологии, инвестиционные ресурсы, необходимые для модернизации и переоснащения белорусских предприятий. 
   Главными торговыми партнерами Беларуси из стран ЕС являются Германия и Великобритания, на долю которых в 2003 г. приходилось соответственно 30,6 и 25,1 % ее товарооборота с ЕС в целом и 15,5 и 12,7 % общего товарооборота республики со всеми странами вне СНГ. Необходимо отметить, что в последние годы, несмотря на значительные политические затруднения, торговля с Евросоюзом развивается достаточно устойчиво. Определилась тенденция сокращения отрицательного сальдо торгового баланса за счет роста экспорта белорусских товаров в страны ЕС. Беларуси удалось добиться некоторого смягчения антидемпинговых санкций ЕС в отношении ряда своих товаров. 
   Во взаимной торговле между Республикой Беларусь и Евросоюзом применяется режим наибольшего благоприятствования. Еще с начала 1993 г. Беларусь включена в список стран, пользующихся преимуществами общей системы преференций ЕС. Благодаря этому около 80 % белорусских товаров экспортируется на рынки ЕС по заниженным ставкам таможенных пошлин или беспошлинно. 
   Расширению интеграционных связей нашей страны с ЕС препятствуют применяемые им импортные квоты и антидемпинговые меры в отношении текстильной, химической и металлургической промышленности. Санитарные и фитосанитарные защитные меры ЕС серьезно затрудняют поступление на европейский рынок сельскохозяйственной продукции. 
   С пятым расширением Евросоюза в мае 2004 г. возрастает его роль во внешнеэкономических связях с Беларусью, так как 6 из 10 вновь принятых стран (Польша, Литва, Латвия, Венгрия, Чехия, Эстония) входят в число основных партнеров Республики Беларусь и на их долю в 2003 г. приходилось 24 % ее общего товарооборота со странами, не входящими в СНГ. 
   Государства, присоединившиеся к Евросоюзу в 2004 г., являются важным рынком сбыта продукции белорусских предприятий, на их долю в 2003 г. приходилось 28,6 % всего экспорта товаров республики в страны, не входящие в СНГ. 
    Последствия расширения Евросоюза имеют неоднозначное значение для национальной экономики Беларуси, так как вступление в ЕС государств, имеющих значительные интеграционные связи с нашей страной, обусловливает изменение их внешнеэкономической политики, включая использование единых мер регулирования внешней торговли, принятых в ЕС. 
   Введение этими странами антидемпинговых пошлин, аналогичных действующим в ЕС, приведет к сокращению поставок на европейский рынок из Беларуси продукции химической промышленности, особенно калийных удобрений. Использование соседними странами—новыми членами ЕС более жестких стандартов и норм в области экологии, энергопотребления и безопасности серьезно осложнит экспорт продукции белорусских машиностроительных предприятий и потребует дополнительных затрат на повышение ее конкурентоспособности. 
   Вместе с тем, учитывая, что в Евросоюзе уровень таможенных пошлин ниже, чем во вновь вступивших странах, условия экспорта белорусских товаров на их рынки в целом могут улучшиться. Присоединение этих стран к валютному союзу позволит также белорусским экспортерам снизить издержки, связанные с использованием во внешнеторговых операциях различных национальных валют.  

   Ориентация национальной  экономики Беларуси на экспорт  не позволяет ей замкнуться  в узкогеографических границах  постсоветского и европейского  пространств и требует поиска  новых рынков сбыта продукции  во всех частях света. 
   Важными торговыми партнерами республики являются страны Азии, прежде всего Китай и Индия, на долю которых в 2003 г. приходилось соответственно 2,1 и 0,8 % общего товарооборота Беларуси со странами, не входящими в СНГ. Из других азиатских стран следует назвать Турцию, Японию, Республику Корея, Вьетнам, Малайзию, Иран, Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ), Израиль, Индонезию. С большинством этих государств Беларусь имеет положительное сальдо в торговле товарами. Отрицательное сальдо — с Японией, Кореей и Турцией. 
   Особый интерес для расширения внешнеэкономических связей Беларуси представляют страны Африки, которые расположены гораздо ближе, чтем Австралия и Океания, Южная и Северная Америка. Из африканских стран наибольший товарооборот приходится на Алжир, Египет, Марокко, Южно-Африканскую Республику и Гану. 
   На американском континенте основными торговыми парт-яерагди Беларуси являются США и Бразилия, на долю которых в 2003 г. приходилось соответственно 3,2 к 2,5 % общего товарооборота республики со странами, не входящими в СНГ. Значительные внешнеэкономические связи налажены также с Кубой, Канадой, Аргентиной. Сальдо торгового баланса с этими государствами, кроме Бразилии, отрицательное (особенно с Кубой и США). 
   Внешнеторговый товарооборот Австралии и Беларуси в 2003 г. составил лишь 3,6 млн дол. США, Сальдо положительное — 1,2 млн дол. 
   Совершенствование внешнеэкономических связей Республики Беларусь со странами, не входящими в СНГ, должно быть направлено на наращивание экспорта наукоемкой, высокотехнологичной продукции с низкой материале- и энергоемкостью, а также на расширение сферы услуг.    В связи с этим важнейшим направлением внешнеэкономической деятельности является привлечение иностранных инвестиций, прежде всего прямых, в перспективные высокотехнологичные экспортоориентированные и импортозамещающие производства. Важную роль призваны сыграть свободные экономические зоны, созданные в Минске и других областных центрах. 
   Интеграция Беларуси в систему мирохозяйственных связей будет способствовать ее вступлению во Всемирную торговую организацию, но не любой ценой, а с учетом интересов национальной экономики. Это позволит развивать внешнеторговые отношения с другими странами на долговременной стабильной основе, отстаивать и защищать национальные интересы в торгово-экономических отношениях с партнерами на общепринятых в мировой практике правовых положениях и сложившихся традициях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       Список литературы

1. http://otherreferats.allbest.ru/international/00104455_0.html
2. http://rfgazeta.ru/index.php/v-strane/ekonomika/269-za-pervoe-polugodie-2012-goda-tovarooborot-belarusi-so-stranami-es-vyros-v-1-3-raza
3. http://www.gtk.gov.by/ru/stats/itogi_vnesh_torgovli2012/yanv_aprel12
4. http://www.gb.by/prjamaja-linija/nalogooblozhenie/belarus-i-strany-evrosoyuza-analiz-nalog_xxxxx0000000104
5. http://rudocs.exdat.com/docs/index-426588.html?page=35