Финансирование социального обеспечения

Для ведения финансовой деятельности государственных внебюджетных фондов ежегодно принимаются федеральные законы о бюджетах фондов на очередной финансовый год и утверждается исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов за очередной финансовый год.

Тем не менее, изменения последних лет в законодательстве, регулирующем обязательное социальное страхование, в частности его порядок финансирования, говорят скорее о стихийном, чем последовательном развитии этой социально значимой сферы жизни общества.

Федеральным законом Российской Федерации с 1 января 2001 г. страховые взносы на обязательное социальное страхование были консолидированы в составе единого социального налога (взноса). Таким образом, законодательно был усилен процесс нивелирования различий между обязательными страховыми взносами и налогами. Специалисты в области международного трудового права и управления социальной защитой, а также профсоюзные лидеры предупреждают об опасности смешения правового статуса этих обязательных платежей. Особый статус обязательных взносов на социальное страхование признается одним из эффективных инструментов достижения финансовой устойчивости и прозрачности систем социального страхования, а также основным условием реализации страхового принципа организации этой системы.

Также начиная с 2001 г_; перестал действовать Государственный фонд занятости, другими словами, была ликвидирована система социального страхования от безработицы. Обеспечение безработных происходит теперь на основе бюджетного финансирования, что в корне меняет сложившуюся систему.

§ 2. Единый социальный налог

 

Единый социальный налог (ЕСН) был введен Законом от 5 августа 2000 г. № 118 "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах". Он зачисляется в Пенсионный фонд, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также в Фонд социального страхования (за исключением взносов на обязательное социальное страхование от профессиональных рисков и платежей на обязательное медицинское страхование неработающего населения). Уплачивать его должны все работодатели, индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты, частные нотариусы и др.

Объект налогообложения почти  не различается более в зависимости  от вида социального страхования - единым социальным налогом облагаются все доходы, начисленные работодателем в пользу работника. Исчисление дохода с целью уплаты части ЕСН в ПФР ведется нарастающим итогом с начала года по каждому работнику.

Ответственность за сбор обязательных страховых взносов, его своевременность  и полноту возложена на налоговые  органы.

Принятие нового пенсионного законодательства с 1 января 2002 г. повлияло на порядок сбора ЕСН. В течение всего 2001 г. в Пенсионный фонд зачислялась вся часть единого социального налога, предназначенного для выплаты трудовых пенсий. А с 2002 г. в связи с принятием новых пенсионных законов и дополнительными изменениями налогового законодательства при той же налоговой нагрузке на фонд оплаты труда платеж, зачисляемый в Пенсионный фонд, делится на две части. Одна часть в размере до 14% от выплат в пользу работника зачисляется в федеральный бюджет и идет на выплату базовой части пенсии. Данная часть платежей в пенсионную систему носит налоговый характер, т.е. является безвозмездной и индивидуально обезличенной. Вторая часть (оставшиеся около 14% от максимально возможного 28-процентного тарифа) зачисляется в бюджет Пенсионного фонда и предназначена для выплаты страховой и накопительной частей пенсии. Эта часть, таким образом, имеет другую правовую природу и именуется пенсионными страховыми взносами, а в российском Налоговом кодексе - сборами (взносами).

В целом, следует отметить, что в терминологии пенсионного и налогового законодательства отсутствует единообразие. Иногда формулировки Налогового кодекса приводят к неоднозначному прочтению фундаментальных для системы обязательного социального страхования положений. Нивелирование различий между страховыми и налоговыми платежами на концептуальном уровне способствует нестрогому подходу к целевому предназначению средств социального страхования.

Например, ст.234 Налогового кодекса РФ предусматривает, что единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды, предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Из этой нормы вытекает, что ЕСН может служить источником финансирования как страховых, так и не страховых социальных выплат. А это подрывает основы социального страхования.

При введении ЕСН были также приняты  важнейшие решения в отношении  социального страхования как  экономической системы - в частности, были снижены тарифы на обязательное социальное страхование, введена регрессивная шкала по взиманию взносов с заработной платы. Декларируемые при этом цели в целом совпадали с целями либерализации экономики и облегчения налоговой нагрузки на работодателя и на социальные группы, имеющие более высокий доход:

упрощение для работодателя перечисления взносов;

повышение собираемости налогов;

снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

стимулирование работодателя не уходить  от уплаты налогов и т.д.

О результативности такой политики за прошедшие два года поступают  самые разноречивые сведения.

Будучи отстранены от функции сбора  страховых средств и их аккумуляции, внебюджетные фонды стали неполноценными распорядителями страховых средств. Средства собираются на счетах казначейства, создавая возможность их нецелевого использования в связи с хроническими сложностями пополнения бюджета. Такая опасность традиционно существует и более или менее успешно преодолевается при таком же распределении функций в странах, где уже сложилась более эффективная межведомственная координация при управлении государственными финансами, где существуют традиции в повышении открытости и прозрачности управления.

Специального регулирования, безусловно, потребовало обязательное социальное страхование в отношении не наемных работников в ходе изменения порядка уплаты страховых взносов. Изменения были внесены и в Федеральный закон от 31 июля 1998 г. ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".

Ряд организаций и индивидуальных предпринимателей не платили единый социальный налог (взнос), а платили единый налог на вмененный доход. Сумма этого налога рассчитывалась в различных регионах в зависимости от неодинаковых экономических факторов и совершенно не зависела от вклада конкретного работника в производственный процесс. Эти лица освобождены от уплаты ЕСН за себя и платят фиксированный платеж в бюджет Пенсионного фонда. Этот платеж является обязательным для уплаты и закреплен в Налоговом кодексе. Такое же положение распространено и на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, частных детективов, членов крестьянских (фермерских) хозяйств и др.

 

Заключение

 

Важнейшим направлением социальной политики (в том числе системы социальной защиты населения) является государственная поддержка на федеральном уровне различных субъектов РФ в области развития системы социального обслуживания. Развитие нормативно-правовых основ организации и функционирования учреждений социального обслуживания; принятые федеральные законы «Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации» и «О социальном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов» стали основой правового регулирования деятельности социальных служб, которое распространяется на все субъекты РФ и вносит новые компоненты в правовые отношения, возникающие между федеральными органами государственной власти и органами управления субъектов Российской Федерации, создают правовое поле для формирования в регионах единых комплексов социальных служб и их кадрового обеспечения.

 

Список использованной литературы и нормативные акты

 

Законы Российской Федерации

1. Конституция Российской Федерации. - М.: Издательство "Юридическая литература", 1998. .
2. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" // Правовая система "Гарант".
3. Федеральный закон от 15.12.2001 № 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" // В сборнике: "Пенсионная реформа в Российской Федерации".
4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" // В сборнике: "Пенсионная реформа в Российской Федерации".
5. Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" // В сборнике: "Пенсионная реформа в Российской Федерации".
6. Сулейманова Г.В. Право социального обеспечения: Учебное пособие (Серия «СПО».) – Ростов н/Д: Феникс, 2004.
7. Захаров М. Ж, Севастьянова В.Б., Тучкова Э.Г. Комментарий к новому пенсионному законодательству. М. 2002.
8. Захаров МЛ., Тучкова Э.Г. Право социального обеспечения. М. 2004.
9. Захаров М.Л., Тучкова Э.Г., Практический и научный комментарий к закону Российской Федерации: "О государственных пенсиях в Российской Федерации". М., 2003.
10. Лепихов М.И. Право и социальная защита населения (социальное право).М. 2000.
11. Мачульская Е.Е. Круг лиц, подлежащих государственному (обязательному) социальному страхованию // Вестник Московского университета. Серия П. Право. 1998. № 6.
12. Мачульская Е.Е. Право на социальное обеспечение - естественное и неотъемлемое право человека // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 1998. №5
13. Мачульская Е.Е. Реформа социального обеспечения и необходимость кодификации законодательства // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 2005. № 6.
14. Мачульская Е. Е. Социальный риск как объективная основа социального обеспечения // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 2004. № 1.
15. Мачульская Е.Е., Горбачева Ж.А. Право социального обеспечения. М. 2004.
16. Право социального обеспечения: Практикум. Нормативные акты. Образцы документов / Под ред. Тучковой. М. 2005.

¹ Захаров М.Л., Тучкова Э.Г. Право социального обеспечения. М., 2004. С.131.

² Право социального обеспечения/Под ред. К.Н. Гусова. М., 2004. С. 86; Мачульская Е.Е., Горбачева Ж.А. Право социального обеспечения. М., 2000. С. 59.

³Федеральный закон от 22.07.1993 № 5487-1-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1993. №33. Ст. 1318.

⁴ Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1999. №29. Ст. 3686.