Экономические правонарушения

Дебет счета  "Увеличение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия"

Кредит  счета "Доходы от сумм принудительного изъятия"

Погашение недостачи (хищения)

Сумма, поступившая  в возмещение причиненного учреждению ущерба на лицевой счет учреждения от службы судебных приставов и подтвержденная выпиской органа казначейства, будет отражена следующим образом :

Дебет счета "Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов, по поступлениям в бюджет от реализации финансовых активов"

Кредит  счета "Погашение дебиторской задолженности по недостачам финансовых активов".

Бюджетное учреждение обязано перечислить  суммы, поступившие в погашение  хищения, в доход бюджета платежными поручениями. Поэтому необходимо отразить начисление задолженности по прочим платежам в бюджет на сумму перечисления :

Дебет счета "Доходы от сумм принудительного изъятия"

Кредит  счета  "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет".

Счет  "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов" (в части доходов бюджетов) используется только учреждением, наделенным в установленном порядке правом администратора поступлений в бюджеты, поэтому операции по перечислению денежных сумм в бюджет целесообразно оформить через счет "Расчеты по прочим платежам в бюджет".

После принятия учреждением банка платежного поручения органы казначейства КР представляют бюджетному учреждению выписку из сводного реестра поступлений и выбытий средств бюджета, сформированную на основе платежного поручения. На основании выписки делается запись о подтверждении факта уплаты суммы хищения в бюджет:

Дебет счета  "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет"

Кредит  счета  "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по прочим расходам".

Завершающие операции

При завершении финансового года счета "Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, организующими исполнение бюджетов", "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" закрываются на счет "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".

Каковы  типичные способы хищений в сфере  безналичных расчетов

Установив уголовную ответственность за хищение имущества, законодатель не определил нормативные признаки различных видов имущества и не регламентировал связанные с ними имущественные отношения. Здесь в полной мере проявляется бланкетный характер конструирования уголовно-правовых норм, включающих в себя правовое регулирование других правовых отраслей.

Эта нормотворческая  особенность порождает ошибочное  понимание и применение уголовного закона, предусматривающего уголовное наказание за преступные посягательства на отношения собственности, предметом которых являются безналичные денежные средства на банковском счете.

Особенности хищений, определяемые сферой  посягательств

Банковский  сектор экономики характеризуется  не только значительным объемом оборота государственных бюджетных средств и финансовых ресурсов различных субъектов предпринимательской деятельности. В этой сфере совершают самые масштабные посягательства на чужое имущество в виде наличных денежных средств, ценных бумаг или опосредованное безналичными расчетами по банковским счетам.

Хищение безналичных денежных средств имеет  ряд правовых особенностей, игнорирование  которых может серьезно осложнить  деятельность правоохранительных органов  по раскрытию таких преступлений.

В отличие от наличных денег, безналичные денежные средства сами по себе не являются материализованной субстанцией, которую можно непосредственно обозреть и охарактеризовать вещными признаками предметов окружающей нас объективной реальности.

Соответственно, возникает сложность с определением характера и способа, места и времени воздействия на такой объект, который, будучи нематериальным, порождает, однако, имущественные (финансовые) права и обязательства.

Кроме того, в отличие от движимого имущества, при передаче права на безналичные денежные средства от одного собственника другому фактической передачи имущества не происходит.

Способы хищений

Отметим, что хищение безналичных денежных средств на банковском счете реализуют  только опосредованно — путем воздействия на деятельность соответствующего кредитного учреждения, в котором открыт расчетный счет плательщика.

Это осуществимо:

а) через  прямой обман собственника, который  под влиянием такого обмана сам дает распоряжение кредитной организации на перевод денежных средств, в результате чего они переходят в распоряжение иного лица;

б) через  опосредованный обман или иное введение в заблуждение специального работника (как правило, операциониста) банка, осуществляющего «проводки» по соответствующему банковскому счету. Такими обманными действиями может являться передача в операционный отдел банка «подложных платежных поручений», которые исполняет кредитная организация.

С введением электронных средств управления банковским счетом мошенникам стало доступно несанкционированное использование «клиентских кодов», с помощью которых клиент банка осуществляет «удаленное» управление платежами по своему расчетному счету. Разновидностью несанкционированного использования является хищение денежных средств с использованием чужой кредитной карты или ее дубликата.

Во всех этих случаях способом хищения выступает  незаконное завладение правом проведения платежа по чужому банковскому счету или получение иным незаконным образом доступа к управлению чужими безналичными денежными средствами. Средством хищения являются подложные платежные поручения или незаконно полученные электронные коды доступа к управлению безналичными расчетами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

АКАДЕМИЯ  ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ при ПРЕЗИДЕНТЕ КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

 

 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ

Доклад на тему:

«ЭКОНОМИЧЕСКИЕ  ПРАВОНАРУШЕНИЯ»

 

                                                  Выполни

     

                                            

                  

 

 

                              Бишкек 2012г.