Содержание

Введение              2

Глава 1 Фискальная политика              5

1.1 Сущность и реализация фискальной политики              5

1.2 Перспективные направления фискальной политики Республики Беларусь              16

1.3 Фискальная политика: цели, инструменты и направления              18

1.4 Налоги и налоговая система, как инструмент экономической политики              20

1.4.1 Понятие налогов              20

1.4.2 Функции налогов              21

1.4.3 Налоговая система и ее принципы              22

1.4.4 Виды налогов              23

1.5 Налоги, государственный бюджет и фискальная политика              25

1.5.1. Государственный бюджет              25

1.5.2 Структура расходов и доходов госбюджета              26

1.6 Сбалансированный бюджет, бюджетный дефицит и государственный долг              30

1.6.1 Содержание и структура бюджета              30

1.6.2 Виды бюджетных систем              32

1.6.3 Доходы и расходы государственного бюджета              33

1.6.4 Бюджетный дефицит и государственный долг              34

1.7 Достоинства и недостатки фискальной политики              36

1.8 Фискальная политика современного государства и потенциал ее воздействия              39

1.8.1 Содержание фискальной политики              39

1.8.2 Разновидности фискальной политики              41

1.8.3 Потенциал налоговой политики              44

1.8.4 Мультипликатор налогов              45

1.8.5 Потенциал государственных расходов              47

1.9 Особенности фискальной политики в условиях современной Беларуси              48

1.9.1 Общие задачи становления              48

1.9.2 Оценка структуры доходов бюджета              49

1.9.3 Эффективность расходов бюджета              50

Глава 2 Статистические данные фискальной политики              53

2.1 Динамика ВВП и реального сектора экономики              53

2.2 Финансы субъектов хозяйствования              55

2.3 Инфляция              59

2.4 Потребительский рынок и доходы населения              60

2.5 Внешняя торговля              64

2.6 Государственные финансы              67

Глава 3 Перспективы РАЗВИТИЯ фискальной политики              73

Заключение              77

Библиографический список              83

Введение

В данной курсовой работе мне хотелось бы раскрыть роль фискальной политики в государственной экономике и рассмотреть её цели, инструменты, направления.

В соответствии с целью сформулированы следующие задачи:

1.      Проанализировать литературу по исследуемой проблеме.

2.      Раскрыть сущность фискальной политики и механизм её реализации.

3.      Выявить перспективные направления фискальной политики.

4.      Описать цели фискальной политики.

5.      Определить инструменты фискальной политики.

6.      Выявить сущность налогов и налоговой системы.

7.      Определить взаимосвязь налогов, государственного бюджета и фискальной политики.

8.      Раскрыть сущность сбалансированного бюджета, бюджетного дефицита и государственного долга.

9.      Выявить потенциал воздействия фискальной политики на современное государство.

10. Выявить особенности налогово-бюджетной политики в условиях современной Беларуси.

В прошлом, в течение длительного времени, экономисты понимали лишь тот факт, что государство через бюджетно-налоговую политику определяет, в какой пропорции объем производства страны должен быть распределен между коллективным и частным потреблением, а также каким образом бремя платежей за коллективные блага следует разделить среди населения. Только после разработки кейнсианской макроэкономической теории была обнаружена неожиданная закономерность: бюджетно-налоговая политика правительства оказывает большое воздействие на краткосрочную динамику выпуска, занятости и цен.

Бюджет играет важную роль в жизни каждого государства. Он является статьей доходов и расходов государства, в большей или меньшей степени волнующей каждого гражданина, оказывающей влияние на благосостояние каждого.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей. Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов.

Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Ныне экономисты самых различных школ безоговорочно признают, что фискальная политика оказывает сильнейшее воздействие на любую экономическую систему.

Все вышесказанное обуславливает актуальность исследования, проведенного в данной работе, и раскрывает причины моего интереса к данной теме. Используя различные источники, я попыталась выяснить, какое значение в современном государстве имеет фискальная политика и как она связана с экономикой, бюджетом и налоговой сферой в частности .

Объектом данного исследования является фискальная политика.

Предмет исследования – процесс влияния фискальной политики на экономику, бюджет и налоговую сферу государства.

Методы исследования: теоретический анализ научно-методической литературы по поставленной проблеме, наблюдение, беседа.

Структура курсовой работы включает в себя: введение, 3 главы, заключение, список использованных источников.

Во введении представлены: тема исследования, актуальность темы, задачи и цели исследования, предмет и объект исследования, методы исследования, структура курсовой работы.

В первой главе раскрывается сущность фискальной политики, её цели, инструменты, направления.

Во второй главе приведены статистические данные на данный год.

В третьей главе описываются перспективы развития фискальной политики.

В заключении представлены выводы проведённого исследования.

Список использованных источников состоит из 17 наименований.

Объем данной курсовой работы – 85 листов.

Глава 1

Фискальная политика

1.1 Сущность и реализация фискальной политики

Рыночные преобразования белорусской экономики вызвали повышенный интерес к теоретическим и практическим проблемам фискальной экономической политики. Это объясняется рядом объективных и субъективных обстоятельств.

В длительный период времени, предшествовавший рыночным преобразованиям, в отечественной экономической науке отсутствовало представление о «фискальной» экономической политике как таковой. Причем не только не допускалось употребление термина «фискальный», но и характеристика соответствовавшей группы бюджетных мероприятий не имела права быть раскрытой как фактически фискальная по своему содержанию. Только в конце XX века фискальная политика становится объектом изучения отечественной экономической науки.

Один из важных в методологическом отношении выводов в сфере экономического развития Республики Беларусь состоит в признании того факта, что рыночное преобразование государственных институтов обладает большим потенциалом макроэкономической эффективности. Между тем основная масса экономических исследований посвящена изучению чисто рыночных институтов, в создании и оптимальном функционировании которых видится основной резерв роста экономической эффективности белорусского производства. Однако без преобразования государственных институтов и их включения в движение страны по рыночным рельсам они не только не будут вносить мощный вклад в это движение, но способны его существенно затормозить.

В числе экономически и социально приоритетных государственных институтов, непосредственно предопределяющих конечную эффективность экономической организации всей государственной сферы экономики, безусловно, входит институциональное построение ее бюджетных начал, - основания, на котором возвышается и весь государственный сектор экономики, и все «небюджетные» институты государственной власти.

Общая финансовая политика государства подразумевает «сознательное применение расходных и налоговых функций правительством для достижения макроэкономических целей» и является важнейшей составной частью общей экономической политики государства, включая все государственные мероприятия по организации финансовой системы, мобилизации и использованию финансовых ресурсов.

Государственное ретуширование дополняет, корректирует чисто рыночный механизм. Традиционно выделяют правовые, административные, экономические регуляторы. Экономические регуляторы, в свою очередь, подразделяются на меры прямого воздействия на экономику (целевое финансирование, государственные закупки) и косвенные регуляторы. К косвенным регуляторам относится фискальная, налоговая, денежно-кредитная, амортизационная, валютная, таможенная политика. В рамках данного исследования нас интересует фискальная политика. Необходимо рассмотреть вопрос: что же такое фискальная политика.

Рассмотрим различные подходы к определению понятия «фискальная политика».

Слово fiscalite означает «налогообложение»: совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.
Как основное определение фискальной политики примем следующие определение: «политика государства, в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов с целью их воздействия на экономику. Подразумевает взимание налогов и расходование средств государственного бюджета для регулирования уровня деловой активности и решения социальных проблем и задач. Основным инструментом фискальной политики является изменение налоговых ставок соответственно целям правительства».

Отдельные авторы подчеркивают в фискальной политике «использование государственных расходов для воздействия на макроэкономические условия».

Часть авторов замечает, что фискальная политика направлена на обеспечение занятости населения и предотвращения, подавление инфляционных процессов, являясь стержневой частью финансовой политики и составной частью экономической политики государства.

Понятие фискальной политики тесно связано с политикой налогово-бюджетной, которая «реализуется путем изменения налоговых ставок или определяющих налоговую ответственность правил либо изменения государственных расходов на приобретение реальных товаров и услуг или трансфертных платежей. Такая политика может проводиться как в целях оказания воздействия на уровень совокупного спроса, так и для стимулирования фирм и людей заниматься или, напротив, не заниматься теми или иными конкретными видами деятельности».

Некоторые авторы не разграничивают фискальную и налогово-бюджетную политику, понимая под ней «политику правительства в области налогообложения и государственных расходов». В западной экономической литературе под этим термином понимают меры, предпринимаемые правительством по изменению налогообложения и структуры государственных закупок с целью воздействия на экономику.

Налоговая политика представляет собой систему мероприятий, проводимых государством в области налогов, являясь составной частью фискальной политики. Проведение конкретной налоговой политики связано с реализацией фискальной и регулирующей функции налогов. В налоговой политике преследуются как фискальные (увеличение налоговых поступлений), так и нефискальные цели (цели, достижение которых способствует решению общегосударственных проблем, в том числе регулирование отдельных сфер экономики посредством дифференцирования ставок налогов по субъектам налогообложения, стабилизация и рост экономики за счет увеличения амортизационных отчислений и другое).

Фискальная политика государств, определяемая его действиями в области получения доходов, объема и направлений государственных расходов, может быть нацелена на стабилизацию, экономический рост или ограничение деловой активности. Политика стабилизации предполагает использование фискальных и кредитно-денежных мер для максимального приближения ВВП к его потенциальному уровню обеспечения полной занятости и стабильного уровня цен.

Рассмотрим понимание сущности фискальной политики современными экономистами, обращая внимание на то, что для них характерно понимание, предложенное кейнсианской экономической теорией, даже если они и подвергают позицию кейнсианцев критике.

С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи определяют фискальную политику как совокупность государственных расходов и решений в области налогов. Фискальная политика влияет на уровень выпуска продукции и доходов, а также она может быть использована для стабилизации экономики. Но американские экономисты отмечают, что фискальная политика неспособна полностью стабилизировать уровень ВНП, т.к. существует неопределенность относительно того, какие изменения необходимо произвести в ставках налогов или уровне расходов, а также из-за того, что все эти изменения оказывают свое действие на ВНП лишь спустя определенное время. Отсюда следует, что активное использование фискальной политики в целях стабилизации включает в себя две основные группы вопросов:

1)     насколько успешной может быть фискальная политика в деле стабилизации выпуска продукции или как можно использовать фискальную политику, чтобы избежать экономических спадов;

2)     является ли дефицит государственного бюджета хорошим показателем, отражающим расширяющееся или сужающееся воздействие экономической политики на совокупный спрос.

Таким образом, существование данных вопросов накладывает ограничение на применение фискальной политики.

С. Фишер, Р. Дорнбуш и Р. Шмалензи выделяют несколько направлений использования фискальной политики: фискальная политика и управление бюджетным дефицитом, фискальная политика и эффективное распределение ресурсов, фискальная политика и федерализм (эффективное горизонтальное и вертикальное выравнивание). Таким образом, они выходят за рамки традиционного понимания фискальной политики исключительно как инструмента управления бюджетным дефицитом.

Дж. Долан, Д. Линдсей используют термин «налогово-бюджетная политика». Они определяют налогово-бюджетную политику как инструмент воздействия на совокупный спрос с помощью регулирования структуры налогообложения, трансфертных платежей и государственных закупок и заказов, не выходя таким образом за рамки кейнсианской трактовки фискальной политики. Также они отмечают сложности применения на практике фискальной политики: «Во-первых, ни одно отдельно взятое ведомство или министерство не имеет никаких обязательств по общему направлению налогово-бюджетной политики... Во-вторых, бюджетная политика с необходимостью обязана способствовать решению целого ряда важнейших задач; от национальной безопасности и социальной справедливости до обеспечения ценовой стабильности, полной занятости и ускорения темпов экономического роста».

К. Р. Макконнелл и С. Л Брю определяют фискальную политику как «манипулирование государственным бюджетом - производственными расходами и налогообложением - для достижения выдвинутых целей увеличения производства и занятости или снижения инфляции». Причем, в качестве фундаментальных целей фискальной политики они выдвигают цели ликвидации безработицы или инфляции, уделяя особое внимание практическим проблемам применения фискальной политики. Среди наиболее серьезных проблем они называют проблему своевременной выработки и реализации фискальной политики с целью обеспечения ее максимальной эффективности в противодействии экономическим колебаниям, проблему ослабления стимулирующего эффекта фискальной политики за счет эффекта вытеснения, проблему распыления положительного воздействия фискальной политики за счет инфляции.

Иную трактовку фискальной политики предлагает П.А. Самуэльсон. Собственно говоря, термин «фискальная политика» он не используют, а рассматривает государственные расходы и налогообложение. По его мнению, государственные расходы и налогообложение имеют три направления воздействия на экономику. «Во-первых, они влияют на общее размещение национального продукта между частным и общественным потреблением и инвестициями. Во-вторых, посредством прямых расходов, косвенных налоговых стимулов и регулирующих мандатов правительство оказывает влияние на выпуск и формирование цен в пределах отдельных отраслей, выпускающих, например, военные подводные лодки, организующих загородные клубы и выбрасывающих серу. И, наконец, бюджетная политика воздействует на макроэкономические показатели - колебания совокупного выпуска, цен и безработицы». Таким образом, цели фискальной политики П.А. Самуэльсон называет лишь одним из трех направлений воздействия государственных расходов и налогообложения, то есть, по сути, они предлагают взгляд на экономику со стороны государства, а не гораздо чаще применяемый подход - взгляд на государство со стороны экономики.

Традиционных кейнсианских взглядов на сущность фискальной политики придерживаются экономисты В.М Гальперин и П.И. Гребенников: «Под фискальной политикой подразумевают воздействие государства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объема государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом». Аналогичное определение фискальной политики дают М.К. Бункина и Р.А. Семенов. Более глубокое определение дает Е.Ф. Борисов: «Фискальная политика - совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов. Она значительно видоизменяется в зависимости от поставленных стратегических задач, как, например, антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляцией. Современная фискальная политика определяет основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и главные источники пополнения казны». Далее автор пишет, что фискальная политика включает в себя прямые и косвенные финансовые методы регулирования экономики. К прямым методам он относит способы бюджетного регулирования, а именно: затраты на расширенное воспроизводство, непроизводительные расходы государства, развитие инфраструктуры, проведение структурной политики, содержание ВПК и т.д. Косвенные методы призваны помочь государству воздействовать на финансовые возможности производителей товаров и услуг и размеров потребительского спроса. Такая трактовка сущности фискальной политики фактически приводит к отождествлению фискальной и финансовой, экономической политики государства.

Между тем, для экономистов более свойственно не расширенное понимание сущности фискальной политики, как у Е.Ф. Борисова, а наоборот - узкое. Более того, некоторые экономисты склонны отводить бюджетно-налоговой политике подчиненное, второстепенное место по сравнению с денежно-кредитной политикой. Так, например, Е Сенчагов пишет: «Одной из главных проблем эффективного государственного регулирования финансовой сферы является координация денежно-кредитных и бюджетно-налоговых отношений. Денежно-кредитная политика играет здесь определяющую роль. Это обусловлено тем, что используемые в ней инструменты тесно связаны с оборотом материальных ценностей, с динамикой и структурой ВВП. Бюджет же отделен от движения физического объема ВОТ и используется только для его перераспределения».

Существование такого подхода связано, на наш взгляд, с тем, что при реформировании российской экономики долгое время доминировал монетаристский подход, кейнсианские методы макроэкономического регулирования не применялись. Отсюда и приоритет денежно-кредитной политики и недооценка роли фискальной политики.

Тоталитарный режим знал только один уровень бюджетного строения - общегосударственный и потому имел однозначно административный характер. И хотя бюджетные затраты объективно носили многоступенчатый вид, эта многоступенчатость отражала не экономическое строение производства, а производственное строение экономики.

Другими словами, распределение бюджета по тем или иным сферам вынуждалось потребностями, прежде всего, производственно-техноло-гического характера, а не субъектно-экономического. Но именно «субъектно-экономическое» формирование и распределение бюджетного процесса и означает его реформирование на классических рыночных принципах.

До 30-х гг. фискальная политика почти не использовалась в странах Запада в качестве инструмента влияния на национальную экономику. До кризиса 1929-1932 гг. сущность фискальной политики сводилась к сопоставлению доходов и расходов, чтобы обеспечить баланс бюджета. Так, в 1932 г., чтобы покрыть весьма небольшой дефицит бюджета, в США было проведено увеличение налогов - акция, которая содействовала углублению кризиса, «Фискальная политика, хотя и признавалась полезной, была сведена к очень скромному делу - к перенесению части регулярных правительственных капиталовложений (существенные работы) с хороших времен на плохие». Под влиянием идей Дж. Кейнса, событий 1929-1932 гг. и экономической практики военного времени стало широко распространяться мнение, что фискальная политика должна использоваться с целью влияния на совокупный спрос и для обеспечения экономической стабильности.

Целью фискальной политики стало не пассивное балансирование бюджета, а содействие полной занятости и экономическому росту. Таким образом, понимание фискальной политики как инструмента государственного регулирования экономики связано с именем Дж.М Кейнса и кейнсианством (Р. Харрод, Э. Хансен и другие).

Средством достижения целей фискальной политики является бюджетно-налоговый механизм, который включает совокупность различных организационно-пра­вовых форм и методов, используемых государством для реализации стабилизационной политики, а также ее институциональное оформление.

Правительства в зависимости от экономических условий и эта­па развития национальной экономики выбирают формы бюджетно-налогового воздействия, которые подразделяются на прямые и косвенные.

Прямая форма регулирования предполагает использование в ос­новном инструментов бюджетного регулирования, среди кото­рых — субсидии, субвенции, дотации отдельным предприятиям и отраслям, регионам; целевые кредиты; государственные закупки товаров и услуг; государственные инвестиции.

Косвенная форма регулирования основывается на сочетании бюджетных и налоговых регуляторов, с помощью которых госу­дарство может воздействовать на финансовые возможности про­изводителей, размеры платежеспособного спроса, инвестиции, расходы предприятий, инфляционные процессы, бюджетный де­фицит, государственный долг и др. Среди косвенных форм регу­лирования — налоги и налоговые льготы, взносы в фонды соци­ального страхования, государственные займы и др.

Правительства с целью реализации стабилизационной поли­тики, оказания стимулирующего или сдерживающего воздействия на экономику используют многообразные методы бюджетного ре­гулирования:

­         налоги и налоговые льготы;

­         прямое бюджетное финансирование общегосударственных программ (природоохранных, инвестиционных, приватиза­ции, развития топливно-энергетического комплекса, созда­ния новых рабочих мест, финансирования фундаментальных научных исследований и др.);

­         субсидирование некоторых отраслей, предприятий, хозяйств для выравнивания экономических условий хозяйствования;

­         субсидирование цен (льготные тарифы на электроэнергию и воду для отдельных районов и др.);

­         выдачу беспроцентных и льготных кредитов в виде займов под низкий процент, долгосрочных займов, дотаций по кре­дитам, а также гарантий банковских ссуд для фермерских хо­зяйств, венчурных фирм, предприятий, проводящих конвер­сию);

­         Ш:

­         создание за счет бюджетных ресурсов особых фондов и резер­вов для предотвращения диспропорций в развитии экономи­ки, поддержания предприятий и др. (стабилизационные фон­ды; материальные резервы, фонд непредвиденных расходов);

­         предоставление государственных инвестиций отсталым регионам, используемым для размещения предприятий национали­зированных отраслей, строительства производственных зда­ний широкого назначения;

­         введение надбавок за каждое вновь созданное рабочее место с целью поощрения создания новых высокотехнологичных про­изводств, а также надбавок к инвестициям для поощрения вложений в отсталые регионы;

­         социальное регулирование для обеспечения социальных гаран­тий через распределение бюджетной части национального до­хода на развитие социальной сферы, создание социально-куль­турных учреждений, оказание помощи отдельным слоям населения (пособия, пенсии, индексация доходов);

­         экологические сборы, используемые на охрану окружающей среды;

­         оказание помощи частным предприятиям (технической, в размещении рекламы, реализации продукции, ее экспорте).

Правительства используют также огромный арсенал методов налогового регулирования экономики на микро- и макроуровне, среди которых выделяются:

­         методы, связанные с видами, ставками, структурой налогов (введение новых или повышение ставок действующих нало­гов; манипулирование величиной ставок налогов на опреде­ленной территории или на определенный промежуток време­ни; изменение структуры налогов; использование прогрессив­ной системы налогообложения; дифференциация ставок на­логов по отраслям и видам производств; использование разно­образных систем подоходного обложения корпораций);

­         методы, связанные с льготами и скидками, в том числе поощ­ряющими деловую активность, стимулирующими миграцию капитала, развитие экспортного производства, предпринима­тельства, научных исследований и др. (льготы и скидки на личные доходы налогоплательщиков; система ускоренной амортизации; инвестиционный налоговый кредит; льготы по отдельным отраслям и компаниям; скидки на прибыль малого бизнеса и убыточных предприятий; вычеты из налоговой базы расходов по научным исследованиям; льготы при обложении доходов от прироста капитала; льготы, стимулирующие част­ные инвестиции в акции; льготы предприятиям, создающим рабочие места; льготы иностранным инвесторам в оффшор­ных зонах, налоговых гаванях и др.);

­         методы, связанные с гармонизацией и унификацией нацио­нальных налоговых систем (согласование налоговых законо­дательств, унификация ставок по ведущим видам налогов, структур налогообложения, механизмов изъятия налогов, со­става налогооблагаемых доходов).

Таким образом, из вышеизложенного следует, что эффективность фискальной политики состоит в управлении совокупным спросом посредством манипулирования налогами, трансфертами и правительственными закупками в целях обеспечения устойчивого экономического развития, увеличения занятости, снижения инфляции.

1.2 Перспективные направления фискальной политики Республики Беларусь

Как было выше сказано, под фискальной политикой подразумевается воздействие государства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объема государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Основными направлениями бюджетной политики в среднесрочной перспективе являются:

        совершенствование бюджетной политики в области расходов на основе критериев, отражающих эффективность бюджетных средств и определенных исходя из приоритетов социально-экономической политики;

        создание системы управления государственными активами и пассивами, которая позволит значительно повысить устойчивость бюджетной системы, придаст гибкость проводимой бюджетной политике, снизит риски, связанные со структурой государственного долга;

        совершенствование бюджетного процесса, обеспечение прозрачности бюджета и бюджетных процедур на всех уровнях бюджетной системы;

        формирование справедливой, нейтральной и эффективной налоговой системы с целью снижения налоговой нагрузки на субъекты экономической деятельности, формирование благоприятных условий развития предпринимательства, обеспечения сбалансированности государственного бюджета.

Хотя государственные расходы финансируются из государственного бюджета, это не означает, что они не могут превысить величину поступающих в бюджет средств. В ходе осуществления фискальной политики может возникнуть дефицит или избыток государственного бюджета. Для определения фискальной политики имеет значение, как финансируется бюджетный дефицит и как используется бюджетный избыток. В закрытой экономике финансировать бюджетный дефицит можно из двух источников: заимствовать у населения, продавая ему облигации, и у Центрального банка. В последнем случае, возрастают активы Центрального банка и соответственно увеличивается денежная база, т.е. происходит монетизация государственной задолженности. Поэтому бюджетный дефицит можно разложить на два слагаемых:

 = B + M.                                                        (1.1)

При образовании бюджетного избытка государство может направить его на погашение своего долга населению, досрочно выкупая облигации, или на уменьшение задолженности Центральному банку. В первом случае количество денег в стране не изменится: просто со счетов государства они перейдут на счета граждан, а во втором случае объем денежной массы сократится вследствие уменьшения активов Центрального банка.

В долгосрочной перспективе (в длинном периоде) дефицит государственного бюджета всегда сопровождается увеличением количества денег в обращении. Если Центральный банк будет препятствовать монетизации бюджетного дефицита, то государству придется увеличить предложение облигаций, что приведет к повышению ставки процента. С повышением последней предложение денег возрастает. Кроме того, повышение ставки процента усиливает эффект вытеснения при проведении экспансионистской фискальной политики. Для ослабления эффекта вытеснения придется прибегнуть к экспансионистской денежной политике.

Чтобы проследить за последствиями фискальной политики в «чистом» виде, будем полагать, что Центральному банку запрещено финансировать дефицит государственного бюджета, и поэтому рост государственных расходов непосредственно не ведет к увеличению количества денег.

1.3 Фискальная политика: цели, инструменты и

направления

Способом формирования и управления финансовой системой служит финансовая политика. Важной составной частью ее является фискальная политика.

Фискальная политика – система регулирования экономики, которая основывается на расходах и доходах правительства. Основными целями фискальной политики выступают:

­         сглаживание негативов экономического цикла и антикризисные действия;

­         достижение высокой занятости;

­         снижение темпов инфляции;

­         стимулирование экономического роста.

Инструменты фискальной политики — это государственные расходы, а также налоги.

Все расходы государства отражаются в статьях бюджета, они должны быть достаточно эффективны, обеспечивать рост ВНП и другие цели фискальной политики.

Фискальная политика подразделяются на два вида: дискреционную и автоматическую.

Дискреционная фискальная политика государства осуществляется на основе сознательного активного манипулирования расходами и налогами с помощью мер стимулирования для регулирования экономики.

Автоматическая фискальная политика государства осуществляется пассивно на основе автоматического изменения уровня финансирования государственных проектов и автоматического изменения налогов и сборов. При этом стабилизаторами, работающими по принципу саморегулирования, являются: выплаты пособий, разного рода субсидий, изменения ставок налоговых сборов и т. д. Они автоматически влияют на глубину и горизонт колебаний всей системы мер государства в расходной и доходной частях государственного бюджета. Данные стабилизаторы выступают важнейшим инструментом стабилизации всей экономической системы.

Совокупность государственных расходов прямо оказывает влияние на объемы ВНП и уровень занятости населения. Государственные расходы обладают мультипликационным эффектом (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 – Мультипликация государственных расходов

На рисунке 1.1 видно, что увеличение совокупных расходов государством на 20 ден. ед. дает как бы умноженный прирост реального ВНП (со 100 до 200).

Мультипликатор государственных расходов показывает умноженное приращение ВНП в результате увеличения государственных расходов. Он может быть выражен формулой

,                                                                      (1.2)

где Кмл — коэффициент мультипликатора государственных расходов; ∆ВНП — приращение валового национального продукта; ∆ГР — приращение государственных расходов.

Коэффициент мультипликации показывает, во сколько раз общий прирост ВНП превосходит прирост государственных расходов.

Следует подчеркнуть, что мультипликатор государственных расходов практически равен мультипликатору инвестиций. С точки зрения экономической теории такая зависимость закономерна, поскольку государственные расходы создают дополнительный спрос на товарную массу.

Таким образом, повышение государственных расходов на определенную величину вызывает изменение национального дохода, а изменение доходов увеличивает совокупный спрос, что в свою очередь вызывает рост национального производства.

Следует отметить, что в Республике Беларусь в настоящее время механизм данного регулирования еще не в полной мере отлажен и его осуществление на практике может приводить к росту цен, изменению курса валюты и отрицательно воздействует на ставку ссудного процента денежного рынка. Но, тем не менее, в период кризиса механизм государственного регулирования предполагает, что государственные расходы (т. е. государственные закупки) должны быть использованы для того, чтобы увеличить выпуск продукции. А в период экономического роста государство, снижая уровень своих расходов, сокращает объем совокупного спроса и тем самым выпуска продукции, т. е. реализует функцию регулирования макроэкономики.

1.4 Налоги и налоговая система, как инструмент

экономической политики

1.4.1 Понятие налогов

В настоящее время налоги являются преоб­ладающим источником государственных доходов и инструментом регулирования экономики.

Налоги определяются по-разному: как платеж, взнос, сбор, цена за государственные услуги, которые подлежат обязательной уплате со стороны физических и юридических лиц в пользу государства.

Сущностный аспект налогов реализуется в деятельности обще­ства по распределению и перераспределению национального дохо­да и части денежных доходов населения. Возникновение и функ­ционирование налогов сопровождаются установлением взаимоот­ношений между широким кругом субъектов, представленных раз­личными подразделениями государственных и местных органов власти, среди которых — налоговые органы (налоговое управление, инспекции, полиция и др.), экономические службы, организации социальной и экономической инфраструктуры, науки, органы ста­тистики, средств массовой информации, а также предприятия и домохозяйства.

Содержание налогов раскрывает широкий спектр процессов, связанных с их формированием, распределением, использовани­ем и регулированием. Процесс армирования налогов воплощается в изъятии и присвоении части стоимости национального дохода и части денежных доходов налогоплательщиков. Распределение налогов — в перераспределении национального дохода, регио­нальном распределении налогового бремени между государствен­ными и местными бюджетами, распространении налогов между социальными группами вследствие воздействия фискального за­конодательства, переложения налогов и уклонения плательщи­ков от их уплаты. Использование налогов затрагивает создание це­левых фондов государства и расходование средств бюджетов на развитие государственного сектора, образование новых государ­ственных и смешанных компаний, финансирование строитель­ства, научно-исследовательских и опытно-конструкторских ра­бот, содержание инфраструктуры, субсидирование капиталовло­жений. Регулирование налогов охватывает формирование нало­гового механизма воздействия на микро-, макроуровне и уровне интерэкономики.

1.4.2 Функции налогов

В конкретный период экономического раз­вития государства и рыночного хозяйства содержательная сторона налогов предопределяется их функциональным назначением. На­логи выполняют многообразные функции. Государство, изменяя виды, ставки, механизм изъятия налогов, структуру налогообло­жения, предоставляя льготы, скидки и т.д., воздействует на микро- и макроэкономические процессы. Среди функций нало­гов выделяют следующие:

­         стимулирующая — создание предпосылок для повышения деловой активности (увеличение необходимых объемов производст­ва, его обновление, увеличение инвестиций, накоплений, прове­дение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ), поощрения отдельных видов предпринимательства, при­влечения и перемещения иностранных инвестиций;

­         регулирующая — целенаправленное воздействие на темпы экономического роста, структурную перестройку общественного производства, накопление денежного капитала, инфляцию, движение инвестиций, занятость, формирование совокупного платежеспособного спроса;

­         фискальная — формирование ресурсов государства, террито­рий (штатов, республик, областей) и местных органов власти для финансирования соответствующих расходов. Данная, функция призвана способствовать огосударствлению части национального дохода и созданию материальных основ функ­ционирования государства;

­         распределительная — перераспределение доходов между госу­дарственным и местными бюджетами, перераспределение на­ционального дохода, распределение налогового бремени меж­ду социальными группами;

­         контрольно-учетная — учет использования экономических ре­сурсов, доходов фирм и домохозяйств, объемов производства, направления и размеров движения финансовых потоков;

­         ограничительная — сдерживание развития или размещения производства некоторых видов продукции, защита опреде­ленных отраслей посредством ограничения импорта това­ров.

1.4.3 Налоговая система и ее принципы

В ходе эволюции налогообложения возникает налоговая система — законодательно закрепленная совокупность налогов, принципов построения и способов взимания налогов. Налоговые системы являются национальны­ми, их реформирование обусловливается этапами развития эко­номики и государства. Однако правительства при формировании налоговых систем ориентируются на общие черты и организаци­онные принципы построения, налоговый инструментарий и ин­ституциональное оформление.

В современных условиях в государствах с рыночной экономи­кой при построении системы налогообложения опираются на об­щие принципы, среди которых можно выделить:

­         обязательность — принудительность и неизбежность изъятия налогов для финансового обеспечения государства и местных органов власти;

­         равномерность и справедливость по отношению ко всем нало­гоплательщикам;

­         всеобщность — охват всех субъектов, располагающих доходами;

­         административная простота — налоговая система должна быть простой и понятной, а административные издержки по управлению налогами – минимальными;

­         гибкость — налоговая система должна реагировать на измене­ния социально-экономических условий;

­         стабильность — устойчивость во времени;

­         эффективность — стремление к эффективному распреде­лению ресурсов, установление необлагаемого минимума до­ходов и др.

1.4.4 Виды налогов

В современной практике развитых государств используется несколько классификаций налогов. Так, в зависи­мости от способа взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги — взимаются непосредственно с лиц и выпла­чиваются с их дохода. Их источником являются прибыль, диви­денды, проценты, наследство и др. Прямые налоги обеспечивают более равномерное распределение налогового бремени, поскольку учитывают платежеспособность; воздействуют на потребитель­ский спрос, образование капитала, размеры инвестиций; позволя­ют изымать сверхприбыль при использовании высоких прогрес­сивных ставок с целью финансирования за счет собираемых средств социальных программ.

Основными видами прямых налогов являются: налог на при­быль корпорации с юридических лиц, налет на доход от денежного капитала и на доход от сбережений, налог на капитал и собствен­ность (имущественный, на личное состояние, на наследство и да­рение, на прирост капитала), подоходный налог с физических лиц.

Косвенные налоги выплачиваются опосредованно через цены товаров и услуг в момент их приобретения. Они устанавливаются на товары массового потребления, услуги транспорта, сферы обслуживания. Их преимущество состоите том, что взимаемые суммы берутся в удобное для плательщика время и наиболее простым способом. Однако косвенные налоги включаются в со­став издержек производства и прибавляются к ценам на товары и услуги. В связи с этим цены повышаются, и налоги перекладыва­ются в зависимости от степени эластичности спроса и предложе­ния на данный товар на конечного потребителя. Соответственно уменьшаются объемы производства.

Основными видами косвенных налогов являются: налоги на потребление (налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы), фискальные монопольные налоги и таможенные сборы.

Другая классификация налогов строится на основе соотноше­ния между ставкой налога и доходом. Налог считается прогрессив­ным, если его средняя ставка повышается по мере возрастания до­хода; регрессивным, если средняя ставка понижается по мере роста дохода; пропорциональным, если средняя ставка остается неизмен­ной независимо от размеров дохода.

Третья классификация налогов учитывает направления рас­пределения налоговых поступлений и используется для определе­ния структуры налогообложения. При этом принимается во вни­мание специфика формирования многоуровневой бюджетной системы, в соответствии с которой налоги классифицируются на федеральные (республиканские), местные (территориальные) и налоги местных административных групп.

1.5 Налоги, государственный бюджет и фискальная

политика

1.5.1. Государственный бюджет

Государственный бюджет представляет собой финансовый план доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленный с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Бюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.

Роль бюджета в национальной экономике значительна. Во-первых, он является частью финансов страны, которую контролирует государство, поэтому с помощью бюджета государство способно вмешиваться в рыночные механизмы. Во-вторых, бюджет является способом аккумуляции денежных средств для решения крупных, глобальных экономических проблем. В-третьих, наличие бюджета позволяет решать сложные социальные проблемы (бедности, безработицы, голода, грамотности, здоровья нации и др.).

Государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами. Таким образом, в руках государства появляются значительные финансовые инструменты воздействия на экономические процессы. Как правило, это государственные закупки, дотации, трансфертные платежи (TR), инвестиции (I). Государственные закупки – это спрос правительства на товары и услуги. Социальные выплаты (трансферты) – платежи, которые осуществляются без соответствующего предоставления их получателям каких-либо товаров и услуг.

Следует отметить, что структура доходной и расходной частей государственного бюджета более разнообразна, чем рассматриваемая в концепции фискальной политики. Баланс бюджета можно условно представить в виде таблицы 1.1.

Таблица 1.1 – Баланс бюджета

1.5.2 Структура расходов и доходов госбюджета

Доходы и расходы государства – центрального правительства – отражаются в основном финансовом документе формирования и использования централизованного денежного фонда – Государственном бюджете.

Государственные доходы включают денежные поступления, не подлежащие дальнейшему перераспределению независимо от того, производилась по ним фактическая оплата или нет, за исключением полученных дотаций.

Рассмотрим структуру поступления доходов в Республику Беларусь (таблица 1.2).

Таблица 1.2 – Структура поступления в госбюджет Республики Беларусь

Основным источником государственных доходов являются налоги, хотя другие источники (собственная торговая деятельность правительства, продажа им прав на разработку полезных ископаемых и т.п.) также могут иметь большое значение.

В государственные расходы включаются все не подлежащие дальнейшему перераспределению выплаты, произведенные государством независимо от целей этих выплат (краткосрочные или долгосрочные).

Рассмотрим структуру расходов в Республике Беларусь в 2005-2006 гг. (таблица 1.3).

Таблица 1.3 – Структура расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2005-2006 гг.

Структура расходов различна для развитых и развивающихся стран. Интересно отметить, что основная статья государственных расходов многих развивающихся стран – оборона. Общим моментом практически для всех стран мира являются высокие расходы государства на образование, доля расходов на здравоохранение, жилищные и другие социальные услуги увеличивается с ростом общего уровня жизни населения данной страны.

От целесообразности и разумности использования централизованного денежного фонда зависит благополучие и уровень жизни населения в стране.

Между государственным бюджетом и величиной ВВП существует тесная взаимосвязь. Если представить, что сумма государственных закупок товаров и услуг – постоянная величина, не зависящая от уровня доходов, то при низком уровне доходов будет наблюдаться дефицит, а при высоком – излишек бюджета (рисунок 1.2).

Если бюджет сбалансирован, то величина налоговых поступлений совпадает с суммой правительственных закупок (точка D) и равна отрезку DE. Если в экономике наблюдается экономический спад, то сумма налоговых поступлений в бюджет при неизменном уровне государственных закупок сокращается до уровня ВС, возникает бюджетный дефицит величиной АВ. На фазе экономического подъема величина налоговых поступлений HF выше уровня правительственных закупок, возникает бюджетный избыток HZ. При данном уровне государственных расходов и налоговой ставки размер бюджетного дефицита или излишка зависит от величины доходов.

Рисунок 1.2 – Дефицит и избыток государственного бюджета

Если правительственные расходы превышают доходы, то возникает дефицит государственного бюджета. При превышении доходов над расходами государство имеет положительное сальдо бюджета:

     Закупки товаров и услуг                 Сумма социальных выплат

Если из налогов (доходов) вычтем социальные выплаты, то получим величину чистых налогов:

В этом случае бюджетный дефицит можно представить следующим образом:

На размер бюджетного дефицита оказывают влияние колебания объема национального выпуска. В периоды депрессии, когда ВВП снижается, бюджет, как правило, сводится с дефицитом, в то время как в периоды подъема наблюдается положительное сальдо бюджета.

Причины этих изменений сальдо бюджета кроются в том, что во время спадов налоговые поступления от подоходного налога и других прямых налогов снижаются, так как снижается налогооблагаемая база. В то же время в периоды спадов некоторые виды государственных расходов увеличиваются (пособия по безработное и другие социальные выплаты).

Связь между бюджетом и объемом ВВП можно проиллюстрировать с помощью рисунка 1.3.

Рисунок 1.3 – Связи между бюджетом и объемом ВВП

Предположим, что государственные расходы составляют 200 денежных единиц, а налоговая ставка t = 0,2. Следовательно, при Y = 0 налоговые поступления Т = 0. Когда расходы возрастают до 1000 единиц, налоговые поступления становятся равными государственным расходам (200 единиц). При доходах 1500 единиц государственные расходы составят 300 единиц и т.д. Таким образом, при низком уровне доходов возникает дефицит государственного бюджета, при высоком – избыток бюджета.

Возникает вопрос: может ли рост государственных расходов вместо того, чтобы приводить к бюджетному дефициту, обусловливать его сокращение? Иначе говоря, может ли прирост государственных расходов вызвать такое экономическое оживление, при котором сумма взимаемых налогов превысит прирост государственных расходов?

Исследования экономистов показывают, что рост государственных расходов, приводя к увеличению доходов, не обеспечивает такого прироста налогов, который «окупал бы» возросшие расходы. Это значит, что сумма налоговых поступлений будет всегда меньше, чем прирост государственных расходов.

1.6 Сбалансированный бюджет, бюджетный дефицит

и государственный долг

1.6.1 Содержание и структура бюджета

Понятие бюджета много­гранно. Это объясняется тем, что бюджет рассматривается как экономическая категория, основной финансовый план государства, централизованный фонд финансовых ресурсов государства, инструмент государственного регулирования, наконец, как за­кон, обязательный для выполнения участниками бюджетных от­ношений.

Бюджет (от древнефранцузского слова «бужетт» — кожаная сумка, мешок) — это фонд финансовых ресурсов, который суще­ствует в виде баланса денежных доходов и расходов государства, республики, штата, области, района, города, отдельной организа­ции, населения на определенный период времени.

Содержание и структура бюджета зависят от ряда объек­тивных и субъективных факторов. Среди объективных факто­ров выделяют: преобладающую форму собственности, поря­док распределения валового продукта, природные, экономи­ческие, социальные, национальные особенности страны. Сре­ди субъективных можно отметить: государственное устройст­во, политику правительства, внешнюю экономическую ситуа­цию и др.

Структура бюджета характеризуется бюджетной классифи­кацией — научно обоснованной группировкой доходов и расхо­дов по однородным признакам с установлением отдельным подразделениям бюджета точных наименований и порядковых номеров.

Бюджетная классификация доходов и расходов зависит от ис­пользуемых критериев. Выделяются следующие классификации расходов:

­       ведомственная — где расходы распределены в зависимости от министерств и ведомств;

­       функциональная — в соответствии с функциональным назна­чением, (государственное управление, международная дея­тельность, наука и др.);

­       экономическая (предметная), отражающая расходы по целе­вому назначению (капиталовложения, оплата труда, кредиты и др.);

­       смешанная, отражающая расходы, распределяемые по мини­стерствам, а в них — по предметам.

Доходы классифицируются по следующим признакам:

­         источникам (форма изъятия платежа, субъект уплаты, объект обложения, отрасль);

­         видам (налоги, доходы от государственных предприятий);

­         способу взимания (налоги и штрафы, плата за услуги и добро­вольные взносы);

­         форме, методам изъятия и содержанию (налоговые и неналого­вые);

­         порядку и условиям зачисления (закрепленные — доходы, кото­рые направляются в конкретный бюджет в зависимости от принципа подчиненности с учетом территориального призна­ка поступлений средству регулирующие — доходы, которые в соответствии с решениями вышестоящих органов представи­тельной власти делятся между выше- и нижестоящими бюд­жетами, обеспечивают сбалансированность местных бюдже­тов; собственные — заработанные доходы; заемные — доходы, привлекаемые в случае временной недостаточности собствен­ных средств для покрытия запланированных расходов, вклю­чающие процентные и беспроцентные ссуды от других бюд­жетов, займы у коммерческих банков, государственные и му­ниципальные займы).

1.6.2 Виды бюджетных систем

Бюджетная система — это осно­ванная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов, построение которой соответствует госу­дарственному устройству и конституции данной страны. В госу­дарствах с развитой рыночной экономикой функционируют многоуровневые бюджетные системы, специфика формирова­ния которых заключается в самостоятельном строении бюджетов различных уровней власти: центрального, регионального и мест­ного. Они образуют базу для составления консолидированного бюджета страны, который представляет собой свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета соответст­вующего административно-территориального образования. Он не имеет юридической силы и используется для расчетов и ана­лиза.

Консолидированный бюджет включает: центральный бюджет (федеральный, республиканский), бюджет государственного соци­ального страхования, региональные бюджеты территорий (штатов, кантонов, земель, провинций), местные, муниципальные бюджеты (административных групп — областей, районов, графств, общин, округов, городов, департаментов).

Организационное построение бюджетной системы всецело зависит от формы государственного устройства. Так, бюджетная система унитарных государств (Франции, Великобритании) цен­трализована и состоит их двух звеньев — государственного и мест­ных бюджетов. Бюджетная система федеративных государств включает три звена: наряду с государственным и местными выде­ляются бюджеты штатов (США), кантонов (Швейцария), земель (ФРГ) и т.п.

Такое бюджетное устройство достигается вследствие разделе­ния источников формирования доходов всех видов бюджетов, в том числе распределения налоговых поступлений среди субъектов по различным направлениям: между центром и территориями, между органами власти одного уровня. Это явление получило на­звание бюджетного федерализма.

Бюджетный федерализм предполагает взаимодействие органов власти различных уровней с целью формирования, присвоения, распоряжения и использования денежных ресурсов общества. С помощью системы налогов, платежей, сборов, бюджетных ас­сигнований и расходов государство централизует, распределяет и перераспределяет бюджетные средства между уровнями госу­дарственной власти.

1.6.3 Доходы и расходы государственного бюджета

Ведущее место в бюджетном устройстве принадлежит государственному бюджету. Через него в зависимости от специфики государства перераспре­деляется от 20 до 60% национального дохода. Функциями госу­дарственного бюджета являются перераспределение националь­ного дохода, стабилизация экономического роста, финансирова­ние социальных программ.

Основные источники доходов государственного бюджета — налоги и займы. Государственные расходы распределяются в соответствии с бюджетной классификацией.

Конкретные направления и объемы расходов бюджетных средств определяются общими принципами государственного вмешательства в экономику, текущими и долгосрочными приори­тетами хозяйственного развития.

Государственный бюджет составляется заблаговременно и вносится на утверждение правительству. В том случае, если правительственные расходы равны доходам, бюджет считается сбалансированным; если правительственные расходы превышают доходы — имеет место дефицит государственного бюджета; если правительственные доходы превышают расходы, возникает избыток— профицит государственного бюджета.

1.6.4 Бюджетный дефицит и государственный долг

Бюджетный де­фицит — это сумма, на которую за данный период расходы пра­вительства превосходят его доходы. Бюджетный дефицит равен разнице между расходами или закупками товаров и услуг, соци­альными выплатами и доходами, равными чистым налогам (на­логи за минусом социальных выплат). В государствах с нор­мально функционирующей рыночной экономикой бюджетный дефицит в пределах 4-5% от ВНП считается нормальным явле­нием.

Различают структурный дефицит и циклический дефицит государственного бюджета. Структурный дефицит — это дефи­цит при естественном уровне безработицы, равном 6%. Он варьируется в абсолютном выражении в зависимости от налогово-бюджетной политики.

Циклический дефицит — это разность между реальным и структурным дефицитом.

Последствия бюджетного дефицита находят выражение; в росте объема сбережений, используемых для финансирования государственных расходов, и уменьшении величины средств, направляемых на финансирование инвестиций. В дальнейшем рост дефицита ведет к понижению уровня жизни.

Существуют три концепции регулирования бюджета: концеп­ция ежегодно балансируемых бюджетов; идея бюджета, балансируемого на циклической основе, и концепция функциональных финансов.

Концепция ежегодно балансируемых бюджетов исключает фискальную деятельность государства как антициклическую, стаби­лизирующую силу. Согласно данной концепции, балансирование бюджета осуществляется с помощью оперативного государствен­ного регулирования доходов и расходов.

Идея бюджета, балансируемого на циклической основе, предпо­лагает, что правительство реализует антициклическую политику и одновременно балансирует бюджет, причем бюджет балансируется не ежегодно, а в ходе экономического цикла. Так, в период спада правительство снижает налоги и увеличивает государственные расходы, что ведет к дефициту бюджета. В период экономического роста правительство принимает противоположные меры, используя положительное сальдо бюджета для возмещения пре­дыдущего дефицита.

Согласно концепции функциональных финансов, основной целью государственных финансов является стабилизация экономики, а проблемы, порождаемые дефицитами или излишками, имеют второстепенное значение. Это обосновывается тем, что в периоды подъема поступления в бюджет увеличиваются автоматически, следовательно, дефицит бюджета будет самостоятельно ликвиди­роваться.

Государственный долг представляет собой общий размер задолженности правительства владельцам государственных ценных бу­маг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов за минусом бюджетных излишков.

Внешний государственный долг — это задолженность страны государствам, организациям, физическим и юридическим лицам других стран. Он отличается от иностранного долга тем, что внешний долг — это средства, которые государство взяло взаймы, чтобы покрыть дефицит платежного баланса. Наличие внешнего долга ведет к потере национального продукта и падению престижа страны.

Внутренний долг представляет собой задолженность государст­ва предприятиям, организациям и населению своей страны.

Экономические последствия государственного долга для стра­ны многообразны. Во-первых, он сокращает запас капитала в экономике. Во-вторых, процентные платежи по государственно­му долгу очень обременительны для населения, так как покрыва­ются за счет увеличения налогов и дополнительного выпуска де­нег. В-третьих, выплаты внутреннего долга сопровождаются пере­распределением доходов в пользу наиболее обеспеченных слоев населения.

Бюджетный дефицит и государственный долг тесно взаимо­связаны. Это объясняется тем, что государственные займы явля­ются важнейшим источником покрытия бюджетного дефицита; в зависимости от величины и причин государственного долга оп­ределяются мероприятия по сокращению бюджетного дефицита. Когда бюджет находится в состоянии дефицита, государственный долг увеличивается, так как правительство вынуждено брать кре­диты, чтобы оплатить свои расходы, которые не возмещаются за счет налоговых поступлений. Когда существует избыток бюджета, превышение доходов над расходами помогает правительству рас­платиться с населением, погасить свой долг. Но в любом случае долг правительства — это долг, покрываемый налогоплательщи­ками.

1.7 Достоинства и недостатки фискальной политики

К достоинствам фискальной политики следует отнести:

1.      Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики, как мы видели, имеют мультипликативный эффект воздействия на величину равновесного совокупного выпуска.

2.      Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг – это период времени между принятием решения об изменении политики и появлением первых результатов ее изменения. Когда правительством принято решение об изменении инструментов фискальной политики, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро. (Как мы увидим в главе 13, внешний лаг характерен для монетарной политики, имеющей сложный передаточный механизм (механизм денежной трансмиссии)).

3.      Наличие автоматических стабилизаторов. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики. Стабилизация (сглаживание циклических колебаний экономики) происходит автоматически.

Недостатки фискальной политики:

1.      Эффект вытеснения. Экономический смысл этого эффекта состоит в следующем: рост расходов бюджета в период спада (увеличение государственных закупок и/или трансфертов) и/или сокращение  доходов бюджета (налогов) ведет к мультипликативному росту совокупного дохода, что увеличивает спрос на деньги и повышает ставку процента на денежном рынке (цену кредита). А поскольку кредиты, в первую очередь, берут фирмы, то удорожание кредитов ведет к сокращению частных инвестиций, т.е. к «вытеснению» части инвестиционных расходов фирм, что ведет к сокращению величины выпуска. Таким образом, часть совокупного объема производства оказывается  «вытесненной» (недопроизведенной) из-за сокращения величины частных инвестиционных расходов в результате роста ставки процента благодаря проведению правительством стимулирующей фискальной политики.

2.      Наличие внутреннего лага.  Внутренний лаг – это период времени между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, однако введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти (Парламентом, Конгрессом, Государственной думой и т.п.), т.е. придания им силы закона. Эти обсуждения и согласования могут потребовать длительного периода времени.  Кроме того, они вступают в действие, начиная только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За этот период времени ситуация в экономике может измениться. Так, если первоначально в экономике была рецессия, и были разработаны меры стимулирующей фискальной политики, то в момент начала их действия в экономике уже может начаться подъем. В результате дополнительное стимулирование может привести экономику к перегреву и спровоцировать инфляцию, т.е. оказать дестабилизирующее действие на экономику. И наоборот, меры сдерживающей фискальной политики, разработанные в период бума, из-за наличия продолжительного внутреннего лага могут усугубить спад.

3.      Неопределенность. Этот недостаток характерен не только для фискальной, но и для монетарной политики. Неопределенность касается:

­         проблемы идентификации экономической ситуации Часто бывает трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период рецессии и начинается оживление или момент, когда  подъем превращается в перегрев и т.п. Между тем, поскольку на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбор типа экономической политики исходя из такой оценки может привести к дестабилизации экономики;

­         проблемы, на какую именно величину следует изменить инструменты государственной политики в каждой данной экономической ситуации. Даже если экономическая ситуация определена правильно, то сложно точно определить, насколько, например, нужно увеличить государственные закупки или сократить налоги, чтобы обеспечить подъем в экономике и достижение потенциального объема выпуска, но не его превышение, т.е. как при этом не допустить перегрев и ускорение инфляции. И наоборот, при проведении сдерживающей фискальной политики как не привести экономику в состояние депрессии.

4.      Дефицит бюджета. Противники кейнсианских методов регулирования экономики – монетаристы (monetarists), сторонники теории экономики предложения (supply-side economics) и теории рациональных ожиданий (rational expectations theory) – т.е. представители неоклассического направления в экономической теории считают дефицит государственного бюджета одним из важнейших недостатков фискальной политики. Действительно, инструментами стимулирующей фискальной политики, проводимой при спаде и направленной на увеличение совокупного спроса, выступает увеличение государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и уменьшение налогов, т.е. доходов бюджета, что ведет к росту дефицита государственного бюджета. Не случайно рецепты государственного регулирования экономики, которые предложил Кейнс, получили название «дефицитного финансирования». Особенно остро проблема бюджетного дефицита проявилась в большинстве развитых стран, использовавших после П мировой войны кейнсианские методы регулирования экономики, в середине 70-х годов, причем, в США возник так называемый «двойной дефицит» («twin debts»), при котором дефицит государственного бюджета  сочетался с дефицитом платежного баланса. В связи с этим проблема финансирования дефицита государственного бюджета превратилась в одну из важнейших макроэкономических проблем.

1.8 Фискальная политика современного государства

и потенциал ее воздействия

1.8.1 Содержание фискальной политики

«Фиск» означает казна, «фискал» - сборщик налогов. Поэтому складывается видимость, что фискальная политика в лучшем случае есть только налоговая политика. Однако это далеко не так.

В рамках фискальной политики («линия доходов») государство изыскивает и другие, а не только налоговые поступления в бюджет. Это могут быть доходы от ценных бумаг иностранных государств и акционерных обществ, которыми владеет правительство, а также другие поступления, получаемые с «государственного капитала», размещенного в реальном секторе экономики (рисунок 1.4).

Таким образом, у фискальной политики государства обнаруживается и второй компонент – это «линия расходов». Здесь государство стремится регулировать и оптимизировать собственные расходы, оказывать положительное воздействие на происходящие в стране социально-экономические процессы.

Рисунок 1.4 – Основные компоненты современной фискальной политики

Фискальная политика государства есть целенаправленные мероприятия государства по мобилизации и рациональному использованию финансовых ресурсов, необходимых для выполнения соответствующих функций, на основе действующего законодательства.

В цивилизованной стране фискальная политика формируется и контролируется парламентом страны с учетом выработанной теоретической концепции, а реализуется правительством, в первую очередь министерством экономики и министерством финансов.

Нам известно, что основными задачами экономической политики государства выступают обеспечение полной занятости, подавление инфляции, достижение равновесия платежного баланса, обеспечение устойчивого и долговременного экономического роста. Поэтому бюджетно-налоговая (или фискальная) политика обнаруживается как совокупность конкретных мер правительства по изменению государственных расходов, налогообложения и общего состояния государственного бюджета, которые направлены на достижение соответствующих задач социально-экономического развития.

Вектора фискальной политики современного государства непосредственно зависят от:

а) состояния национальной экономики и фазы промышленного цикла;

б) принятой национальной концепции социально-экономического развития страны и сформулированных в ней задач;

а) имеющегося у правительства, в соответствии с действующим законодательством, правового коридора;

г) степени демократизации страны и уровня развития гражданского общества.

Важнейшим условием проведения современной фискальной политики выступает отказ от принципа ежегодной сбалансированности государственного бюджета.

1.8.2 Разновидности фискальной политики

Наличие в фискальной политике двух основных компонентов предполагает, что у государства появляется возможность маневрировать как за счет изменения порядка налогообложения и привлечения других видов доходов, так и структуры государственных расходов. Стратегическая цель фискальной политики - оптимальное воздействие на национальную экономику и обеспечение устойчивого и долговременного экономического роста.

Есть резон выделять долгосрочную, среднесрочную и конъюнктурную фискальную политику (рисунок 1.5).

В том случае, когда фискальная политика выстраивается в зависимости от фазы промышленного цикла, называется антициклической. В рамках такой конъюнктурной политики принято различать стимулирующую и сдерживающую бюджетно-налоговую (фискальную) политику (рисунок 1.5).

Стимулирующая фискальная политика имеет место в период циклического спада экономики. Главная задача такой экспансионистской политики – смягчить грядущий кризисный спад и ускорить его преодоление. Основное содержание стимулирующей фискальной политики – рост государственных расходов и снижение налогов. Наиболее доступный и упрощенный вариант ее реализации – стимулирование совокупного спроса, в первую очередь потребительских и государственных расходов. Вариант, имеющий прицел на долговременную перспективу, предполагает ускоренное обновление основного капитала, совершенствование экономического потенциала.

Рисунок 1.5 – Основные разновидности современной фискальной политики

Сдерживающая фискальная политика имеет место в период подъема как фазы промышленного цикла. Главная задача такой ретриктивной политики – за счет сдерживания деловой активности ограничить чрезмерно быстрое «разогревание» национальной экономики.

Основное содержание ретриктивной фискальной политики – сокращение государственных расходов и увеличение налоговой нагрузки. При этом мы знаем, что нужно быть готовым к тому, что подавление инфляция спроса может обернуться увеличением безработицы, а сдерживание объема выпуска переродится в стагфляцию.

Если в антициклическую фискальную политику встраиваются элементы денежно-кредитной политики, то в таком случае говорят об антициклической экономической политике.

Следует подчеркнуть, что проведение фискальной политики предполагает отказ от принципа сбалансированности государственного бюджета. В противном случае антициклическая политика превращается в так называемую параллельную, или проциклическую, политику, когда действия правительства не ослабляют, а, наоборот, усиливают конъюнктурные колебания.

Встроенные стабилизаторы. Фискальная антициклическая политика может реализовываться как дискреционная и недискреционная.

При дискреционной политике изменению величины государственных расходов и объема налогов (налоговой нагрузки) предшествует принятие правительством специальных решений. Поэтому дискреционную политику часто называют активной, так как для нее типично сознательное манипулирование налогами и государственными расходами.

Но для дискреционной политики характерно наличие временного лага (от англ. lag - запаздывание) между принятием решения и самими экономическими действиями, так как данная тематика всегда проходит процедуру обсуждения и утверждения в парламенте страны.

Такой временной лаг в фискальной политике включает лаг опознания ситуации (лаг диагностики плюс лаг прогноза), лаг акции (лаг мероприятия плюс лаг решения), а также внешний лаг (лаг реакции плюс ляг продвижения).

Наличие временного лага может привести к тому, что мероприятия дискреционной (активной) фискальной политики не уменьшат, а еще больше усилят циклические колебания, т. е. приведут к проциклическим последствиям.

При недискреционной политике срабатывают так называемые встроенные (автоматические) стабилизаторы регулирования экономической активности.

Опыт тех стран, которые активно используют обозначенные выше принципы фискальной политики, показывает, что «встроенные стабилизаторы» - весьма эффективное средство воздействия на процессы национального воспроизводства, способствуют сглаживанию волн промышленного цикла и их приближению к линии тренда экономического развития. В фазе подъема налоговые отчисления автоматически увеличиваются, а государственные расходы (за счет сокращения трансфертных платежей) уменьшаются. Циклический излишек бюджета (профицит) сдерживает инфляционный экономический рост.

В период спада бюджетный дефицит (результат сокращения налоговых поступлений и увеличения государственных расходов) стабилизирует объем совокупного спроса, что сдерживает кризисный спад объема выпуска.

Отметим, что встроенные стабилизаторы не устраняют главной причины, порождающей циклические колебания равновесного ВВП вокруг его потенциального уровня. Поэтому встроенные стабилизаторы все же необходимо дополнять мерами оперативного воздействия на национальную экономику. О подготовке таких оперативных мероприятий обязано позаботиться правительство страны.

Складывающаяся экономическая конъюнктура в свою очередь оказывает воздействие на потенциал встроенных стабилизаторов. Так, в условиях инфляции возникает эффект Оливера-Танзи, когда налогоплательщики сознательно затягивают внесение налогов в государственный бюджет, так как происходит обесценивание денег, что сулит получение для них определенного выигрыша.

1.8.3 Потенциал налоговой политики

Каждая в отдельности функция налогообложения и все функции налогов, вместе взятые многое значат. Поэтому в современных условиях налоги выступают как активное средство косвенного государственного регулирования национальной экономики.

Так, правительство страны еще только приступает к разработке проекта бюджета и налогового режима, оглашает в СМИ возможные изменения. Все налоги и сборы, как говорится, еще только в будущем, а хозяйствующие субъекты, тем не менее, незамедлительно реагируют на вносимые изменения и декларируемые новые параметры налогообложения. Потому что условия налогообложения непосредственно затрагивают экономические интересы хозяйствующих субъектов.

Содержание налоговой политики определяется не только уровнем налоговой нагрузки, перечнем налогов и сборов, но и достигнутой степенью собираемости налогов, характером используемых штрафных санкций, наличием или отсутствием налоговых льгот, преференций, каникул и т. д.

Оценивая потенциал налоговой политики, следует обратить внимание на то, что налоговые изменения воздействуют на экономические процессы косвенным образом. При снижении налогов можно рассчитывать на увеличение объема потребления (домашние хозяйства) и на рост инвестиционной активности (предприятия). Но на практике такие налоговые изменения могут привести к тому, что домашние хозяйства, наоборот, увеличат предельную склонность к сбережениям, а предприниматели сочтут нужным ускорить погашение банковских кредитов.

Такой же разнобой может происходить и тогда, когда государство увеличивает налоги. Дело в том, что, снижая (повышая) налоговую нагрузку, государство лишь изменяет общие условия хозяйствования, но не предписывает хозяйствующим субъектам конкретные экономические решения.

Современная налоговая политика непосредственно затрагивает амортизационную политику. Чем выше норма амортизации, тем меньше налог на прибыль. Если говорить прямо, то ускоренная амортизация есть скрытая налоговая льгота, которая сокращает поступление в бюджет налога на прибыль. Одновременно это должно увеличивать инвестиционные возможности предприятий. Но в период кризиса при низкой норме прибыли и низких ценах увеличение амортизационных отчислений слабо воздействует на инвестиционную активность.

Инструменты налоговой политики различаются и по скорости начала их действия. Одно дело, когда речь идет об индивидуальном подоходном налоге с физических лиц, взимаемого у «источника доходов». Здесь вполне можно рассчитывать на то, что реакция со стороны налогоплательщика будет мгновенной.

Другое дело, когда налогообложение затрагивает прибыль предприятия. Тогда реакция предпринимателя обнаружится далеко не сразу.

Повышение налогов вряд ли можно отнести к популярным мерам. Поэтому любое правительство, выстраивая отношения с электоратом, в современных условиях предпочитает пореже затрагивать такие «нервные окончания».

1.8.4 Мультипликатор налогов

Что касается самих налогов, то их увеличение сокращает располагаемый личный доход домашних хозяйств. Это означает, что налоги непосредственно влияют на возможности населения сберегать и потреблять.

Но это только начало разговоров. Следует более внимательно рассмотреть, какое воздействие оказывает, например, увеличение налога на объем национального производства.

Предположим, государство, стремясь снизить темпы инфляции, вводит дополнительный налог в размере ЛТ. Понятно, что на такую же величину сократится располагаемый личный доход в секторе домашних хозяйств.

Следовательно, сократятся объемы потребления и сбережения населения. Если предельная склонность домашних хозяйств к потреблению (МРС), например, равна 0,8, то введение налога в объеме 1 млн. талеров будет означать, что объем потребления уменьшится на 800 тыс. талеров, что на такую же величину приведет к сокращению совокупного спроса (рисунок 1.6).

На рисунке 1.6 видно, что под воздействием автономного налога прямая совокупного спроса сдвинулась вниз и вправо и заняла положение С2 + I +G+ Хn. Заметно, что уменьшение совокупного спроса (АD) на определенную величину привело к более значительному уменьшению объема выпуска (Y1 - Y2).

Таким образом, обнаруживается действие мультипликатора налогов.

Рисунок 1.6 – Изменение объема выпуска при увеличении налога на потребление

Следует отметить, что мультипликатор налогов всегда имеет количественное значение меньше мультипликатора государственных закупок. Дело в том, что первоначальное изменение объема государственных закупок не проходит фильтрацию сквозь призму «предельной склонности населения к потреблению» (МРС). Каждый дополнительный талер государственных закупок приводит к такому же изменению совокупного спроса (АВ). Что же касается изменения налога на одну денежную единицу, то под его воздействием совокупный спрос изменяется лишь на величину МРС х 1. Поэтому налоговый мультипликатор (Мt) равен:

                                                                      (1.3)

Изменение объема выпуска (∆Y) под воздействием изменения объема налогообложения (∆Т) будет равно:

.                                                                      (1.4)

1.8.5 Потенциал государственных расходов

На национальную экономику регулирующее воздействие оказывают не только объем государственных расходов, темпы их возрастания, но и структура самих расходов, а также источники их покрытия.

Отметим некоторые моменты, которые касаются бюджетных расходов.

Увеличение государственных расходов (закупки, трансфертные платежи, инвестиции) оказывают прямое воздействие на уровень совокупного спроса. Это – аксиома современной макроэкономики. Но вот сокращение тех же трансфертных платежей всегда чревато возникновением определенных политических и социальных проблем. Поэтому при сокращении государственных расходов приходится учитывать фазу не только экономического, но и политического цикла.

В любой стране структура государственных расходов определяется национальными традициями и сложившимися представлениями о социальной справедливости. Поэтому диапазон варьирования государственными расходами в антициклической фискальной политике не такой уж и большой: оценивается от силы в 10—15%. К тому же такой маневр касается, прежде всего, государственных инвестиций, а не социальных выплат за счет бюджета.

Вполне допустима и такая ситуация, когда увеличение государственных расходов обеспечивается исключительно за счет увеличения налоговых поступлений в бюджет, так что сальдо бюджета не изменяется (∆Т = ∆G). С учетом мультипликатора государственных расходов (Мg) объем выпуска увеличится. С учетом мультипликатора налогов (Мt) объем выпуска сократится. А так как Мg>Мt, то в качестве конечного результата можно ожидать некоторого прироста объема выпуска. Так обнаруживается действие мультипликатора сбалансированного бюджета.

1.9 Особенности фискальной политики в условиях

современной Беларуси

1.9.1 Общие задачи становления

В трансформационный период в бюджетно-налоговой сфере необходимо:

1)     выработать принципы новой фискальной политики, соответствующей задачам развития переходной экономики;

2)     сформировать новую бюджетно-налоговую систему, которая бы соответствовала становлению экономической системе рыночного типа;

3)     освоить технологию современной бюджетно-налоговой политики.

О том, как в условиях современной Беларуси выглядят бюджетная и налоговая системы, какие существуют неотложные задачи по ее дальнейшему совершенствованию, речь шла выше. Обратим внимание на то, что предстоит создать полноценную систему управления государственными активами и пассивами, обеспечить прозрачность и высокую эффективность бюджетного процесса. Есть резон своевременно преодолевать внутренние противоречия и в самой налоговой системе. При планировании государственных расходов необходимо освобождаться от не оправдавших себя традиций патернализма, доставшихся по наследству из административного периода.

Что касается выработки принципов современной фискальной политики и освоения новой бюджетно-налоговой технологии, то здесь не обойтись без заимствования передового опыта, накопленного развитыми странами мире.

Впрочем, нет сомнений и в том, что в переходный период фискальная политика в максимальной степени должна быть направлена на решение стратегических задач социально-экономического развития.

Фискальная политика призвала оказывать позитивное воздействие на темпы экономического роста, способствовать преодолению официальной и скрытой безработицы, сокращению «теневого сектора» национальной экономики, не допускать чрезмерного возрастания государственного долга и дефицита бюджета, повышать эффективность государственных расходов и на приемлемом уровне сдерживать инфляцию.

1.9.2 Оценка структуры доходов бюджета

В последние годы удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сложился на уровне 42-45%.

В переходный период реструктуризация доходной части бюджета обнаруживается в том, что изменяется соотношение налоговых и неналоговых поступлений в пользу налогов. Т.е. основная масса доходов бюджета формируется за счет налоговых поступлений (90-94%). В итоге налоговая нагрузка на общенациональном уровне колеблется в пределах 38-40% от ВВП.

Обратим внимание на то, что среди налоговых поступлений в бюджет доминируют косвенные налоги (свыше 50%); это – НДС, акцизы, налог на продажу, таможенные пошлины. Среди прямых налогов 40-42% составляет подоходный налог на физических лиц. Все это свидетельствует о низком уровне развития национальной системы налогообложения.

С 1992 по 2004 год в доходах консолидированного бюджета с 25, 9 до 12,4% снизился удельный вес налога на доходы и прибыль, что красноречиво отражает кризисное состояние реального сектора экономики, доминирование в государственном секторе малорентабельных и хронически убыточных предприятий.

Кроме того, нестабильность налогового законодательства в Беларуси приводит к тому, что в объеме прямых налогов проявляются резкие колебания удельного весе налога на прибыль. За последние 5 лет среди плательщиков данного налога заметно снизился удельный вес негосударственного сектора экономики.

Стабильно не выполняются задания по поступлению доходов от продажи в процессе приватизации объектов государственной собственности. Так, в 2003 году при плане в 430 млрд. BYR в бюджет поступило только 3,3 млрд. BYR. При этом увеличиваются долги субъектов хозяйствования по налогам (недоимки, налоговый кредит и т.п.), просроченные бюджетные ссуды. На начало 2004 года такие финансовые «утечки» составили 720 млрд. руб., или 120% к среднемесячным расходам бюджета.

Таким образом, есть резон обратить внимание на отсутствие рациональной структуры доходов республиканского бюджета. Имея в виду соотношение налогов и неналоговых поступлений, прямых и косвенных налогов, сокращение поступлений от частного сектора национальной экономики, неадекватное развитие рыночных источников доходов (от приватизации, акционирования, налогов на собственность), перенасыщенность доходной части бюджета целевыми фондами (15-17%).

1.9.3 Эффективность расходов бюджета

Приобретение национального суверенитета привело к тому, что в республиканском бюджете исчезли такие статьи, как расчеты с бюджетом СССР, но появились расходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью страны, по обслуживанию внешнего долга и ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также связанные с пополнением государственных запасов и национальной обороной.

Расходы, связанные с социально-культурными мероприятиями и учреждениями по социальной защите, за последние 12 лет увеличились с 30,4 до 46,8%.

В соответствии с Законом «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» средства республиканского бюджета направляются на финансирование республиканских целевых программ в отраслевом разрезе (примерно 10-12% от расходной части).

Обратим внимание на то, что средства бюджета не являются единственным источником безвозмездной финансовой поддержки той или иной отрасли национальной экономики. Так, сельское хозяйство активно использует средства из республиканского и местных фондов поддержки производителей сельскохозяйственной продукции; дорожное хозяйство – из дорожного фонда, ЖКХ – из соответствующих фондов местного уровня. В отдельные годы ресурсы отраслевых фондов поддержки превышали размеры прямого бюджетного финансирования. В итоге оказывается, что на поддержку отраслей национальной экономики (дотации, покрытие убытков и т. п.) государство использует около 30% бюджета, или 10% от ВВП.

С экономической точки зрения столь масштабное покрытие убытков и использование государственных дотаций не является эффективным.

Несмотря на значительную поддержку ЖКХ, в данной сфере а значительных объемах сохраняется так называемый «недоремонт жилищного фонда». Так, из десяти кровель, нуждающихся в ремонте, в программу ремонта включается максимум две. И, тем не менее, нарастающие у государства общие финансовые проблемы заставляют снижать государственные расходы на содержание ЖКХ. В 2004 году население Беларуси уже оплачивает 60% жилищно-коммунальных расходов.

Долгое время объем бюджетных ассигнований на капитальные вложения составлял 5-7% от расходов консолидированного бюджета. В последние годы данный показатель стал снижаться, данные капвложения, как правило, сосредоточиваются на объектах непроизводственного назначения.

Следует обратить внимание на то, что помимо прямого финансирования республиканский бюджет активно вовлечен в так называемое «бюджетное кредитование». Анализ показывает, что такие бюджетные ссуды не решают задач, связанных с недопущением снижения объемов производства, тем более — повышения его эффективности. На практике сомнительное увлечение Министерством финансов подобным «бюджетным кредитованием на льготных условиях» приводит к тому, что расходы бюджета стабильно опережают поступление доходов. Это усиливает стремление финансовых властей в еще больших объемах распространять государственные ценные бумаги, выстраивая финансовую пирамиду, изыскивать дополнительные налоговые и неналоговые поступления. Такие изыскания особо активизируются в конце каждого бюджетного года.

Из вышесказанного можно сделать вывод о наличии недостаточно рациональной структуры расходов бюджетных средств. В условиях хронического бюджетного дефицита и отсутствия внешних источников финансирования (за исключением России) отрицательные тенденции в формировании бюджета значительно снижают его позитивное воздействие на решение задач переходного периода.

Глава 2

Статистические данные фискальной политики

2.1 Динамика ВВП и реального сектора экономики

По данным Министерства статистики и анализа, объем валового внутреннего продукта за I квартал 2007 года составил в текущих ценах 19 605,8 млрд. рублей. Реальный объем производства ВВП был на 8,4% выше, чем в I квартале 2006 года (в январе-марте 2006 года прирост ВВП по отношению к январю-марту 2005 года составлял 11%). Прогнозом экономического развития Республики Беларусь на 2007 год предусмотрен рост ВВП на 8-9%, на I квартал – на 6,5%.

В I квартале текущего года в основном сохраняются высокие темпы роста основных макроэкономических показателей развития страны (рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 – Изменение основных показателей развития экономики в %

к соответствующему периоду предыдущего года

(экспорт и импорт – январь-февраль 2007 г. к январю-февралю 2006 г.

и январь-февраль 2006 г. к январю-февралю 2005 г.)

В I квартале 2007 года произведено промышленной продукции, работ, услуг на сумму 20 трлн. рублей, что на 5,9% (в сопоставимых ценах) выше уровня I квартала 2006 года (при прогнозе на год – 7,5-8,5%, на I квартал – 5%).

Доля предприятий государственной формы собственности в общем объеме произведенной промышленной продукции составила 40,3%, предприятий частной формы собственности, имеющих в уставном фонде долю государства, – 48,1%.

Потребительских товаров выпущено на сумму 4,3 трлн. рублей, что на 2,9% выше уровня I квартала 2006 года (прогноз на год – 8,5-9,5%, на I квартал – 7%). При этом производство продовольственных товаров сократилось на 5,1%, непродовольственных – увеличилось на 9,8%.

В I квартале 2007 года в экономику и социальную сферу республики инвестировано 4,3 трлн. рублей - на 30,1% больше, чем в I квартале прошлого года (в сопоставимых ценах) (при прогнозных темпах прироста на 2007 год 14,5-17%). Доля инвестиций в основной капитал в ВВП увеличилась с 18,2% в I квартале 2006 года до 22,1% в I квартале 2007 года.

Основными источниками инвестиций являлись собственные средства организаций (45,5%), бюджетные средства (21,5%), кредиты банков (включая кредиты иностранных банков) (19,8%) и средства населения (10,2%).

На объекты производственного назначения использовано 2,8 трлн. рублей капитальных вложений, что на 33,4% больше, чем в I квартале 2006 года. Удельный вес этих инвестиций в общем объеме составил 64,7% (в I квартале 2006 года – 63,6%). Финансовые вложения в объекты непроизводственного назначения возросли на 25,2%. На строительство жилых домов использовано 900,1 млрд. рублей, что на 29% больше, чем в I квартале 2006 года.

Объем продукции сельского хозяйства в I квартале 2007 года составил 1,7 трлн. руб. и увеличился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года в сопоставимых ценах на 4,4% (при прогнозе на год – 6-7,5%, на I квартал – 2%).

Объем грузооборота предприятий транспорта за I квартал 2007 года сложился в размере 12 205,6 млн. ткм и увеличился по сравнению с I кварталом 2006 года на 5,3%.

2.2 Финансы субъектов хозяйствования

В I квартале 2007 года предприятиями и организациями республики реализовано продукции, работ, услуг на сумму 42,5 трлн. рублей в текущих ценах, что в реальном выражении (скорректировано на индекс потребительских цен) на 13,1% больше, чем в I квартале 2006 года. Оплаченная выручка составила 89,3% от всей выручки, или 37,9 трлн. рублей.

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг за I квартал 2007 года сложилась в размере 3 трлн. рублей, или 15,2% от произведенного валового внутреннего продукта (за I квартал 2006 года – 17,1%). По сравнению с январем-мартом 2006 года прибыль от реализации продукции сократилась в реальном выражении на 0,3%, рентабельность реализованной продукции – на 1,4 процентных пункта, рентабельность продаж – на 1 процентный пункт, составив 11,9 и 7% соответственно.

За три месяца текущего года хозяйствующими субъектами республики было получено 2,9 трлн. рублей прибыли до налогообложения в текущих ценах, или 14,8% ВВП за январь-март (в январе-марте 2006 года – 16%). По сравнению с тем же периодом 2006 года сумма прибыли до налогообложения увеличилась на 1,5% в реальном выражении. Чистая прибыль уменьшилась на 1,1%, составив 1,8 трлн. рублей. Более 50% прибыли до налогообложения занимала прибыль предприятий промышленности (рисунок 2.2).

Рисунок 2.2 – Структура прибыли до налогообложения в январе-марте 2007 г.

В I квартале 2007 года 1 846 организаций, или 17,1% от их общего числа, по результатам деятельности получили чистый убыток. Сумма чистого убытка убыточных предприятий по всем отраслям экономики составила 322,5 млрд. рублей вместо 217,5 млрд. рублей в I квартале 2006 года. Доля нерентабельных предприятий и организаций в реальном секторе экономики сократилась по сравнению с январем-мартом 2006 года на 2 процентных пункта (рисунок 2.3).

Рисунок 2.3 – Финансовые результаты деятельности предприятий

и организаций республики в I квартале 2006-2007 гг.

На 1 апреля 2007 года предприятия и организации республики имели просроченную задолженность в размере 4,7 трлн. рублей. За три месяца текущего года ее сумма увеличилась в реальном выражении (скорректированная на индекс потребительских цен) на 1,4%. При этом просроченная задолженность по кредитам и займам, занимавшая 8,8% общей просроченной задолженности, возросла на 2,6% в реальном выражении и составила 409,6 млрд. рублей.

Основную долю суммарной просроченной задолженности субъектов хозяйствования республики занимала просроченная кредиторская задолженность – 91,2%. Ее сумма на 1 апреля 2007 года составила 4,3 трлн. рублей, или 15,9% всего объема кредиторской задолженности (вместо 20,1% на 1 апреля 2006 года). По сравнению с началом 2007 года она увеличилась в реальном выражении на 1,3%, а относительно 1 апреля 2006 года сократилась на 9,3%.

Задолженность промышленных предприятий формировала 41,5% общей просроченной кредиторской задолженности по республике, предприятий сельского хозяйства – 24,5%, жилищно-коммунального хозяйства – 6,9%.

Сумма просроченной дебиторской задолженности на 1 апреля 2007 года составила 3,9 трлн. рублей, или 18,5% общей суммы дебиторской задолженности вместо 25,1% на 1 апреля 2006 года. По сравнению с началом текущего года она увеличилась в реальном выражении на 6,2%, а относительно 1 апреля 2006 года – сократилась на 11,1%.

Просроченная кредиторская задолженность по республике на 8,2% превышала просроченную дебиторскую, в том числе в промышленности – на 17,7%.

В I квартале 2007 года по сравнению с соответствующим периодом 2006 года увеличилась платежеспособность организаций. На 1 апреля 2007 года денежные средства на счетах организаций составили 106,2% от суммы просроченной кредиторской задолженности, что в 1,4 раза выше, чем на ту же дату 2006 года.

Внешняя просроченная кредиторская задолженность за товары, работы и услуги за январь-март текущего года в реальном выражении увеличилась на 3,4% и составила на 1 апреля 2007 года 604,9 млрд. рублей. Внешняя просроченная дебиторская задолженность белорусским предприятиям была в 2,1 раза меньше.

Сумма накопленной просроченной кредиторской задолженности белорусских предприятий хозяйствующим субъектам стран СНГ (399,2 млрд. рублей) занимала 34% всей внешней просроченной кредиторской задолженности и была меньше просроченной дебиторской задолженности предприятий стран Содружества предприятиям республики на 1,4%.

На просроченную кредиторскую задолженность белорусских предприятий субъектам хозяйствования России приходился 31% всей внешней просроченной кредиторской задолженности и 90,3% просроченной задолженности странам СНГ. Ее сумма составила 205,7 млрд. рублей, что на 4,9% меньше (в реальном выражении), чем на начало года. В просроченной задолженности предприятиям Беларуси просроченная задолженность российских предприятий (178,1 млрд. рублей) занимала 62,8% и 85,3% просроченной задолженности предприятий стран СНГ.

2.3 Инфляция

В марте 2007 года прирост индекса потребительских цен на товары и услуги составил 0,4%, что на 1,2 процентных пункта ниже значения предыдущего месяца и на 0,2 процентных пункта выше марта 2006 года (рисунок 2.4).

Основной вклад в рост сводного индекса потребительских цен – 0,3% прироста сводного индекса – внесли темпы роста цен на продовольственные товары (на 0,6%). Непродовольственные товары подорожали на 0,3%, что привело к увеличению сводного индекса потребительских цен на 0,1%. Тарифы на платные услуги возросли в марте по сравнению с февралем на 0,1%.

Всего за три месяца 2007 года инфляция на потребительском рынке составила 3% против 1,6% за аналогичный период предыдущего года. Среднемесячный прирост цен за январь-март 2007 года (1%) был на 0,5 процентных пункта выше, чем за тот же период 2006 года.

Рисунок 2.4 – Динамика индекса потребительских цен

Цены производителей промышленной продукции за март 2007 года относительно февраля снизились на 7,6%, строительно-монтажные работы подорожали на 0,3%. Прирост цен производителей промышленной продукции за три месяца 2007 года составил 4,9%, цен на строительно-монтажные работы – 2% вместо 2,5 и 2,8%, соответственно, за тот же период 2006 года.

Ценовая ситуация в промышленности в марте определялась в основном снижением цен в топливной промышленности и электроэнергетике, продукция которых подешевела на 27,5 и 0,7% соответственно. В лесной, деревообрабатывающей и целлюлозно-бумажной промышленности цены выросли на 2,5%, в промышленности строительных материалов – на 2%, черной металлургии – на 1,9%.

2.4 Потребительский рынок и доходы населения

В I квартале 2007 года розничный товарооборот, включая общественное питание, через все каналы реализации составил 8 трлн. рублей, увеличившись в сопоставимых ценах на 20,7% по сравнению с I кварталом 2006 года (прогнозом на 2007 год предусмотрен его рост на 9,5-10,5%, на I квартал 2007 г. – 7,5%). Розничный товарооборот торговли в I квартале 2007 года составил 7,6 трлн. рублей, организаций общественного питания – 0,4 трлн. рублей, или соответственно 121,3% и 110,9% к уровню I квартала 2006 года.

В структуре розничного товарооборота в I квартале 2007 года 68% приходилось на торговые организации, 32% - на индивидуальных предпринимателей, торгующих в специально обустроенных помещениях, на рынках, в киосках, палатках и других объектах. При этом удельный вес продовольственных товаров занимал 53%, непродовольственных - 47%, в I квартале 2006 года – соответственно 56% и 44%.

Данные о структуре общего объема розничного товарооборота по формам собственности приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Структура общего объема розничного товарооборота по формам собственности

Доля продажи товаров отечественного производства магазинами в объеме розничного товарооборота торговой сети в I квартале 2007 года составила 76,2%, в том числе продовольственных товаров – 84,8%, непродовольственных – 64,7%.

В I квартале 2007 года населению продано продовольственных товаров
на 4,2 трлн. рублей, что составляет 112,5% к уровню соответствующего периода 2006 года, непродовольственных товаров – на 3,8 трлн. рублей (131,1%).

В продаже основных продовольственных товаров по всем каналам реализации наибольший прирост продаж имели по сравнению с соответствующим периодом 2006 года соки – на 32,2%, растительное масло – на 21,8%, консервы рыбные – на 14,8%, мясо и мясопродукты – на 9,2%.

В I квартале 2007 года на потребительском рынке реализовано алкогольных напитков и пива на 0,76 трлн. рублей, что составляет в общем объеме розничного товарооборота торговых организаций 14%.

Торговыми организациями в I квартале 2007 года продано непродовольственных товаров на 2,2 трлн. рублей, что составило 58% от всей продажи непродовольственных товаров. Реализация непродовольственных товаров торговыми организациями в I квартале 2007 года по сравнению с аналогичным периодом 2006 года возросла на 31,3%.

В I квартале 2007 г. объем платных услуг, оказанных населению через все каналы реализации, составил 2,4 трлн. рублей, или в сопоставимых ценах 112% к уровню I квартала 2006 г. при прогнозе на I квартал 2007 г. – 107%, на год – 109-110%.

Организациями государственной формы собственности оказано 62,4% от общего объема платных услуг, частной – 37%.

Темпы роста объемов услуг, оказанных населению организациями всех форм собственности независимо от ведомственной подчиненности, в I квартале 2007 г. к уровню I квартала 2006 г. в сопоставимых ценах составили: жилищно-коммунальных – 102% (прогноз – 102-103%), культуры – 123,2% (прогноз – 109-110%), туристско-экскурсионных – 119,4% (прогноз – 121-122%), физической культуры и спорта – 110% (прогноз – 121-122%), медицинских – 122,2% (прогноз – 104-105%), образования – 111,2% (прогноз – 106-107%).

Объем бытовых услуг, оказанных населению через все каналы реализации, в январе-марте 2007 г. составил 267 млрд. рублей, или в сопоставимых ценах 125,6% к соответствующему периоду 2006 года при прогнозе на год – 114-114,5%. Юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими сеть организаций бытового обслуживания населения, оказано бытовых услуг на 162,3 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах на 16,2% больше, чем в I квартале 2006 г.

В I квартале 2007 г. денежные доходы населения составили 12,9 трлн. рублей, что на 26,1% больше, чем за соответствующий период прошлого года при росте потребительских цен на товары и услуги за этот период на 7,7%. В реальном выражении (скорректированные на индекс потребительских цен) денежные доходы населения за I квартал 2007 г. увеличились по сравнению с I кварталом 2006 г. на 17,1% (при прогнозе роста на 2007 год на 7,5-8,5%). В марте 2007 г. по сравнению с мартом прошлого года реальные денежные доходы увеличились на 17,6%, по сравнению с февралем 2007 г. – на 9,6%.

Структура денежных доходов населения за I квартал 2007 года представлена ниже в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Денежные доходы населения (в процентах к итогу)

В I квартале 2007 г. денежные доходы в расчете на душу населения составили 443,9 тыс. рублей в месяц и выросли в реальном выражении на 17,5% по отношению к аналогичному периоду 2006 года (350,8 тыс. рублей).

Денежные расходы и сбережения населения в I квартале 2007 г. составили 13 трлн. рублей. На покупку товаров и оплату услуг население израсходовало 10,2 трлн. рублей (78,3% от общей суммы денежных расходов и сбережений населения), оплату налогов и добровольных взносов – 2 трлн. рублей (15,4%), на накопление сбережений (прирост вкладов, расходы на приобретение ценных бумаг, сальдо покупки-продажи иностранной валюты, изменение задолженности по кредитам) – 809,5 млрд. рублей (6,3%).

Основным источником дохода для большей части населения по-прежнему является заработная плата по основному месту работы. По данным Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, в январе-марте 2007 года начисленная среднемесячная заработная плата работников республики составила 633 тыс. рублей, что в реальном выражении на 10% больше, чем за аналогичный период 2006 года (в том числе в марте – 659 тыс. руб., реальный прирост к февралю 2007 года – 6,9%).

При этом по отраслям экономики сохраняются значительные различия в оплате труда. В отраслях материального производства наиболее низкий уровень заработной платы за I квартал 2007 год наблюдался в сельскохозяйственном производстве – 357 тыс. рублей, что в 1,77 раза ниже, чем в среднем по республике; а самый высокий – в черной металлургии – 1297 тыс. рублей, что в 2,1 раза выше, чем в среднем по республике. В непроизводственной сфере лидером по начисленной среднемесячной заработной плате являлись банки – 1190 тыс. рублей, аутсайдером - младший медицинский персонал в здравоохранении с зарплатой в 339 тыс. рублей, разрыв составил 3,5 раза (рисунок 2.5). При этом среднемесячная зарплата врачей за I квартал 2007 года составила 927 тыс. рублей, что в 1,5 раза выше, чем в среднем по республике, профессорско-преподавательского состава – 943 тыс. рублей (1,5 раза).

Рисунок 2.5 – Среднемесячная начисленная заработная плата

по отраслям экономики за январь-март 2007 г., тыс. рублей

2.5 Внешняя торговля

В I квартале 2007 года, по предварительным данным Национального банка, объем внешней торговли товарами и услугами составил 11 274,3 млн. долл. США, что на 14,1% (из расчета в фактических ценах) больше уровня того же периода 2006 года, в том числе экспорт – 5 363,4 млн. долл. США, импорт – 5 910,9 млн. долл. США. По сравнению с I кварталом 2006 года экспорт товаров и услуг возрос на 7,5%, импорт – на 20,8%.

Сальдо внешнеторговых операций по методологии платежного баланса в I квартале 2007 года сложилось отрицательное в размере 547,5 млн. долл. США, в том числе в торговле товарами – 836,4 млн. долл. США, в торговле услугами – положительное – 288,9 млн. долл. США.

Основную часть внешней торговли составляет торговля товарами – 91,8% общей суммы торговли товарами и услугами. Объем внешнего товарооборота, по данным торгового баланса, в январе-марте 2007 года составил 10 348,8 млн. долл. США, или 113,8% к уровню января-марта 2006 года. Из обшей суммы 56,4% внешнего товарооборота приходилось на страны СНГ (вместо 54,9% в январе-марте 2006 года). Объем торговли с ними возрос на 16,8%, со странами дальнего зарубежья – на 10,2%.

Рисунок 2.6 – Консолидированный торговый баланс

За три месяца 2007 года экспортировано товаров на сумму 4 746,7 млн. долл. США, что на 6,3% больше, чем в январе-марте 2006 года (рисунок 2.6). Увеличение стоимостного объема экспорта обусловлено ростом цен на экспортируемые товары на 10,4% при снижении физического объема экспорта на 3,7%. Более половины (51,3%) белорусского экспорта приходилось на страны вне СНГ. При этом стоимостной объем экспорта в эти страны сократился на 9,1% по сравнению с январем-мартом 2006 года, в страны Содружества он увеличился на 27,2%.

Экспорт товаров в Российскую Федерацию в I квартале 2007 года возрос относительно того же периода 2006 года на 26,7% (физический объем – на 9,4%, средние цены экспорта увеличились на 15,8%), составив 1 818,6 млн. долл. США, и занял 38,3% общего объема экспорта. Импорт российских товаров увеличился на 8,5%. В структуре импортных потоков доля России составила 56,4%. Увеличение стоимости российского импорта вызвано значительным ростом цен на импортируемые товары - на 20,5% при снижении физического объема поставок на 10%. В результате дефицит в торговле с Россией составил 1 341,2 млн. долл. США вместо 1 477,1 млн. долл. США в январе-марте 2006 года. В целом товарооборот с Россией за три месяца 2007 года увеличился на 14,5% по сравнению с январем-мартом 2006 года, составив 4 978,4 млн. долл. США, и занял 48,1% всего внешнего товарооборота республики.

Товарные потоки из стран дальнего зарубежья возросли на 43,5%. При этом положительное сальдо экспортно-импортных операций с ними составило 351,5 млн. долл. США против 1 196,5 млн. долл. США в январе-марте 2006 года.

В I квартале 2007 года сложилось отрицательное сальдо в торговле товарами в размере 855,4 млн. долл. США. В январе-марте 2006 года дефицит в торговле товарами составлял 162,3 млн. долл. США.

Основными торговыми партнерами республики в январе-марте 2007 года являлись: Россия – 48,1% в общем товарообороте, Нидерланды – 7%, Германия – 6,1%, Украина – 5,9% Польша – 4%.

По предварительным данным государственной статистической отчетности о внешней торговле услугами, внешний оборот услуг за три месяца 2007 года составил 838,7 млн. долл. США (экспорт – 561,8 млн. долл., импорт – 277,1 млн. долл.) и вырос по сравнению с январем-мартом 2006 года на 29,1%. При этом экспорт услуг увеличился на 20,5%, импорт – на 52%. В торговле услугами сложилось положительное сальдо в размере 284,7 млн. долл. США.

Торговля услугами более динамично развивалась со странами вне СНГ, прирост составил 37,4% по сравнению с январем-мартом 2006 года. Со странами Содружества объемы торговли услугами увеличились на 21,6%, в том числе с Россией – на 21,9%. На долю стран дальнего зарубежья приходилось 46,1% общего объема экспорта услуг республики и 59,7% - общего объема импорта услуг.

2.6 Государственные финансы

В январе-марте 2007 года в консолидированный бюджет поступило 10415,9 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН), или 25,3% годового плана. Из них на долю НДС, налога на прибыль и доходы, акцизов и подоходного налога приходится 37,9%. При этом 18,5% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 8546,9 млрд. рублей, что составляет 20,0% годового плана. В реальном выражении это на 5,1% больше, чем за январь-март 2006 года при реальном росте доходов на 17,4%. Профицит консолидированного бюджета за январь-март 2007 года составил 1869,0 млрд. рублей, или 9,5% к ВВП (за январь-март 2006 года профицит - 4,3% к ВВП), приложение.

Данные анализа налоговых поступлений свидетельствуют о том, что централизация доходов бюджета к ВВП (с учетом недоимки и ФСЗН) в первом квартале 2007 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась с 52,5 до 54,3%, или на 1,8 п.п., причем удельный вес доходов консолидированного бюджета (с ФСЗН) в ВВП вырос с 50,9 до 53,1% в сравниваемых периодах (увеличение - на 2,2 п.п.), а недоимка снизилась с 1,6 до 1,2% (падение – на 0,4 п.п.) (таблица 2.3). По данным Министерства по налогам и сборам, удельный вес недоимки по доходам и поступлениям к доходам консолидированного бюджета сократился с 3,0% на 1.04.2006 до 2,2% на 1.04.2007, и недоимка составила 229,6 млрд. рублей. По сравнению с задолженностью на 1 марта 2007 года задолженность по платежам в бюджет на 1 апреля 2007 года сократилась на 31,1 млрд. рублей, или на 12%.

Таблица 2.3 – Динамика централизации доходов консолидированного бюджета

Одним из факторов повышения уровня централизации бюджетных средств в ВВП является показатель энергетичности доходов, характеризующий воздействие автоматических и дискреционных эффектов на доходы бюджета. Данный показатель рассчитывается как отношение процентного роста налоговых поступлений к процентному росту ВВП. Расчеты показывают, что за первый квартал 2007 года энергетичность доходов составила 1,08, что свидетельствует, во-первых, о более быстром темпе роста реальных доходов консолидированного бюджета по отношению к темпу роста ВВП (на 9 п.п.), и, во-вторых, что рост ВВП на единицу ведет к росту налоговых поступлений в бюджет более чем на единицу (для сравнения отметим, что в первом квартале 2006 года энергетичность доходов была 1,04).

Ниже приводится анализ структуры консолидированного бюджета (с учетом доходов ФСЗН) по бюджетной классификации за первый квартал 2005-2007 годов (таблица 2.4). 2. Как видно из таблицы, в январе-марте 2007 года налоговые доходы в структуре консолидированного бюджета сократились на 1,6 п.п. по сравнению с январем-мартом 2006 года, а неналоговые – выросли на 2,6 п.п.

Таблица 2.4 – Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь-март 2005-2007 гг., %

Расходы консолидированного бюджета в I квартале 2007 года профинансированы в сумме 8 546,9 млрд. рублей, в том числе расходы Фонда социальной защиты населения – 2 260,3 млрд. рублей.

В январе-марте текущего года при реальном росте всех расходов консолидированного бюджета на 5,1% по сравнению с соответствующим периодом 2006 года в разрезе функциональной классификации отдельные разделы бюджета имели различия в динамике финансирования. Значительный реальный прирост наблюдался на социальную политику – 14,8%, в том числе расходы Фонда социальной защиты увеличились на 17,8%, на жилищные и коммунальные услуги – 12%. Финансирование национальной экономики сократилось на 14,2% в реальном выражении.

Это обусловило основные отклонения в функциональной структуре расходов консолидированного бюджета. В I квартале 2007 года по сравнению с I кварталом 2006 года на 3,3 процентных пункта сократилась доля расходов бюджета на поддержку национальной экономики при росте удельного веса расходов на социальную политику на 2,7 процентных пункта, на здравоохранение – на 0,4, на жилищные и коммунальные услуги – на 0,3 процентных пункта (рисунок 2.7).

Более 90% расходов бюджета по разделу «Национальная экономика» приходилась на расходы по четырем подразделам: «Сельское хозяйство, рыбохозяйственная деятельность» – 53,3% всех расходов на национальную экономику, «Дорожное хозяйство» – 21,4%, транспорт – 13,7% и «Промышленность, энергетика, строительство и архитектура» – 4,4%.

Рисунок 2.7 – Функциональная структура расходов консолидированного бюджета,

в процентах к итогу

Расходы социального характера по разделам: «Социальная политика», «Образование», «Здравоохранение», «Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации» составили 60,7% всех расходов консолидированного бюджета. В I квартале 2006 года доля этих расходов составляла 57,3%.

В расходах консолидированного бюджета за январь-март 2007 года в разрезе экономической классификации преобладали текущие расходы – 87,2%, в том числе на заработную плату рабочих и служащих и начисления на нее – 25,2%, субсидии и текущие трансферты – 45%. Доля капитальных расходов составила 12,2%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 11,9% всех бюджетных расходов.

Расходы консолидированного бюджета (без учета ФСЗН) в I квартале 2007 года сложились на 41,5% из расходов республиканского бюджета и 58,5% - расходов местных бюджетов (рисунок 2.8). Сопоставимая структура консолидированного бюджета приведена в приложении А.

Рисунок 2.8 – Структура расходов консолидированного бюджета (без ФСЗН)

Доходы республиканского бюджета (без учета ФСЗН) составили 5 427,3 млрд. руб., или 124,8% (в реальном выражении) к уровню I квартале 2006 года. Расходы республиканского бюджета профинансированы в сумме 3 868,8 млрд. руб., что на 6,3% меньше, чем в январе-марте 2006 года.

Более четверти (25,2%) всех поступлений в республиканский бюджет (без учета ФСЗН) обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. По сравнению с I кварталом 2006 года его объем увеличился на 16% в реальном выражении. В 2,4 раза возросли налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности. Удельный вес этого источника доходов республиканского бюджета составил 22,7%.

В финансировании из республиканского бюджета в разрезе функциональной классификации имелись существенные различия по сравнению с I кварталом 2006 года. Расходы на поддержку национальной экономики сократились на 26,6% в реальном выражении, на жилищно-коммунальные услуги – на 23,3%. Финансирование здравоохранения увеличилось на 5,2%, физической культуры, спорта, культуры и средств массовой информации – на 5,9%. Всего расходы социального характера по разделам: «Социальная политика (без ФСЗН)», «Образование», «Здравоохранение», «Физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации», составили 20,8% всех расходов республиканского бюджета.

В январе-марте 2007 года доходы республиканского бюджета (без учета ФСЗН) превысили расходы на 1558,5 млрд. рублей, или 7,9% ВВП. С учетом ФСЗН профицит республиканского бюджета составил 1 781 млрд. рублей, или 9,1% ВВП.

В целом тенденции в налогово-бюджетной сфере страны адекватны экономическим процессам, происходящим в государстве. Бюджетно-налоговая политика в 2007 году, как и ранее, будет подчинена выполнению задач социально-экономического развития страны.

Глава 3

Перспективы развития фискальной политики

Основными целями фискальной политики являются обеспечение финансовой и социальной стабильности, создание макроэкономических условий для устойчивого экономического роста и повышения уровня жизни населения с учетом решения экологических проблем.

Для их достижения необходимо продолжить налоговую реформу, одной из приоритетных задач которой является создание налоговой системы, благоприятной для экономической деятельности; повысить эффективность бюджетных расходов при общем сокращении объемов перераспределяемых государством ресурсов; добиться сбалансированности и бездефицитности бюджета; создать эффективную систему управления государственными финансами. Важно обеспечить единое правовое поле и создание равных условий налогообложения для субъектов хозяйствования на территории Республики Беларусь и Российской Федерации.

На первом этапе (до 2010 г.) должны быть полностью отменены сборы, взимаемые с выручки от реализации товаров (работ, услуг) для формирования на республиканском и местных уровнях целевых бюджетных фондов, значительно снижена налоговая нагрузка на фонд оплаты труда, оптимизированы ставки подоходного налога с одновременным увеличением необлагаемого налогом минимума доходов. Требуется максимально упростить налоговую систему, сократив общее количество республиканских налогов, сборов и пошлин. Дальнейшее развитие получит правовая основа налогообложения на базе практического применения Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, что будет способствовать укреплению экономической интеграции в рамках Союзного государства и СНГ, а также привлечению внешних капиталов и обеспечению конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках.

На втором этапе (2011–2020 гг.) общее количество налогов должно быть сведено к 7–8 основным, построенным таким образом, чтобы не допускать их искажающего воздействия на экономику и обеспечивать достаточные поступления в бюджет. Реформирование налоговой системы будет направлено на снижение налоговой нагрузки на экономику на 7,5–8,5 процентных пунктов к ВВП, в том числе в 2011–2020 гг. – на 2–4 процентных пункта, а также на достижение следующих целей:

­         повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков путем отказа от необоснованных льгот и исключений; совершенствования моделей построения налогов и сборов; улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет создания в стране самостоятельной отрасли законодательства – налогового права, имеющей свой собственный предмет, принципы, методы и способы регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;

­         упрощение налоговой системы за счет установления закрытого перечня налогов и сборов; сокращения их количества; максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка уплаты;

­         обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.

В ходе проведения налоговых реформ должно повыситься фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды, а также имущественных налогов, которые станут основой формирования местных бюджетов. В общем объеме налоговых поступлений при значительной доле НДС и акцизов должно возрасти значение прямых налогов на доходы и прибыль юридических и физических лиц.
Одновременно с уменьшением налоговой нагрузки на экономику предусматривается осуществлять сокращение объемов перераспределяемых государством финансовых ресурсов с 47,4% к ВВП в 2002 г. до 44% к ВВП в 2010 г. и 42–43% к 2020 г. Доходы консолидированного бюджета (без учета Фонда социальной защиты населения) составят соответственно 33,8, 30–31 и 29–30% к ВВП.

Усилится социальная направленность бюджета, гарантирующая защиту населения в области занятости, образования, здравоохранения, культуры, пенсионного обеспечения, оказания адресной поддержки малообеспеченным слоям населения.

Предполагается полностью ликвидировать бюджетные субсидии, предоставляемые отдельным промышленным и сельскохозяйственным предприятиям, организациям жилищно-коммунального хозяйства с переводом части расходов в адресные субсидии малообеспеченным группам населения. Бюджетные средства предусматривается использовать исключительно в соответствии с получаемыми обществом результатами по приоритетным направлениям структурных преобразований в экономике.

Отказ государства от финансирования направлений, где его участие необязательно и неэффективно, позволит увеличить расходы на социальную политику и бюджетную сферу. Расширение сети предоставляемых платных услуг должно осуществляться одновременно с адекватным увеличением доходов основной массы населения.

В области совершенствования межбюджетных отношений в прогнозируемом периоде будет обеспечена реальная децентрализация бюджетной системы с одновременной передачей на республиканский уровень всех финансовых обязательств общенационального характера и соответствующих им налоговых ресурсов. Должно быть проведено четкое разграничение расходов между уровнями бюджетной системы, повышена степень автономности налоговых полномочий, выработаны прозрачные процедуры распределения финансовой поддержки регионам.

Задачи сохранения окружающей среды предполагают проведение комплекса природоохранных мероприятий, научных исследований и разработок в области энерго- и ресурсосбережения, развития системы экологического мониторинга. Важным направлением расходов бюджета являются капитальные вложения, направляемые на строительство объектов, связанных с проведением на территориях радиоактивного загрязнения защитных мер по их реабилитации. Предполагается расширение участия частного капитала в финансировании природоохранных мероприятий и ресурсосбережении.

Важнейшими мерами бюджетно-налоговой политики в области охраны природы для обеспечения устойчивого развития должны стать:

­         поиск новых методических подходов к построению экологических платежей с учетом мирового опыта, способных в существующих условиях обеспечить адекватную оценку природно-сырьевого потенциала и его эффективное использование;

­         пересмотр объектов и повышение ставок платежей за пользование природными ресурсами, выбросы (сбросы) вредных веществ и размещение отходов;

­         перераспределение поступлений, получаемых от ресурсных платежей, с частичным их зачислением в бюджетные фонды охраны окружающей среды;

­         ограничение прямого и косвенного субсидирования природоемких и опасных для окружающей среды видов хозяйственной деятельности.

Для достижения поставленных целей потребуется поэтапная реализация целого комплекса взаимоувязанных мер как в части совершенствования бюджетного законодательства на основе введения в действие Бюджетного кодекса Республики Беларусь, так и конкретных решений текущей бюджетно-налоговой политики.

Совершенствование законодательной и нормативной правовой базы бюджетного процесса должно быть реализовано с учетом требований Всемирной торговой организации (ВТО).

В результате реализации предложенных мер будут обеспечены сбалансированность бюджетов и устойчивость бюджетной системы, безусловное выполнение принятых расходных обязательств, повышение эффективности и результативности расходов бюджетов.

Заключение

В данной курсовой работе была исследована роль фискальной политики в государственной экономике Республики Беларусь, а так же рассмотрены цели, инструменты и направления фискальной политики.

Под фискальной политикой подразумевается воздействие государства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объема государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Основными целями фискальной политики выступают:

­         сглаживание негативов экономического цикла и антикризисные действия;

­         достижение высокой занятости;

­         снижение темпов инфляции;

­         стимулирование экономического роста.

Средством достижения целей фискальной политики является бюджетно-налоговый механизм, который включает совокупность различных организационно-пра­вовых форм и методов, используемых государством для реализации стабилизационной политики, а также ее институциональное оформление.

Фискальная политика подразделяется на два вида: дискреционную и автоматическую.

Дискреционная фискальная политика государства осуществляется на основе сознательного активного манипулирования расходами и налогами с помощью мер стимулирования для регулирования экономики.

Автоматическая фискальная политика государства осуществляется пассивно на основе автоматического изменения уровня финансирования государственных проектов и автоматического изменения налогов и сборов.

Инструменты фискальной политики — это государственные расходы, а также налоги.

Все расходы государства отражаются в статьях бюджета, они должны быть достаточно эффективны, обеспечивать рост ВНП и другие цели фискальной политики.

Совокупность государственных расходов прямо оказывает влияние на объемы ВНП и уровень занятости населения. Государственные расходы обладают мультипликационным эффектом.

Налоги определяются по-разному: как платеж, взнос, сбор, цена за государственные услуги, которые подлежат обязательной уплате со стороны физических и юридических лиц в пользу государства.

Сущностный аспект налогов реализуется в деятельности обще­ства по распределению и перераспределению национального дохо­да и части денежных доходов населения.

Среди функций нало­гов выделяют следующие: стимулирующая, регулирующая, фискальная, контрольно-учетная,  ограничительная.

В ходе эволюции налогообложения возникает налоговая система — законодательно закрепленная совокупность налогов, принципов построения и способов взимания налогов. Налоговые системы являются национальны­ми, их реформирование обусловливается этапами развития эко­номики и государства.

Каждая в отдельности функция налогообложения и все функции налогов, вместе взятые многое значат. Поэтому в современных условиях налоги выступают как активное средство косвенного государственного регулирования национальной экономики.

Государственный бюджет представляет собой финансовый план доходов и расходов государства на определенный период, чаще всего на год, составленный с указанием источников поступления государственных доходов и направлений расходования средств. Бюджет имеет доходную и расходную части, которые в планируемой перспективе должны быть сбалансированы.

Рост государственных расходов, приводя к увеличению доходов, не обеспечивает такого прироста налогов, который «окупал бы» возросшие расходы. Это значит, что сумма налоговых поступлений будет всегда меньше, чем прирост государственных расходов.

Основным источником государственных доходов являются налоги, хотя другие источники также могут иметь большое значение.

Изменение доходов увеличивает совокупный спрос, что в свою очередь вызывает рост национального производства.

В государственные расходы включаются все не подлежащие дальнейшему перераспределению выплаты, произведенные государством независимо от целей этих выплат (краткосрочные или долгосрочные).

На национальную экономику регулирующее воздействие оказывают не только объем государственных расходов, темпы их возрастания, но и структура самих расходов, а также источники их покрытия.

В госу­дарствах с развитой рыночной экономикой функционируют многоуровневые бюджетные системы, специфика формирова­ния которых заключается в самостоятельном строении бюджетов различных уровней власти: центрального, регионального и мест­ного. Они образуют базу для составления консолидированного бюджета страны, который представляет собой свод бюджетов нижестоящих территориальных уровней и бюджета соответст­вующего административно-территориального образования. Он не имеет юридической силы и используется для расчетов и ана­лиза.

Консолидированный бюджет включает: центральный бюджет (федеральный, республиканский), бюджет государственного соци­ального страхования, региональные бюджеты территорий (штатов, кантонов, земель, провинций), местные, муниципальные бюджеты (административных групп — областей, районов, графств, общин, округов, городов, департаментов).

С помощью системы налогов, платежей, сборов, бюджетных ас­сигнований и расходов государство централизует, распределяет и перераспределяет бюджетные средства между уровнями госу­дарственной власти.

Различают структурный дефицит и циклический дефицит государственного бюджета.

Последствия бюджетного дефицита находят выражение в росте объема сбережений, используемых для финансирования государственных расходов, и уменьшении величины средств, направляемых на финансирование инвестиций. В дальнейшем рост дефицита ведет к понижению уровня жизни.

Государственный долг представляет собой общий размер задолженности правительства владельцам государственных ценных бу­маг, равный сумме прошлых бюджетных дефицитов за минусом бюджетных излишков.

Внешний государственный долг – это задолженность страны государствам, организациям, физическим и юридическим лицам других стран. Наличие внешнего долга ведет к потере национального продукта и падению престижа страны.

Внутренний долг представляет собой задолженность государст­ва предприятиям, организациям и населению своей страны.

Стратегическая цель фискальной политики – оптимальное воздействие на национальную экономику и обеспечение устойчивого и долговременного экономического роста.

Можно выделить долгосрочную, среднесрочную и конъюнктурную фискальную политику.

В том случае, когда фискальная политика выстраивается в зависимости от фазы промышленного цикла, называется антициклической. В рамках такой конъюнктурной политики принято различать стимулирующую и сдерживающую бюджетно-налоговую (фискальную) политику.

К достоинствам фискальной политики следует отнести: эффект мультипликатора, отсутствие внешнего лага, наличие автоматических стабилизаторов.

Недостатки фискальной политики: эффект вытеснения,  наличие внутреннего лага, неопределенность, дефицит бюджета.

Важнейшим условием проведения современной фискальной политики выступает отказ от принципа ежегодной сбалансированности государственного бюджета.

В целом тенденции в налогово-бюджетной сфере страны адекватны экономическим процессам, происходящим в государстве. Бюджетно-налоговая политика в 2007 году, как и ранее, подчинена выполнению задач социально-экономического развития страны.

Для их достижения необходимо продолжить налоговую реформу, одной из приоритетных задач которой является создание налоговой системы, благоприятной для экономической деятельности; повысить эффективность бюджетных расходов при общем сокращении объемов перераспределяемых государством ресурсов; добиться сбалансированности и бездефицитности бюджета; создать эффективную систему управления государственными финансами. Важно обеспечить единое правовое поле и создание равных условий налогообложения для субъектов хозяйствования на территории Республики Беларусь и Российской Федерации.

На первом этапе (до 2010 г.) должны быть полностью отменены сборы, взимаемые с выручки от реализации товаров (работ, услуг) для формирования на республиканском и местных уровнях целевых бюджетных фондов, значительно снижена налоговая нагрузка на фонд оплаты труда, оптимизированы ставки подоходного налога с одновременным увеличением необлагаемого налогом минимума доходов. На втором этапе (2011–2020 гг.) общее количество налогов должно быть сведено к 7–8 основным, построенным таким образом, чтобы не допускать их искажающего воздействия на экономику и обеспечивать достаточные поступления в бюджет. Реформирование налоговой системы будет направлено на достижение следующих целей:

­         повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы;

­         упрощение налоговой системы;

­         обеспечение стабильности.

Для достижения поставленных целей потребуется поэтапная реализация целого комплекса взаимоувязанных мер как в части совершенствования бюджетного законодательства на основе введения в действие Бюджетного кодекса Республики Беларусь, так и конкретных решений текущей бюджетно-налоговой политики.

В результате реализации предложенных мер будут обеспечены сбалансированность бюджетов и устойчивость бюджетной системы, безусловное выполнение принятых расходных обязательств, повышение эффективности и результативности расходов бюджетов.

Библиографический список

1. Большой экономический словарь под ред. А.Н.Азрилияна: М. «Институт новой экономики», 1999

2. Толковый экономический и финансовый словарь, Ив Бернар и Жан-Клод Колли (под ред. Л.В. Степанова) в 2-х томах: М., «Международные отношения», 1994.

3. Энциклопедический словарь «Современная рыночная экономика» Государственное регулирование экономических процессов» (подред. В.И.Кушлина, В.П. Чичканова): М., Изд-во РАГС, 2004.

4. Финансы. Толковый словарь (англо-русский). Б.Батлер, Б.Джонсон, Г.Сидуэлл: и др. М., Инфра-М, «Весь мир», 2000.

5. Современный экономический словарь. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. : М., Инфра- М, 2000.

6. Толковый словарь экономических и юридических терминов. Л.П.Кураков, В.Л. Кураков Москва-Чебоксары, Изд-во Чувашского ун-та, 2002.

7. Финансово-инвестиционный словарь. Д.Доунс, Д.Э.Гудман М., Инфра-М, 1997.

8. Большой экономический словарь. А.Б.Борисов: М., «Книжный мир», 2000.
9. Словарь экономических и правовых терминов (под ред. Шимова В.Н., Каменкова В. С.): Минск «Амалфея», 2002.

10. Краткая экономическая энциклопедия (Г.С.Вечканов, Г.Р.Вечканова, В.Т.Пуляев): С-Пб, Петрополис, 1998.

11. Финансово-кредитный энциклопедический словарь (подред. Грязновой А.Г.): М., «Финансы и статистика», 2002.

12. «Экономика и право». Энциклопедический словарь Габлера(пер. с нем. Под ред. Горкина А.П., Туманова Н.Л., Шаповаловой Н.Н., Якутина Ю.В.): М., «Большаяроссийская энциклопедия», 1998.

13. Фишер С. Дорнбуш Р. Шмалензи Р. Экономика/ Пер. с англ - М: «Дело ЛТД», 1993. - 864 с.

14. Долан Э.Дж. ЛиндсейД. Макроэкономика / Пер. с англ - СПБ: 1997. - 408 с.

15. Макконнелл К.Р. Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика В 2-х т.: Пер с англ. Т. 1. - М: Республика, 1992. - 399 с.

16. Самуэльсон П. А. Экономика/ Пер. с англ - М: N»БИНЭМ», «Лаборатория базовых знаний», 1997. - 800 с.

17. Гальперин В.М., Гребенников П.И., Леусский А.И., Тарасевич Л. С. Макроэкономика/Под общей ред. Тарасевича Л.С. - С-П5.: Изд-во СП5ГУЭФ, 1997. - 719 с.

18. Основы экономической политики. - М: «ДиС» 1996. - 320 с, С. 110

19. Борисов ЕФ. Экономическая теория. - М: Юристь. 1997. - 568 с., С. 505

20. Сенчагов В. Стратегия государственной денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики России //Вопросы экономики. - 1997. -Л6. -С. 56-66., С. 56

21. Классики кейнсианства. В 2-х т. Т. 2. Экономические циклы и национальный доход. ЧIH-IV/ Э.Хансен. - М: ОАО «Изд-во Экономика». 1997. - 431 с., С.317

22. Макконнелл К.Р. Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика В 2-х т.: Пер с англ. Т. 1. - М: Республика, 1992. - 399 с., С 252
23. Фридман М. Капитализм и свобода. New York. - 1982., С. 112

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Таблица

Консолидированный бюджет Республики Беларусь

(в сопоставимой структуре)