Анализ бухгалтерского баланса предприятия

 

Введение

Термин  баланс широко известен специалистам в области учета, анализа, планирования и употребляется в значении равновесия (от фр. balance - весы). В экономике применяются различные виды балансов: бухгалтерский; баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс трудовых ресурсов; баланс платежный; межотраслевой баланс и др.

Развитие  рыночных отношений коренным образом  изменили условия функционирования предприятий.

Анализом  финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие  службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности  использования ресурсов; банки - для  оценки условий кредитования и определения  степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговая инспекция - для выполнения плана поступления  средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний  анализ производится службами предприятия, его результаты используются для  планирования, контроля и прогнозирования  финансового состояния предприятия. Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.

В современных  условиях основными стратегическими  задачами любой организации являются:

- максимизация прибыли

- оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

- обеспечение  инвестиционной привлекательности;

- создание  эффективного механизма управления  предприятием;

- достижение прозрачности финансово-хозяйственного состояния предприятия для собственников (участников и учредителей), инвесторов, кредиторов.

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить улучшения  финансового состояния предприятия  и его платежеспособности. 

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении  организации и о результатах  ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета  с целью предоставления внешним  и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении  организации в форме, удобной  и понятной для принятия этими  пользователями  определенных деловых  решений. Отчетность представляет собой  заключительный элемент системы  бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерской отчетности тесно  связаны между собой как единое целое в виде системы экономических  показателей, характеризующих условия  и результаты работы предприятия  за отчетный период. Вместе с тем, сведения,  содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, так  как отражают разные аспекты одних  и тех же хозяйственных операций и явлений. Например, данные, представленные в Балансе предприятия (форма  №1), дополняют сведения, содержащиеся в Отчете о прибылях и убытках (форма №2), и наоборот. Системность  и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, являются  следствием определенных требований, предъявляемых к ее составлению:

- полнота  отражения в учете за отчетный  год всех осуществляемых  хозяйственных  операций  и результатов инвентаризации  имущества и обязательств;

- правильность  отнесения доходов и расходов  к отчетному периоду в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета и положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;

- тождество  данных аналитического учета  оборотам и остаткам по счетам  синтетического учета на дату  проведения годовой инвентаризации - соблюдение в течение года  принятой учетной политики.

Из вышеизложенного  следует, что анализ финансового  состояния предприятия осуществляется в основном по данным квартальной  и годовой бухгалтерской отчетности и в первую очередь по данным формы  № 1 – Бухгалтерский баланс. Баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств предприятия на определенную дату. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения, характеристики состояния материальных запасов, расчетов, наличия денежных средств, инвестиций. Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Целью данной работы является — проведение анализа  бухгалтерского баланса предприятия.

Для реализации поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

• На основе рассмотренной методики произвести расчет и анализ динамики состава и структуры баланса ООО «Шатура».
• Произвести оценку ликвидности  и платежеспособности данного предприятия путем анализа ликвидности баланса и расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности

        Объектом анализа выступает ООО «Шатура»

Предметом исследования является проведения анализа  бухгалтерского баланса.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе рассматриваются методологические основы анализа бухгалтерского баланса; сущность и назначение финансового анализа, а также сущность и назначение анализа бухгалтерского баланса.

Во второй главе рассматривается методика проведения анализа  бухгалтерского баланса; анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Шатура».

В третьей  главе представлена совершенствование анализа бухгалтерского баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы анализа бухгалтерского баланса

1.1. Понятие роль и сущность  бухгалтерского баланса в анализе

Конечным  выражением процесса учета хозяйственных  операций предприятия является бухгалтерская  отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение  организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. Учетные  данные двигаются в процессе учета  от хозяйственных операций непосредственно  к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой последующей из которых  более высок уровень обобщения  информации. В процессе этого движения стоимостные и натуральные показатели приобретают черты наглядности  и удобства в использовании.

На нижней ступени учетного процесса информация вносится и группируется в виде различного рода первичных документов. После  соответствующей группировки данные попадают в регистры аналитического учета, причем распределение данных здесь может осуществляться по самым  разным признакам, в зависимости  от вида аналитического регистра. Следующей  стадией обобщения информации являются регистры синтетического учета. Если в  рамках этой стадии необходимо выделить более или менее обобщенные регистры, то наиболее наглядным следует признать Главную книгу и Оборотный  баланс. Затем следуют формы отчетности, о которых нужно сказать особо.

Состав  бухгалтерской отчетности определен  Законом «О бухгалтерском учете», ее содержание, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». В соответствии с этими нормативными актами в состав отчетных форм организации  входит бухгалтерский баланс – форма  №1.

Данную форму отчетности следует  признать наиболее универсальной, поскольку  наглядность и уровень обобщения  учетных данных находятся в ней  на качественно более высоком  уровне.

По своей  сущности бухгалтерский баланс это  источник информации об имущественном  состоянии организации и его  структуре, включая и стоимость  вновь созданную в виде приращения собственного капитала.

 Другие  формы отчетности характеризуют  какую-либо часть представленной  в балансе информации – денежные  средства, прибыль, состав и финансы  собственного капитала. Баланс характеризует  деятельность предприятия в целом,  это главная и универсальная  форма отчетности, все другие  формы дополняют его, хотя в  силу идентичности учетных данных  все формы отчетности необходимо  понимать как единое целое.

Таким образом, в современном составе отчетности организации форма №1 выполняет  роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о  деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).

Следует добавить, что процесс обобщения  данных не заканчивается составлением бухгалтерского баланса отдельного предприятия. Информация, двигаясь по пути обобщения, может попасть в  сводный или консолидируемый  баланс. Но если в предыдущих стадиях  принципы обобщения данных определяются формой регистров учета, то здесь  обобщение происходит путем сложения количественной стоимостной информации. Сводный баланс представляет собой  ни что иное, как свод сумм постатейных  показателей различных балансов. Такая форма группировки данных удобна для характеристики имущественного состояния какой-либо отрасли. Составляют его различные министерства и  ведомства. Консолидируемый баланс это разновидности сводного, в  нем объединяются балансы организаций  юридически самостоятельных, но экономически связанных между собой, причем эти  организации могут принадлежать к разным отраслям хозяйства. Разумеется, внутренний приток капитала не влияет на общие итоги актива и пассива.

Бухгалтерский баланс представляет имущественную  массу предприятия в двух разрезах - с точки зрения состава имущества, и с точки зрения источников его приобретения, причем последнее понимается не как местонахождение или адрес источника приобретения, а как обязательство за полученные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, т.к. некоторые ресурсы предприятия по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство.

В силу двоякого отражения имущества организации  баланс имеет присущую только ему  особенность, которая состоит в  сопоставлении имущества и обязательств.

Равенство стоимостных и количественных характеристик, т.е. сбалансированность.

Форма отчетности.

Необходимо  сказать, что принцип бухгалтерского баланса или сопоставление двух взаимосвязанных равновеликих величин  существует не только в форме №1. Балансы используют в планировании и анализе, они могут быть материальными  и трудовыми.

В торговых балансах величины экспорта и импорта, обычно, не бывают равны, здесь почти всегда существует активное или пассивное сальдо.      Экономическую природу имущества организации можно понимать по-разному. Во-первых, ресурсы предприятия имеют правовую или вещественную форму, можно проверить их наличие и состояние. Во-вторых, имущество это затраты кем-то когда-то сделанные и полученные предприятием в виде правового и вещественного воплощения. В- третьих, это затраты, произведенные самим предприятием, или при создании предприятия его собственниками ради дохода в будущем.

Таким образом, актив баланса это  отражение хозяйственных средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанностями предприятия, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности.

Нужно отметить, что имущество предприятия, представленное в форме №1 в стоимостной оценке и реальная стоимость имущества  предприятия могут не совпадать. Последняя тесно связана с  конъюнктурой рынка, первая – со способом учета и оценки хозяйственных  средств. В периоды высокой информации расхождение между номинальной  и реальной стоимостью средств может  быть очень велико. Кроме того, точной оценки ценности актива мешают субъективные оценки имущества правового характера, расхождения между ценностью  затраченных средств и экономическим  потенциалом, полученным в результате этих затрат. (Например, одинаковые суммы  средств, потраченные на выплату  заработной платы в двух разных организациях, не означает равенства квалификации штата работников, а значит, и  равенства возможностей этих организаций).

Сумма средств  предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой  для ведения им своей хозяйственной  деятельности, при проведении которой  предприятие выступает юридическим  лицом.

В пассиве  баланса имущество представлено по источникам его образования, по форме  его создания предприятием. Величина пассива баланса – это сумма  обязательств организации, но эти обязательства  неоднородны по своей экономической  сущности. Одни, выступают как обязательства  перед собственниками, другие как  обязательства перед сторонними организациями и лицами. В современном  бухгалтерском учете источник образования  имущества рассматривается как  вид обязательств определенной величины, поэтому информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых  для осуществления хозяйственной  деятельности, чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском  балансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано  по трем разделам:

- капитал  и резервы;

- долгосрочные  пассивы;

- краткосрочные  пассивы.

В первом разделе представлены собственные  средства организации, в двух других привлеченные, или обязательства  перед сторонними организациями  и лицами. Подход к балансу, трактующий его пассив как свод обязательств позволяет объяснить парадоксы  в размещении хозяйственных средств  в балансе. Например, в раздел «краткосрочные пассивы» входит величина фондов потребления, которые образованы из прибыли, т.е. из собственных средств организации, однако последняя взяла на себя обязательство  тратить эти средства способом, который  не приводит к образованию нового имущества организации, передавать их сторонним лицам. Поэтому, несмотря на то, что эти фонды собственность  организации, они принадлежат к  составу заемных или привлеченных средств.