Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Общая численность работников в целом по предприятию в 2013 году составляет 70 человек, что на 1,45% выше уровня 2012 года. Численность постоянных работников составляет 60 человек, по сравнению с 2012 годом выше на 5,26%. СПК им. Кирова полностью обеспечено такими категориями работников как: трактористы- машинисты, операторы машинного доения, скотники КРС.

Для определения уровня рентабельности (окупаемости затрат) проводится анализ финансовых результатов от реализации продукции  сельского хозяйства.

Таблица 4

Анализ финансовых результатов от реализации продукции сельского хозяйства и уровня рентабельности (окупаемости затрат) за 2012-2013 года
Вид продукции	Выручка от реализации, тыс.руб.		Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.		Прибыль (убыток), тыс. руб.			Уровень рентабельности (окупаемости затрат), %
	2012 год	2013 год	2012 год	2013 год	2012 год	2013 год	Отклонение (+,-)	2012 год	2013 год	Отклонение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
По отрасли растениеводства	14210	14293	12903	11174	1307	3119	1812	10,13	27,91	17,78
По отрасли животноводства	13604	17136	12480	17116	1124	20	-1104	9,01	0,12	-8,89
В целом по предприятию	27814	31429	25383	28290	2431	3139	708	9,58	11,10	1,52

В отчетном 2013 году сумма прибыли в целом по предприятию составила 3139 ты. руб. Наибольшая сумма прибыли была получена по отрасли растениеводства, которая составила 3119 тыс. руб. Уровень рентабельности по отрасли растениеводства в 2013 году составил 27,91%, что на 17,78% выше уровня 2012 года. По отрасли животноводства уровень рентабельности в отчетном году увеличился на 1,52% и составил 11,10%.

С целью более эффективного использования ресурсов анализируется бухгалтерский баланс.

Согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено содержание бухгалтерского баланса в составе бухгалтерской отчетности организации.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, должны применяться с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год. В приказе предусмотрена возможность применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы формирования бухгалтерской отчетности. При подготовке указанного приказа учтены изменения в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету за период после принятия приказа Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Кроме того, учитывая практику применения ПБУ 4/99, в балансе появились графы для отражения показателей на 3 отчетные даты. В баланс включена графа для пояснений к содержащимся в отчетности показателям. Бухгалтерский баланс, как следует из формы №1 , состоит из двух частей - актива и пассива.

При этом актив баланса, отражающий состав и размещение хозяйственных средств организации, включает в себя следующие разделы:

I "Внеоборотные активы", в состав которого входят:

- нематериальные активы;

- результаты исследований и разработок;

- основные средства;

- доходные вложения в материальные ценности;

- финансовые вложения (финансовые вложения организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев);

- отложенные налоговые активы;

- прочие внеоборотные активы.

II "Оборотные активы", в состав которого входят:

- запасы;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность;

- финансовые вложения (финансовые вложения организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев);

- денежные средства;

- прочие оборотные активы.

Пассив баланса, отражающий источники образования хозяйственных средств организации и их целевое использование, включает в себя 3 раздела, а именно:

III "Капитал и резервы". В  состав этого раздела входят:

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);

- собственные акции, выкупленные у акционеров;

- переоценка внеоборотных активов;

- добавочный капитал (без переоценки);

- резервный капитал;

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

IV "Долгосрочные обязательства", где указываются обязательства  организации, срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев. К долгосрочным обязательствам относятся:

- заемные средства;

- отложенные налоговые обязательства;

- резервы под условные обязательства;

- прочие обязательства.

V "Краткосрочные обязательства", где отражаются обязательства, срок  погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. К краткосрочным обязательствам относятся:

- заемные средства;

- кредиторская задолженность;

- доходы будущих периодов;

- резервы предстоящих расходов;

- прочие обязательства.

Анализ сравнительного аналитического баланса предоставляет данные для производства оценки целого ряда моментов:

- определения величины  оборотных и внеоборотных активов, изменения их соотношения, а также источников их финансирования;

- статей, которые растут  опережающими темпами, и степени  их влияния на структуру баланса;

- доли активов, принадлежащих  дебиторской задолженности и  товарно-материальным запасам;

- распределения заемных  средств по срочности и прочим  параметрам; - определения размера  доли собственных средств и  того, насколько организация зависит  от них.

Анализ аналитического баланса уделяет особое внимание элементам, удельный вес которых является наибольшим, а также тем, чья доля скачкообразно изменяется. Горизонтальный и вертикальный анализ динамики структуры и состава имущества делает возможным установку размера относительного и абсолютного прироста либо уменьшения имеющегося имущества компании, а также отдельных его видов.

 Сравнительный аналитический  баланс позволяет:

- отдельно выделить активные  и пассивные типы операций, дать  оценку степени их значимости  в совокупной структуре;

- использовать отдельные  балансовые счета для прослеживания  движения остатков;

- выявить степень изменения  масштабов для определенных типов  банковских операций;

- выделить причины, а также  степень влияния динамических  изменений по статьям на доходность, устойчивость, ликвидность и прибыльность  банковских операций;

- выявить, какие ресурсы  банка или предприятия являются  собственными, а какие привлеченными;

- выделить активы по  категориям: доходные, иммобилизованные  и ликвидные;

- распределить по срочности  средства клиентов, привлекаемые  в форме депозита.

При составлении структур изменений в пассиве и активе вполне реально делать выводы о влиянии определенных источников в качестве основных для притока денежных средств, а также знать направление их вложений.

Отличительные признаки аналитического баланса: 
- по возможности статьи баланса укрупняются для получения общей оценки состояния имущества и упрощения проведения работ; 
- помимо абсолютных (стоимостных) показателей агрегированных статей, представлен удельный вес этих статей в структуре баланса; 
-представлена динамика агрегированных статей за период: 
в абсолютном (денежном) выражении; 
в относительном (структурном) выражении.

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборот и способность предприятия к саморазвитию.

В процессе производственно-финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала. Изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность. При анализе могут быть использованы следующие подходы, однако для более точного используется бальная оценка финансового состояния. Сущность данной методики заключается в классификации организации по уровню финансового риска, то есть любая анализируемая организация может быть отнесена к определенному классу в зависимости от набранного количества баллов, исходя из фактического значения финансовых коэффициентов:

Первый класс – это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества, его источников и, как правило, довольно прибыльное.

Второй класс – это организации с нормальным финансовым состоянием. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущены некоторые отставания. Как правило у этих организаций неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования сдвинутое в пользу заемного капитала, при этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.

Третий класс – это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе финансового баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность.

Четвертый класс – это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимого значения. Прибыль у таких организаций в основном отсутствует полностью или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

5 класс – это организации  с кризисным финансовым состоянием, финансово не платежеспособны и абсолютно не устойчивы с финансовой точки зрения. Это убыточные предприятия.

Таким образом, финансовое состояние выражается в:

- рациональности структуры активов  и пассивов;

- эффективности использования  имущества и рентабельности продукции;

- степени его финансовой устойчивости.