Анализ дебиторской задолженности предприятия

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

 высшего профессионального  образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Пермский финансово-экономический колледж

«Пермский филиал Финуниверситета»

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Анализ хозяйственной деятельности предприятия

На тему: Анализ дебиторской задолженности предприятия

 

 

Выполнила студентка

3 курса очной формы  обучения группы № 312

Киселева Евгения

 

Научный руководитель:

Шишкина Ирина Викторовна

 

 

 

 

Пермь, 2014

 

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности.

1. Сущность и виды дебиторской задолженности
2. Политика предприятия в области коммерческого кредита и отсрочки платежей
3. Пути снижения дебиторской задолженности

Глава 2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Лесопромышленный комплекс»

2.1 Характеристика ООО «ЛПК»

2.2 Показатели развития  ООО «ЛПК»

2.3 Анализ дебиторской  задолженности ООО «ЛПК»

2.4 Пути снижения дебиторской  задолженности ООО «ЛПК»

Заключение

 

Введение

Неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями является дебиторская задолженность, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. по сути оно кредитует покупателей. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия омертвлены в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для финансового менеджера.

Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег за поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Потребность в этом возникает у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; у финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако первоочередное внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самого предприятия.

Вследствие всего вышесказанного можно сделать вывод, что тема данной курсовой работы «Анализ дебиторской задолженности» является актуальной.

Целью написания курсовой работы является изучение основных вопросов снижения дебиторской задолженности предприятия.

Исходя из поставленной цели необходимо осуществить решение следующих задач:

- рассмотреть сущность  и виды дебиторской задолженности  по различным признакам;

- рассмотреть политику  предприятия в области коммерческого  кредита и отсрочки платежей;

- рассмотреть методы инкассирования  дебиторской задолженности;

- дать краткую организационно-экономическую  характеристику ООО «Лесопромышленный комплекс»;

- проанализировать составом  дебиторской задолженности на ООО «Лесопромышленный комплекс»;

- ознакомиться с политикой  ООО «Лесопромышленный комплекс  в области коммерческого кредитования;

- определить пути совершенствования  управления дебиторской задолженностью.

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Лесопромышленный комплекс» Костромской области города Шарьи.

Предметом анализа является дебиторская задолженность ООО «Лесопромышленный комплекс».

В данной курсовой работе использовались следующие методы:

- экономико-математический;

- статистико-экономический.

Для анализа дебиторской задолженности исследуемого предприятия мною будут использованы следующие документы: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о финансовых результатах» за 2010, 2011, 2012гг.  Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о состоянии дебиторской задолженности ООО «ЛПК».

Для раскрытия содержания основных понятий в данной дипломной работе изучены нормативные документы по бухгалтерскому учету в области расчетных операций, учебные материалы, периодические источники по исследуемой теме, а также учетные регистры исследуемой организации ООО «ЛПК».

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы о дебиторской задолженности предприятия: сущность и виды дебиторской задолженности; цель и задачи кредитной политики; пути снижения дебиторской задолженности.

Во второй главе проведен анализ дебиторской задолженности ООО «ЛПК».

Теоретической основой курсового исследования послужили труды таких ученых, как: Бланк И.А., Колчина Н.В., Ковалев В.В., Гаврилова А.Н., Сысоева И.А., Ивашкевич В. Б. и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы анализа дебиторской задолженности

1.1 Сущность и виды дебиторской задолженности

В современных условиях правила диктуют покупатели и заказчики, которым выгодно сначала получить товар или принять работу, а только потом расплатиться. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и все чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и. т. д. Если факт поставки не совпадает по времени с получением за них денежных средств, у поставщика возникает дебиторская задолженность.

Дебиторская задолженность составляет значительную часть оборотных средств предприятия.

Она возникает при следующих обстоятельствах:

- Коммерческое кредитование  поставщиком покупателя, т. е. при  отсрочке платежа;

- Несвоевременная оплата, т. е. при просрочке платежа;

- Недостачи, растраты, хищения;

- Поставки недоброкачественной  или некомплектной продукции;

- Другие случаи. [1]

 Дебиторская задолженность в настоящее время стала наиболее ликвидным активом предприятия. Отсюда и необходимость серьезного внимания к ней, к анализу ее, к управлению ею.

Дебиторская задолженность – это требования предприятия по отношению к другим предприятиям, организациям и клиентам на получение денег, поставку товаров или оказание услуг, выполнение работ.

Дебиторская задолженность – это средства, временно отвлеченные из оборота предприятия.

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся предприятию, но еще не полученные им, или обязательства клиентов (дебиторов) перед предприятием по выплате денег за предоставление товаров или услуг.

Дебиторы – это юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.

Наиболее полным определением является следующее:

Дебиторская задолженность – это:

• Один из видов оборотных активов предприятия;
• Неполученная часть его выручки от продаж;[6]
• Отдельный вид обязательств, возникающий из договора, а также вследствие причинения вреда и иных оснований. [9]

В соответствии с бухгалтерской отчетностью в составе дебиторской задолженности учитывается следующее:

•задолженность покупателей и заказчиков;

•векселя к получению;

•задолженность дочерних и зависимых обществ;

•задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

•авансы выданные;

•прочие дебиторы.

У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за товары, работы и услуги, т. е. счета к получению.

В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность делится по срокам ее образования на две группы:

•дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, т. е. краткосрочная дебиторская задолженность;

•дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, т. е. долгосрочная задолженность.

Дебиторская задолженность является фактором, который определяет следующее:

•размер и структуру оборотных активов предприятия;

•размер и структуру выручки от продаж;

•длительность финансового цикла предприятия;

•оборачиваемость оборотных активов и активов в целом;

•ликвидность и платежеспособность предприятия;

•источники денежных средств предприятия.

Зачительные размеры дебиторской задолженности замедляют ее оборачиваемость, и также оборачиваемость оборотных активов и активов в целом, увеличивают длительность финансового цикла предприятия. К тому же увеличенная дебиторская задолженность требует дополнительных источников денежных средств. [5]

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам. (Приложение 1)

Срочная дебиторская задолженность, т.е. та, по которой не наступил срок оплаты, образуется в том случае, когда применяется традиционная форма расчетов-инкассо, или оплата поручением после получения товара, а не предварительная оплата.

Просроченная (сомнительная) задолженность образуется после истечения срока, установленного договором. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу исходя из финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Сумма резервов сомнительных долгов, созданных в предыдущем году, не использованная в течение отчетного года, списывается с дебета счета 82 «Оценочные резервы» (соответствующего субсчета) в кредит счета 80 «Прибыли и убытки».

Просроченная задолженность требует особого внимания предприятия, так как именно из нее возникает безнадежная задолженность. Для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года), необходимо следующее:

•инвентаризация просроченной задолженности на счетах бухгалтерского учета;

•принятие мер по розыску и взысканию задолженности;

•письменное обоснование главного бухгалтера о необходимости списания дебиторской задолженности;

•приказ или распоряжение руководителя предприятия о списании задолженности на финансовый результат;

•запись в бухгалтерском учете;

•отражение на отдельном забалансовом счете списанной задолженности в течение пяти лет с момента списания с целью возможного ее получения. [11]

Величина дебиторской задолженности определяется многими факторами. Их можно разделить на внешние и внутренние.

Внешние факторы:

•состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности);

•состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности);

•эффективность денежно-кредитной политики Центрального банка РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты);

•уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами, чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма);

•сезонность выпуска продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает);

•емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции).

Внутренние факторы:

•кредитная политика предприятия (неправильное установление сроков и условий предоставления кредитов, непредоставление скидки при досрочной оплате счетов, неверно установленные критерии кредитоспособности, ошибки в определении платежеспособности клиентов, неучтенные риски могут привести к резкому росту дебиторской задолженности);