Анализ финансового состояния предприятия ОАО "СРЗ Холдинг"

Анализируя таблицу 6, можно  сделать можно сделать следующие  выводы. В структуре баланса произошли  изменения. Имущество предприятия возросло на 15106 тыс. руб. , это обусловлено тем, что сумма незавершенного производства увеличились на 144 тыс. руб. Возросли расчеты с дебиторами на 15825 тыс. руб., это может быть связано с тем, что продукцию отгрузили, но срок оплаты не наступил.  
В пассиве баланса увеличилась кредиторская задолженность на 8963 тыс. руб.  
Наряду с вертикальным балансом проведем горизонтальный анализ баланса.  
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). В таблице 7 приведен горизонтальный анализ баланса ОАО «СРЗ – Холдинг» по укрупненной номенклатуре статей.  
 
Таблица 7  
Горизонтальный анализ баланса ОАО «СРЗ - Холдинг»

Показатель	на 01.01.01		На 01.01.02		На 01.01.03
	тыс.р	%	тыс.р	%	тыс.р.	%
АКТИВ  1. Внеоборотные активы  Основные средства	10240	100	10272	100,31	10179	99,09
Незавершенное производство	16	100	16	100	130	812,5
Прочие внеоборотные активы	___	___	___	___	1	100
Итого :	10256	100	10288	100,31	10310	100,21
2. Оборотные активы   Запасы и затраты	3764	100	4513	119,9	3100	68,69
Расчеты с дебиторами	3411	100	4681	137,23	19236	410,94
Денежные средства	___	___	___	___	____	___
Краткосрочные финансовые вложения	109	100	1399	1283,5	____	-100
Прочие активы	___	___	___	___	____	___
Итого :	7284	100	10593	145,43	22336	210,86
Баланс	17540	100	20881	119,05	32646	156,34
ПАССИВ  3. Капитал и резервы	11195	100	13672	122,13	16474	120,49
Итого :	11195	100	13672	122,13	16474	120,49
4. Долгосрочные пассивы		___	___	___	___	___
Итого :					____
5. Краткосрочные пассивы   Займы и кредиты  Кредиторская задолженность	350  5995	100  100	75  7134	21,42  119,0	75  16097	100  225,64
Прочие краткосрочные  пассивы	___	___	___	___	___	___
Итого :	6345	100	7209	44,58	16172	224,33
Баланс	17540	100	20881	119,04	32646	156,34

 

За анализируемый период наблюдается увеличение валюты баланса  на 15106 тыс. руб. Данные увеличения обусловлены  ростом дебиторской задолженности  с19,45% до 22,42% и до 58,92%, что играет немаловажную роль. Также сказывается уменьшение денежных средств с 6,7 % до 0. Это говорит о том, что у предприятия нет в наличии денежных запасов.  
Финансовые результаты отчетного года в определенной степени характеризуются данными отчета о прибылях и убытках (форма № 2 отчетности). Исследуя отчет о прибылях и убытках за 2002 год (Приложение 4), можно сделать следующий вывод. За 2002 год выручка от реализации составила 38912 тыс. руб., себестоимость реализованной продукции 34705 тыс. руб. чистая прибыль ОАО «СРЗ – Холдинг» за 2002 год составила 3164 тыс. руб.  
3.2 Оценка основных фондов предприятия  
Для осуществления производственной деятельности предприятие использует ограниченные экономические ресурсы, которые в наиболее общей классификации распределяются на:  
а) Материальные ресурсы (земля и капитал);  
б) Трудовые ресурсы (труд и предпринимательские способности);  
Вместо термина «экономические ресурсы» в микроэкономике к числу которой в первую очередь относится экономика предприятия, используется термин «фактор производства» (производственные факторы).  
К фактору «земля» относятся все естественные ресурсы, используемые в производственной деятельности предприятия :земля, недра, водные и лесные ресурсы.  
Все авансированные в деятельности предприятия средства можно назвать капиталом. Структура капитала отдельного предприятия представлена в таблице 8.  
 
Таблица 8  
Структура капитала предприятия

Общий капитал предприятия	В том числе
	Основной капитал	Оборотный капитал
В том числе	В том числе	В том числе
Собственный капитал	Основные средства	Оборотные производ-е  Фонды	Фонды   Обращения
Заемный капитал	Долгосрочные обязательства	Краткосрочные обязательства

При составлении бухгалтерского баланса предприятия его хозяйственные  средства называются активами, а источники  их финансирования – пассивами.  
Важнейшей составляющей хозяйственно – производственной деятельности предприятия являются основные фонды.  
Основные фонды предприятия представляют собой совокупность произведенных общественным трудом материально – вещественных ценностей, используемых в неизменной натуральной форме в течение длительного периода и утрачивающих стоимость по частям. В зависимости от характера участия основных фондов в процессе расширенного воспроизводства они подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные основные фонды неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно и переносят свою стоимость на создаваемый продукт частями. Непроизводственные основные фонды не участвуют в процессе производства и предназначены для непроизводственного потребления ( удовлетворение культурно – бытовых потребностей работающих : жилые дома, поликлиники, клубы и др). В этом процессе они также изнашиваются постепенно и утрачивают свою стоимость по частям.  
Основные фонды предприятия в денежном выражении представляют собой основные средства.  
Основными задачами бухгалтерского учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учете суммы амортизации основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.  
Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.  
Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию, осуществляется на счетах:  
01 «Основные средства»; 02 «Амортизация основных средств»; 91 «Прочие доходы и расходы».  
Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.  
Соотношение различных групп основных фондов в общей стоимости, выраженное в процентах, составляет структуру основных производственных фондов. В таблице 9 приведены состав и структура основных фондов ОАО «СРЗ – Холдинг» за 2002 год. Для построения таблицы использованы приложения к бухгалтерскому балансу (приложение 2 ).  
Таблица 9

Состав и структура  основных фондов ОАО «СРЗ – Холдинг» за 2002г.

Основные  Производственные   Фонды	На 01.01.01.		на 01.01.02.		на 01.01.03.		Коэфф.  Изме-  Нения
	Т. р.	%	Т. р	%	т. р.	%
1. Первоначальная  (восстановительная)  стоимость – всего	30371	100	30495	100	29930	100	1,45
В том числе :
Здания и сооружения	11007	36,24	11007	36,09	10809	36,12	1,8
Машины и оборудование	19290	63,52	19409	63,65	19042	63,62	1,29
Транспортные средства	74	0,24	79	0,26	79	0,26	0
Производственный и хозяйственный  инвентарь	___	___	___	___	___	___	___
Другие виды ОС  2.              Износ	20313	66,28	20223	66,32	19751	65,99	1,89
3. Остаточная стоимость	10240	33,72	10272	33,68	10179	34,01	0,6

3.3 Оценка оборотных  средств предприятия  
Другой важнейшей составляющей хозяйственно–производственной деятельности предприятия является оборотные средства. Оборотными средствами (оборотным капиталом) называют активы предприятия, которые в результате его хозяйственной деятельности полностью переносят свою стоимость на готовый продукт, принимают однократное участие в процессе производства, изменяя при этом натурально – вещественную форму.  
Оборотные средства представляют собой более подвижную часть активов. В каждом кругообороте оборотные средства проходят три стадии :денежную, производственную и товарную. На первой стадии денежные средства предприятий используются для приобретения сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий и т.д., необходимых для осуществления производственной деятельности. На второй стадии производственные запасы превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии происходит процесс реализации продукции. Упрощенная схема этого процесса представлена на рисунке 3.  
 
Рис. 3  

сырье   материал   топливо

готовая   продукция

Деньги

Движение оборотных средств  

незавершеное   производство

 

   
Оборотные средства по составу подразделяются на две составляющие: оборотные фонды и фонды обращения.  
Объединение оборотных фондов и фондов обращения в единую систему оборотных средств вытекает из непрерывности авансированной стоимости по трем названным стадиям их кругооборота.  
В состав производственных оборотных фондов входят:  
-                     производственные запасы – запасы сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценного и быстроизнашивающего инструмента и хозяйственного инвентаря.  
-                     незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это детали, узлы и изделия, не прошедшие всех стадий обработки, сборки и испытаний, укомплектования и приемки, а также предметы труда, изготовление которых полностью закончено в одном цехе и подлежит дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.  
-                     расходы будущих периодов – затраты на подготовку и освоение новых видов продукции, производимые в данный период но подлежащие погашению в будущем.  
Величина оборотных средств, находящихся в составе оборотных производственных фондов, определяется в первую очередь организованно-техническим уровнем производства и длительностью производственного цикла изготовляемой продукции.  
В состав фондов обращения входят:  
-                     готовая продукция на складах предприятия;  
-                     отгруженная и неоплаченная продукция;  
-                     дебиторская задолженность;  
-                     денежные средства на расчетных счетах в кассе.  
Фонды обращения не участвуют в образовании стоимости, но являются носителями уже созданной стоимости. Основное назначение фондов обращения – обеспечить денежными средствами ритмичность процесса обращения.  
Величина оборотных средств, занятых в сфере обращения, зависит от условий реализации продукции, системы товаро – движения, уровня организации маркетинга и сбыта продукции.  
В таблице 11 приведены состав оборотных средств ОАО «СРЗ - Холдинг», их структура, и динамика за 2001 год. Используются данные бухгалтерского баланса (Приложение 3).  
Таблица 10  
Состав и структура оборотных средств ОАО «СРЗ – Холдинг» в 2002 году

Элементы оборотных средств	На 01.01.2001.		На 01.01.2002.			На 01.01.2003.		Изменения
	Т. р.	%		Т. р.	%	Т. р.	%	Т. р.	%
1. Средства в сфере  производства – всего	2733	37,52		3444	32,51	1836	8,22	-897	67,17
в том числе:  Производственные запасы (в том числе МБП)	1516	20,81		954	9,00	252	1,13	-1264	16,62
Незавершенное производство	1217	16,71		2490	23,51	1584	7,09	+367	130,16
Расходы будущих периодов	-	-		-	-	-	-	-	-
2. Средства в сфере  обращения – всего	4551	62,48		7149	67,49	20500	91,78	+15949	450,45
в том числе:  Готовая продукция	651	8,94		690	6,52	729	3,26	+78	111,98
Дебиторская задолженность	3411	46,83		4681	44,19	19236	86,12	+15825	563,94
Денежные средства и прочие оборотные активы	489	6,71		1778	16,78	535	2,40	+46	109,41
Итого оборотных средств	7284	100		10593	100	22336	100	+15052	306,64

Анализируя данные таблицы, можно сделать следующий вывод. За анализируемый период оборотные  активы предприятия возросли на 206,64 % (15052). Это было вызвано увеличением  количества готовой продукции на складе, не находящей сбыта, а также  увеличением дебиторской задолженности (не оплачена отгруженная продукция). Наблюдается тенденция уменьшения доли оборотных производственных фондов в оборотных средствах, что является негативным фактором в деятельности предприятия. Считается, что чем  больше доля средств в сфере производства, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии. В промышленности оптимальным принимается соотношение между оборотными средствами в сфере производства и сфере обращения как 2 : 1. Как видно из таблицы 10 это соотношение для предприятия на на 1 января 2001 года выглядело как 0,6:1, на1 января 2002 года как 0,48 : 1, а на 1 января 2003 года уже как 0,09 : 1. причиной этому явилось, как я уже отметила, увеличение остатков готовой продукции, дебиторской задолженности и резкое сокращение доли затрат в незавершенном производстве ( на 9,62 % ).  
Активная работа по стимулированию сбыта готовой продукции и инвестированию полученных средств в сферу производства является весомым резервом ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятия.  
 
3.4 Анализ себестоимости продукции  
Важным показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции.  
Себестоимость продукции – выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию.  
Основные задачи бухгалтерского учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции – учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям; учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием сырья, материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдением установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению; калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости; выявление результатов деятельности структурных подразделений предприятия по снижению себестоимости продукции; выявлению резервов снижения себестоимости продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности, темпы расширенного воспроизводтства, финансовое состояние предприятия.  
В крупных и средних организациях для учета затрат на производство продукции применяют счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», собирательно-распорядительные счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Потери от брака», 97 «Расходы будущих периодов», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».  
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.  
Издержки предприятия – это денежное выражение использования производственных факторов для выпуска и реализации продукции.  
Денежные расходы на оплату труда, приобретение сырья и материалов, амортизацию основных фондов и другие, необходимые для осуществления производства и реализации продукции, составляют явные издержки предприятия, поскольку они рассчитываются на основе финансовых отчетов, их называют еще бухгалтерскими. Совокупность всех явных издержек образует себестоимость продукции.  
Для целей учета, анализа и планирования, затраты включаемые в себестоимость продукции, классифицируют по различным признакам. Классификация затрат позволяет более обосновано выявить резервы снижения себестоимости и спроектировать мероприятия по сокращению затрат на производство и реализацию продукции.  
Планирование и учет себестоимости ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Наибольший практический интерес представляет группировка по экономическим элементам, называемым сметой затрат на производство. Смета затрат на производство позволяет определить затраты на общий объем потребляемых ресурсов для выполнения всей производственной программы предприятия независимо от того, на какой конкретный вид продукции они использованы.  
Структура затрат на производство продукции на анализируемом предприятии приведена в таблице (11).  
Таблица 11  
Структура затрат на производство продукции