Анализ финансового состояния предприятия

Введение

 

В процессе перехода к рыночной экономике  общество переживает системные преобразования во всех сферах своей жизнедеятельности - политической, правовой, экономической, социальной и т.д. К числу проблем экономического характера следует отнести вопросы развития и поддержки малого бизнеса. Особый интерес представляет развитие малого бизнеса в такой сложной и многообразной сфере, как ресторанно-гостиничные услуги. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансового состояния предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются пути повышения эффективности коммерческой деятельности, а также оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Индустрия гостеприимства охватывает разные группы организаций, включая  гостиницы, мотели, гостевые дома, рестораны, кафе, магазины туристских товаров, парки отдыха, другие сферы, связанные с туризмом и отдыхом, которые предоставляют социальные и персональные услуги. А термин «гостеприимство» завоевал особую популярность в последние годы не только во всем мире, но и в нашей стране.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. Анализом финансового состояния предприятия организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей и т.д.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия  в современных условиях, управленческому персоналу  необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении. Однако одного умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели.

Основной целью данной работы является изучение финансового  состояния предприятия индустрии  гостеприимства, результатов его деятельности и расчета финансовых показателей, рассмотрение внутренних и внешних отношений хозяйственного субъекта.

Основными задачами работы являются:

• изучение методологии финансового состояния предприятия;
• изменение финансового состояния предприятия за 2011-2012 годы;
• анализ финансовой устойчивости предприятия;

        -    анализ ликвидности баланса.

Анализ финансового  состояния предприятия индустрии  гостеприимства будет проводиться по данным бухгалтерской отчетности Открытого акционерного общества  «Восход» за 2011 и 2012 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ финансового  состояния Открытого акционерного

общества «Восход».

 

1.1. Краткая характеристика ОАО «Восход».

 

Открытое акционерное  общество «Восход» (гостиница) было создано  на основе объединения средств его учредителей с целью ведения совместной торговой деятельности в соответствии с законами  РФ. Организация начала свою работу в 1980 году. Цель создания организации – осуществление рыночных взаимоотношений и получения прибыли на основе удовлетворения потребностей граждан, юридических лиц в выполняемых работах и оказываемых услугах в сферах, определяемых предметом деятельности. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

В целом, организацию  можно разделить по следующим видам деятельности:

гостиничные услуги;

парикмахерская;

бар;

интернет-кафе;

ресторан;

сауна;

бизнес-центр;

тренажерный зал;

мини-маркет;

парковка;

медицинский и стоматологический  кабинет.

Имущество ОАО  «Восход» образуется за счет:

• целевых вкладов и взносов, которые могут вноситься как денежными средствами, так и имуществом;
• доходов от собственной деятельности;
• других поступлений, не запрещенных законодательством.

Основные показатели, характеризующие деятельности ОАО «Восход» за 2011 – 2012 гг. представлены в таб. 2.1.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности ОАО «Восход» в тыс. руб.

Наименование показателя	2011	2012	Отклонение
			2011 к  2012 в тыс., руб.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ  и услуг	302088	360429	58431
Себестоимость работ и услуг	194437	230681	36244
Валовая прибыль	107651	129748	22097
Коммерческие  расходы	17	-	17
Прибыль от продажи и услуг	85334	102614	17288

 
 Таким образом, в заключение можно  сказать, что ОАО «Восход», анализ финансового состояния которого будет проводиться в данной работе, по основным своим показателям деятельности и количеству работников  является хозяйствующим субъектом, которое использует только две формы бухгалтерской отчетности. Анализ, проводимый в последующих параграфах данной главы позволит выявить положительные и отрицательные элементы деятельности в области финансов и дать рекомендации руководству объединения по поводу улучшения финансового состояния.

 

 

 

 

 

1.2 Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период

 

Главным назначением бухгалтерской  отчетности является получение информации, дающей достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия, а также финансовых результатах его деятельности.

В 20-х годах один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на  начало и конец периода; удельный вес статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса).

Сравнительный аналитический  баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статистику и динамику финансового состояния. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется абсолютные и относительные изменения величин статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса.

На основании данных аналитического баланса можно сделать следующие выводы. (расчеты см., в таб. 2.2)

Таблица 2.2

Сравнительный аналитический  баланс на основе бухгалтерского баланса (формы №1 по ОКУД) ОАО «Восход» (тыс. руб.)

Показатели баланса	2011 год		2012 год		Отклонения за 2011 г.		Отклонения за 2012 г.
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абс. величинах	В %	В абс. величинах	В %
АКТИВ	1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы	30265	38434	38434	47583	8169	в 1,26 раза	9149	в 1,23 раз
- в % к итогу баланса	39,3	35,9	35,9	32,9	7,6		6,3
Нематериальные активы	-	27	27	24	27	-	-  3	в 1,25 раз
- в % к внеоборотным активам	-	0,1	0,1	0,05	0,3		-0,03
Основные средства	29361	37275	37275	45856	7914	в 1,26 раза	8581	в 1,23 раза
- в % к внеоборотным активам	97	96,9	96,9	96,3	96,8		93,7
II Оборотные активы	8973	10164	10164	13845	1191	в 1,13 раза	3681	в 1,36 раз
- в % к итогу баланса	60,6	64,1	64,1	67,1	3,5		3
Запасы	8973	10164	10164	13845	1191	в 1,13 раз	3681	в 1,3 раза
- в % к оборотным активам	100	100	100	100	100		100
НДС по приобретенным ценностям	66	55	55	-	-11	в 0,8 раза	-	-
- в % к оборотным активам:	0,7	0,5	0,5	-	-0,9		-
Дебиторская задолженность	10251	12808	12808	10763	2667	в 1,24 раза	-2045	в 0,8 раз
- в % к оборотным активам:	114	126	126	77,7	12		-48,3
Денежные средства	17272	45377	45377	72010	28105	в 2,6 раз	26633	в 1,5 раз
- в % к оборотным активам:	19,3	44,6	44,6	52	25,3		7,4
Баланс	76827	106838	106838	144201	30011	в 1,3 раза	37363	в 1,3 раза
ПАССИВ
III. Капитал и резервы	60270	89233	89233	104657	28963	в1,4 раза	54249	в 1,17 раз
- в % к итогу баланса:	78,4	83,5	83,5	86,6	5,1		3,1
IV. Долгосрочные пассивы	343	379	379	395	36	в 1,1 раза	16	в 1,04 раза
- в % к итогу  баланса	0,4	0,3	0,3	0,3	-0,1		0
V. Краткосрочные пасивыс	16214	17226	17226	18995	1012	в 1,06 раз	1770	в 1,1 раза
- в % к итогу баланса:	21,2	16,2	16,2	13,1	-5		-3
Кредиторская задолженность	9039	13113	13113	14045	4074	в 1,4 раз	932	в 1,07 раза
- в % к краткосрочным обязательствам	55,7	76,1	76,1	73,9	42,3		52,6
Баланс	76827	106838	106838	144201	30011	в 1,3 раз	37363	в 1,3 раза

 

За год стоимость  имущества предприятия возросла на 37363 тысяч рублей и на конец 2012 года составила 144201 тыс. рублей.

Анализируя структуру  и динамику актива баланса необходимо отметить, что наибольший удельный вес в хозяйственных средствах предприятия занимают оборотные активы (на конец 2011 года – 64,1 % , на конец 2012 года – 67,1%), в основном за счет запасов в виде готовой продукции и товаров для перепродажи, увеличение которых составило 3681 тыс. рублей, а также за счет денежных средств находящихся на расчетном счете предприятия, увеличение которых составляет 26633 тыс. рублей. В свою очередь снижение дебиторской задолженности и НДС по приобретенным ценностям является положительным моментом и говорит о рациональном увеличении баланса предприятия.

Что касается внеоборотных активов, то их увеличение в основном произошло за счет основных средств, данное увеличение составило 8581 тысячу рублей. Но  деятельность предприятия нельзя назвать  инвестиционно направленной т.к. долгосрочные финансовые вложения отсутствуют.

Анализируя структуру  пассива баланса можно сделать  выводы об изменении собственного капитала и резервов, также можно сделать некоторые выводы о финансовой деятельности предприятия на основе показателей краткосрочных обязательств, т.е. кредитов, займов, задолженностей.

Увеличение источников средств предприятия произошло  за счет роста показателя краткосрочной задолженности на 1770 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в пассивах предприятия занимают «капитал и резервы» - 86,6 %,  произошло их увеличение в структуре источников на 3,1 % или 54249 тысяч рублей. Но данная статья составляет на конец периода более 50% пассивов, т.е. предприятие в случае предъявления претензий всеми кредиторами сможет их удовлетворить. Отсутствие в составе источников средств предприятия долгосрочных и краткосрочных кредитов и других заемных средств говорит об отказе от использования банковских и иных кредитов, что носит вполне объективный характер. В то же время, рост кредиторской задолженности на 932 тысячи рублей явно свидетельствует о том, что руководство предприятия отдает предпочтение коммерческому кредиту, основными формами которого являются отгрузка товара “под реализацию” без предоплаты и частичная предоплата отгруженного товара.

 

 

 

 

1.3. Анализ финансовой устойчивости

 

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние  его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.  

На финансовую устойчивость воздействуют две группы факторов: внутренние и внешние.

К внутренним можно отнести  состояние активов и их оборачиваемость, состав и соотношение финансовых ресурсов, к внешним - налоговую и кредитную политику государства, степень развития финансового рынка, страхового дела и внешнеэкономических связей, существенно влияет курс валюты, позиция и сила профсоюзов, а также общая политическая стабильность.

В соответствии с показателями обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяются следующие типы финансовой устойчивости:

• абсолютная устойчивость финансового состояния (встречается крайне редко) - собственные оборотные средства обеспечивают запасы и затраты;
• нормально устойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются собственными оборотными средствами и долгосрочными заемными источниками;
• неустойчивое финансовое состояние - запасы и затраты обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных источников формирования запасов и затрат;
• кризисное финансовое состояние - запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие находится на грани банкротства.

 

В данном случае финансовое состояние предприятия на начало, и конец анализируемого периода  является абсолютно устойчивым, так  как в ходе анализа установлен излишек собственных оборотных средств (40635 тыс. рублей на начало года и 35577 тыс. рублей на конец 2012 года), общей величины основных источников формирования запасов и затрат. «Запасы» полностью обеспечиваются источниками их формирования (таб. 2.3).

 

 

Таблица 2.3

Расчет показателей для определения типа финансовой устойчивости.

 

Финансовые показатели	Код строки	Значение, тыс. рублей
	Баланса или алгоритм расчета	на конец 2011 года	на конец 2012 года
1. Капитал и резервы	Стр. 490	89233	97005
2. Внеоборотные активы	Стр. 190	38434	47583
3. Долгосрочные кредиты и займы	Стр. 520	-	-
4. Наличие собственных  оборотных средств	Гр.1+гр.3-гр.2	50799	49422
5. Краткосрочные кредиты и займы	Стр. 610	-	-
6. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат	Гр.4+гр.5	50799	49422
7. Запасы	Стр. 210	10164	13845
8. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	Гр.4-гр.7	40635	35577
9. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат	Гр.6-гр.7	40635	35577