Оглавление

Введение

1 Краткая характеристика предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия

1.2 Структура управления предприятием

1.3 Оценка динамики развития предприятия

2 Методика проведения анализа

2.1 Сущность, задачи и цели экономического анализа

2.2 Источники данных для анализа

2.3 Принципы и методы экономического анализа

3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО ТФК «Аквилон»

3.1 Анализ производства и реализации услуг, работ и продукции

3.2 Анализ производственных ресурсов предприятия

3.2.1 Анализ обеспеченности предприятия персоналом и эффективности затрат живого труда

3.2.2 Анализ состояния и использования основных фондов

3.2.3 Анализ обеспеченности материальными ресурсами и их использование

3.3 Анализ затрат на производство и реализацию услуг, работ и продукции, прибыли и рентабельности

3.4 Обобщенная оценка финансового состояния предприятия

Выводы и предложения

Библиографический список

Введение

Содержание экономического анализа включает в себя:

−           исследование экономических процессов, факторов и причин их обуславливающих, количественную оценку проявляющихся здесь закономерностей;

−           научное обоснование планирования и разработки нормативов;

−           определение использования и эффективности ресурсов;

−           объективную оценку результатов производственно-хозяйственной деятельности;

−           ее оптимизацию по принятому критерию и выявление на этой основе возможных внутрихозяйственных резервов улучшения деятельности предприятий, фирм, предпринимателей;

−           обеспечение маркетинговых исследований.

Будучи наукой экономического цикла, экономический анализ связан с другими подобными дисциплинами, прежде всего, экономической теорией, которая создает основу для развития всех экономических наук. Экономический анализ, в свою очередь, на основе аналитических исследований накапливает сведения о проявлении тех или иных экономических законов.

Очевидна связь экономического анализа с отраслевыми экономиками. Глубокое исследование хозяйственной деятельности объекта невозможно проводить, не зная экономики отрасли и организации деятельности предприятия. Обратная связь проявляется в воздействии результатов экономического анализа на совершенствование всех сторон функционирования предприятия.  

Экономический анализ связан с планированием и управлением производством. Аналитик широко использует в своей работе плановые материалы. Одновременно с этим, в результате анализа, создается информационная база для разработки планов и выбора целесообразных управленческих решений.

Связь с бухгалтерским учетом также имеет двойственный характер. С одной стороны данные бухгалтерского учета являются одним из основных источников информации для проведения экономического анализа, а с другой — требования к информации, возникшие в ходе аналитической работы, переадресуются в конце концов бухгалтерскому учету.

Финансирование и кредитование предприятий также связаны с экономическим анализом. Для его проведения необходимо знать действующий порядок финансирования и кредитования, взаимосвязи с финансовыми и кредитными органами. Последние, в свою очередь, все свои нормативы совершенствуют с учетом результатов экономического анализа.

1 Краткая характеристика предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия

ООО «ТФК Аквилон» является коммер­ческой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью в соответ­ствии с требованиями законодательства Российской Федерации и организует свою деятельность на основании Устава. Предприятие создано с целью удовлетворения общественных потребно­стей в товарах, работах и услугах общества, и реализации на этой ос­нове социальных и экономических интересов участников Общества.

Целями деятельности ООО «ТФК Аквилон» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Для достижения целей, организация вправе осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.

Предметом деятельности Общества являются:

−      серийное производство широкого ассортимента высококачественной корпусной и кухонной мебели с фасадами из натуральной древесины различных пород и ДСП, шкафов-купе с различными системами скольжения дверей и сетчатым наполнением, офисной мебели, мебели для школьников, детской мебели. Изготовление мебельных фасадов из ольхи, бука, сосны, ясеня.

−      розничная и оптовая торговля товарами народного потребления и продукци­ей производственно-технического назначения в любом ассортименте населению и пред­приятиям с правом открытия собственной торговой сети;

−      оказание бытовых и иных услуг физическим и юридическим лицам;

−      производство товаров народного потребления;

−      осуществление торгово-закупочной, коммерческой и посреднической дея­тельности по договорам комиссии;

−      производство, заготовка, переработка и продажа сельхозпродукции и про­дуктов питания;

−      транспортно-экспедиционные услуги;

−      осуществление грузовых перевозок автомобильным транспортом;

−      рекламная деятельность;

−      сдача имущества в аренду;

−      внешнеэкономическая деятельность.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специаль­ными федеральными законами, Общество может заниматься только при получении спе­циального разрешения (лицензии), а в необходимых случаях, по согласованию с компе­тентными органами государственного надзора.

1.2 Структура управления предприятием

1.3 Оценка динамики развития предприятия

Т а б л и ц а  1 – Основные финансово-экономические показатели

Анализ технико-экономических показателей показал, что выручка от продаж в 2011 году увеличилась на 4198 тыс. руб. или 61,36%. Среднесписочная численность 2010 года составила 64 человека, 2011 года – 67 человек. Фонд заработной платы в отчетном году увеличился, в соответствии с этим увеличилась и среднегодовая заработная плата. Себестоимость продукции в 2011 году увеличилась на 4158 тыс. руб. и составила 9559 тыс. руб.

В 2011 году чистая прибыль по сравнению с аналогичным показателем прошлого года уменьшается. Чистая прибыль 2011 года составила 236 тыс. руб., уменьшение составило 127 тыс. руб.

2 Методика проведения анализа

2.1 Сущность, задачи и цели экономического анализа

Под анализом в широком смысле слова понимают способ познания предмета, и явления основанного на расчленении целого на составные части и изучение их во всём многообразии и взаимосвязей.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Объекты экономического анализа: объём производства, объём реализации, себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты (прибыль, рентабельность).

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим:

−      повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес- процессов и нормативов в процессе их разработки;

−      объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес- процессов и соблюдения нормативов;

−      определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;

−      контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

−      выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

−      проверка оптимальности управленческих решений.

Целью экономического анализа является комплексное изучение работы фирмы для объективной оценки ее резервов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности деятельности.

Основные задачи экономического анализа:

−      повышение научно – экономического обоснования, бизнес – планов и нормативов в процессе их разработки;

−      объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес – плана и соблюдение нормативов по данным учета и отчетности;

−      определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

−      контроль за осуществлением требований коммерческого расчета и оценка его конечных финансовых результатов;

−      выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях хозяйственной деятельности.

2.2 Источники данных для анализа

Основными источниками информации являются: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов; бухгалтерская отчетность, данные отчетности по труду, форма № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников», данные табельного учета, единовре­менный учет работников по профессиям и квалификациям, данные выборочных наблюдений за использованием трудо­вых ресурсов, сведения о трудоемкости продукции и задани­ях по ее снижению, форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных фондов и других нематериальных активов», форма БМ «Баланс производственной мощности», форма № 7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования, нахо­дящегося на складах, в капитальном строительстве», форма № НО-1 «Бланк переписи неустановленного, излишнего обо­рудования», форма №1 — переоценка, форма №2-КС «От­чет о выполнения плана ввода в действие объектов основных фондов и использовании капитальных вложений», инвентар­ные карточки и др.

2.3 Принципы и методы экономического анализа

Независимо от направленности и целей анализа деятельности субъектов хозяйствования в его основу должны быть заложены принципы, адекватные сущности изучаемых явлений и процессов. Учитывая специфику хозяйственной деятельности как объекта анализа, в качестве основных целесообразно выделить следующие принципы:

−      научность, то есть базирование на положениях диалектической теории познания, реализация требований экономических законов, раскрытие экономической сущности изучаемых явлений и процессов, правильной их оценки. Важной составной частью научности является использование передового опыта и новейших методов экономических исследований, выбор надежных и обоснованных методов и процедур анализа.

−      системность, предполагающую рассмотрение изучаемого хозяйствующего субъекта как звена более крупной хозяйственной системы (отрасли, региона, народного и мирового хозяйства); как сложную динамическую систему, объединяющую структурные подразделения, позволяющие реализовывать процесс производства, и включающую различные факторы производства как целенаправленно развивающейся системы.

−      комплексность, требующую всестороннего изучения явления и процесса, то есть раскрывающую их основное содержание, факторы формирования. Комплексность требует обоснования и использования информации, необходимой и достаточной для реализации поставленной цели анализа.

−      регулярность, которая определяется для каждого объекта анализа в зависимости от темпов его изменения и подвижности. Главное для соблюдения этого принципа – объективно обоснованная периодичность анализа.

−      объективность, предполагает обеспеченность и доказательность выводов анализа. Это возможно при полном раскрытии причин изменения изучаемых объектов, измерении силы их влияния на исследуемый объект и правильной оценке тенденции основных факторов и условий их функционирования.

−      действенность, обеспечивается как его целенаправленностью, так и оценкой тенденций и силы влияния факторов на изучаемый объект.

−      преемственность, которая реализуется, во-первых, соблюдением единых принципов аналитической работы; во-вторых, сопоставимостью выводов, сделанных на основе различных тематических анализов, и возможностью их взаимной увязки; в-третьих, сопоставимостью анализа, проведенного за разные периоды.

−      экономичность, для достижения которой затраты на проведение аналитической работы должны быть соизмеримы с эффектом, который она обеспечивает.

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета базируются на всеобщем диалектическом методе познания. Диалектический метод исследования используют при изучении своего предмета все естественные и общественные науки. В то же время каждая из них вырабатывает особый подход к изучению своего предмета, который позволяет реализовывать общие положения этого метода применительно к специфике ее предмета.

Диалектичность подхода к изучению экономической деятельности различных объектов состоит в том, что все хозяйственные процессы рассматриваются в развитии и взаимосвязи. При этом применяются общие методы познания: индукции и дедукции. Индукция обеспечивает возможность перехода от единичных фактов к общим положениям. В реальном познании она неразрывно связана с дедукцией, т.е. процессом познания в направлении от общего к частному.

Под методом экономического анализа понимается системный комплексный подход к изучению результатов деятельности хозяйствующих субъектов, выявлению и измерению противоречивого влияния на них отдельных факторов, обобщению материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки специальными приемами всей имеющейся информации о результатах этой деятельности.

В применении к объекту исследования метод экономического анализа имеет ряд характерных особенностей, а именно:

−      исследуется система экономических показателей, при помощи которых дается количественная оценка отдельных сторон хозяйственной деятельности предприятия. Каждое экономическое явление или процесс описывается, как правило, не одним показателем, а комплексом экономических показателей. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа.

−      система показателей изучается в их взаимосвязи, взаимозависимости, взаимообусловленности. Изучение взаимосвязи требует выявления соподчиненности показателей, выделения совокупного, результативного показателя и факторов, на него влияющих.

−      производится количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель с использованием ряда специальных способов и приемов. Это делает анализ точным, а выводы его обоснованными.

3 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО ТФК «Аквилон»

3.1 Анализ производства и реализации услуг, работ и продукции

Т а б л и ц а  2 – Динамика объема производства продукции

Т а б л и ц а  3 – Анализ производства и реализации продукции

На основе данных приведенных в таблице 3 можно сделать вывод о том, что в 2011 году  на предприятии произведено продукции больше чем в 2010 году на 89 тыс. руб. В 2011 году увеличилось число проданных товаров по сравнению с 2010 годом на 121 тыс. руб. В 2011 году остатки нереализованной продукции уменьшились на 61 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом.

Т а б л и ц а  4 – Структура ассортимента реализуемого товара

Выпуск продукции в отчетном периоде увеличился на 48 тыс. руб. или 4,69%.

Наибольший удельный вес в реализуемых товарах занимает группа «Кухни», в 2010 году 36,95% и в 2011 году 36,13%.

Т а б л и ц а  5 – Анализ выполнения плана по ассортименту

Процент выполнение плана по ассортименту определяется по формуле:

Ас% = (Сумма стоимости фактически выпущенной продукции в пределах плана / Сумма планового выпуска продукции) х 100.

Ас% = (1023/1023) х 100% = 100%

План по ассортименту выполнен полностью.

3.2 Анализ производственных ресурсов предприятия

3.2.1 Анализ обеспеченности предприятия персоналом и эффективности затрат живого труда

Т а б л и ц а  6 – Состав и структура

Персонал организации состоит из руководителей и специалистов, служащих и рабочих. Удельный вес руководителей и специалистов в общей численности персонала составляет 3,13% в 2010 году и 2,99% в 2011 году; служащих 9,38% и 10,45%; рабочих 58% и 86,57%.

Т а б л и ц а  7 – Анализ движения персонала

Из данных приведенных в таблице прослеживается увеличение коэффициента оборота по приему в 2011 году. В 2010 году коэффициент был равен 0,09, а в 2011 году 0,12.

Коэффициент оборота по выбытию так же увеличился в 2010 он равен 0,06, а 2011 году равен 0,07.

Т а б л и ц а  8 – Оценка трудового потенциала

Т а б л и ц а  9 – Баланс рабочего времени

Т а б л и ц а  10 – Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Определим способом разниц относительных величин влияние на отклонение объема продукции от предыдущего года изменения численности работников, среднего числа отработанных дней одним работником, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки на одного работника.

+;- ССЧ = (67-64)/64 х 100% = +4,69%

+;- отработанные дни одним работником = (344,78-340,63)/340,63 х 100% = 1,22%

+;- продолжит раб. дня = (7,8-7,7)/7,7 х 100%=1,3%

+;- среднечасовая выработка на одного рабочего = (0,0612721-0,0407602)/ 0,0612721 = 50,32%

Влияние изменения среднесписочной численности на выпуск продукции = (6842 х 4,69)/100% = 320,72

Влияние изменения среднего числа отработанных дней одним работником на выпуск продукции = 6842 + 320,72 х 1,22/100% = 87,29

Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на выпуск продукции = 6842 + 320,72 + 87,29 х 1,3 /100% = 94,16

Влияние изменения средне часовой выработки продукции на одного рабочего на выпуск продукции = 6842 + 320,72   +  87,29 + 94,16 х 50,32 = 3695,83

Т а б л и ц а  11 – Анализ видов материального стимулирования

Т а б л и ц а  12 – Динамика фонда заработной платы и средней заработной платы

Из данных таблицы видно, что фонд заработной платы увеличился в отчетном периоде на 402 тыс. руб. или 7,81%. Данный показатель в 2010 году составил 5145,6 тыс. руб., а в 2011 году 5547,6 тыс. руб. Среднесписочная численность персонала в 2010 году составила 64 человека, а в 2011 году 67 человек.

Т а б л и ц а  13 – Показатели использования трудового потенциала

3.2.2 Анализ состояния и использования основных фондов

Т а б л и ц а  14 – Анализ наличия и движения основных фондов

Основные фонды предприятия представлены транспортными средствами, а так же машинами и оборудованием.

Т а б л и ц а  15 – Показатели, характеризующие состояние основных производственных фондов

Т а б л и ц а  16 – Показатели использования основных производственных фондов

3.2.3 Анализ обеспеченности материальными ресурсами и их использование

Т а б л и ц а  17 – Сведения о составе и использовании оборотных средств

Из данных приведенных в таблице видно, что среднегодовая стоимость оборотных средств в отчетном году возросла на 44,5 тыс. руб. или 11,18%. Это произошло в основном за счет увеличения производственных запасов с 384,9 тыс. руб. до 441,5 тыс. руб. (увеличение составило 56,6 тыс. руб. или 14,71%).

Оборачиваемость оборотных средств в 2011 году увеличилась с 17,19 оборотов до 24,95 оборотов.

Т а б л и ц а  18 – Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Обеспеченность потребности договорами составляет (20/25 х 100%) = 80%. Выполнение договоров поставки в процентах составляет 85,7% (18/21 х100%). Коэффициент обеспечения по плану составляет 1,04 или 104% ((5+21)/25). Фактически потребность в картоне удовлетворяется на 92% ((5+18)/25).

Т а б л и ц а  19 – Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Материалоемкость продукции в 2011 году уменьшилась по сравнению с показателем 2010 года на 0,06 коп. Это говорит о  том, что в 2011 году уменьшилась величина материальных затрат на 1 руб. проданных товаров.

3.3 Анализ затрат на производство и реализацию услуг, работ и продукции, прибыли и рентабельности

Т а б л и ц а  20 – Анализ обобщающих показателей себестоимости

Переменные расходы предприятия в 2010 году составили 3256 тыс. руб. В 2011 году переменные расходы увеличились на 2201 тыс. руб. и составили 5457 тыс. руб.

Постоянные расходы предприятия в 2010 году составили 2145 тыс. руб. В 2011 году постоянные расходы увеличились на 1957 тыс. руб. и составили 4102 тыс. руб.

Т а б л и ц а  21 – Сведения о затратах на производство и реализацию продукции

Из данных показанных в таблице видно, что данное предприятие является трудоемким, так как больший удельный вес в общей сумме затрат составляют расходы на оплату труда. В 2010 году 47,58 % и в 2011 году 40,49%.

Т а б л и ц а  22 – Динамика состава и структуры финансовых результатов

Из данных приведенных в таблице видно, что основным источником дохода на предприятии является прибыль от продаж, сумма показателя в 2010 году составила 392 тыс. руб., и в 2011 году 338 тыс. руб.

Т а б л и ц а  23 – Анализ распределения прибыли

Из данных, приведенных в таблице видно, что прибыль организации не распределяется.

Т а б л и ц а  24 – Показатели рентабельности деятельности

3.4 Обобщенная оценка финансового состояния предприятия

Т а б л и ц а  25 – Укрупненная структура имущества предприятия и источников его образования

На основе данных таблицы видно, что имущество предприятия представлено оборотными  и внеоборотными активами. Доля внеоборотных активов составляет 26,44 процентов от всей суммы имущества в 2010 году и 37,52 процентов в 2011 году. Доля оборотных активов в общей сумме имущества в 2010 году составила 28,47 процентов и в 2011 году 43,44 процентов.

Т а б л и ц а  26 – Индикаторы финансового состояния

Коэффициент маневренности в анализируемом периоде не подходит под допустимые рамки. Это говорит о  том, что собственные мобильные средства организации не находятся в мобильной форме. Коэффициент автономии в 2010 году составил 0,80, в 2011 году 0,91. Это говорит о том, что реализовав большую часть своего имущества, сформированного за счет собственных средств, фирма  сможет погасить свои долговые обязательства.

Выводы и предложения

ООО «ТФК Аквилон»  является коммер­ческой организацией, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью в соответ­ствии с требованиями законодательства Российской Федерации и организует свою деятельность на основании Устава. Предприятие создано с целью удовлетворения общественных потребно­стей в товарах, работах и услугах общества, и реализации на этой ос­нове социальных и экономических интересов участников Общества.

Целями деятельности ООО «ТФК Аквилон» являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Для достижения целей, организация вправе осуществлять любые виды деятельности, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.

Предметом деятельности Общества являются:

−      серийное производство широкого ассортимента высококачественной корпусной и кухонной мебели с фасадами из натуральной древесины различных пород и ДСП, шкафов-купе с различными системами скольжения дверей и сетчатым наполнением, офисной мебели, мебели для школьников, детской мебели. Изготовление мебельных фасадов из ольхи, бука, сосны, ясеня.

−      розничная и оптовая торговля товарами народного потребления и продукци­ей производственно-технического назначения в любом ассортименте населению и пред­приятиям с правом открытия собственной торговой сети;

Выручка от продаж в 2011году увеличилась на 4198 тыс. руб. или 61,36%.  Среднесписочная численность 2010 года составила 64 человека, 2011 года – 67 человек. Фонд заработной платы в отчетном году увеличился, в соответствии с этим увеличилась и среднегодовая заработная плата. Себестоимость продукции в 2011 году увеличилась на 4158 тыс. руб. и составила 9559 тыс. руб.

В 2011 году чистая прибыль по сравнению с аналогичным показателем прошлого года уменьшается. Чистая прибыль 2011 года составила 236 тыс. руб., уменьшение составило 127 тыс. руб.

Имущество предприятия представлено оборотными  и внеоборотными активами. Доля внеоборотных активов составляет 26,44 процентов от всей суммы имущества в 2010 году и 37,52 процентов в 2011 году.  Основные фонды предприятия представлены транспортными средствами, а так же машинами и оборудованием.

Доля оборотных активов в общей сумме имущества в 2011 году составила 28,47 процентов и в 2010 году 43,44 процентов.

Коэффициент маневренности в анализируемом периоде не подходит под допустимые рамки. Это говорит о  том, что собственные мобильные средства организации не находятся в мобильной форме.

Коэффициент автономии в 2010 году составил 0,80, в 2011 году 0,91. Это говорит о том, что реализовав большую часть своего имущества, сформированного за счет собственных средств, фирма  сможет погасить свои долговые обязательства.

Библиографический список

1.   Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Финансы организаций: менеджмент и анализ. Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2007. – 448с.

2.   Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ – управление финансами. Учеб. Пособие для вузов – 2 – е изд. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 639 с.

3.   Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: учеб. – М.: ТК Велби, 2007. – 352с

4.   Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. 6-е изд., перераб. и доп. – Мн.:Новое знание, 2009. – 704 с.

5.   Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая отчетность): составление и анализ – М.: Омега- Л, 2003. – 208 с.

6.   Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д.э.н., проф. А.М. Ковалевой. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 284 с

7.   Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово – хозяйственной деятельности: Учебник. – изд. 4-е, перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 352с.

8.   Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 448с

9.   Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – 2-е изд., сереотип. – М.: Издательский центр «Академия», 2007. – 336с.

10.        Донцова Л.В., Никифоровна Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. – 336 с.

11.                  Методика анализа показателей эффективности производства: Уч. Пос., изд. 2-е,/ Под ред. проф. Э.А. Маркарьяна. Ростов – на –Дону: МарТ. 2009. – 208с.