35

Содержание

Введение              4

1 Анализ производственных результатов              5

1.1 Анализ выполнения плана по объему производства              5

1.2 Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства              5

1.3 Анализ выполнения плана по объему реализации продукции              7

1.4 Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации продукции              8

2 Анализ социальных результатов              11

2.1 Общая оценка трудовых показателей              11

2.2 Анализ обеспеченности рабочей силой              13

2.3 Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда              14

2.4 Анализ выполнения плана по фонду заработной платы              16

2.5 Анализ  влияния факторов на выполнение плана по фону заработной платы              17

3 Анализ затрат на производство продукции              19

3.1 Анализ себестоимости отдельных видов продукции              19

3.2 Анализ себестоимости всей произведенной продукции              23

4 Анализ финансовых результатов              28

4.1 Анализ выполнения плана по показателям прибыли и рентабельности продаж              28

4.2 Анализ влияния факторов на выполнение плана по валовой прибыли              30

5 Общая оценка финансового состояния и эффективности деятельности              32

5.1 Общая оценка показателей финансового состояния и финансовой устойчивости              32

5.2 Оценка показателей рентабельности имущества предприятия и его источников              35

5.3 Оценка показателей деловой активности              35

6 Оценка уровня управления              37

Заключение              39

Список использованной литературы              42

Приложения              43

Введение

Эффективное управление предприятием предполагает анализ финансово-хозяйственной деятельности. Анализ – весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Процедуры анализа входят составной частью в любое научно-практическое исследование (практическое или фундаментальное) и обычно образуют его первую стадию. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших способах обращения с ним или его использования.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, то есть на уровне субъектов хозяйствования. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Главная задача анализа финансово-хозяйственной деятельности – оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее. Она решается с помощью не только стоимостных данных бухгалтерского учета, но и данных оперативного и статистического учета в различных единицах измерения.

Целью данной работы является проведение анализа финансового состояния предприятия.

1 Анализ производственных результатов

1.1 Анализ выполнения плана по объему производства

Выполнение плана по ассортименту рассчитывается путем деления общего объема продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту (по каждому виду продукции – минимальное из планового и фактического значений), на общий плановый выпуск продукции.

Темп изменения рассчитаем по формуле:

Т = Оп ф * 100% / Оп пл,

где Т – темп изменения, %;

      Оп ф – объем производства фактический, тыс.т.;

      Оп пл – объем производства плановый, тыс. т.

Результаты расчетов представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ выполнения плана по объему производства продукции

Из данных таблицы 1 следует, что план в целом перевыполнен на  25,7 %. Степень выполнения плана по видам продукции различается: по продукции 1 перевыполнен на 92%, по продукции 2 недовыполнен на 12,8 %. Далее необходимо провести анализ влияния факторов на  выполнение плана.

Рассчитаем коэффициент выполнения плана по ассортименту

Для этого общий фактический объем производства продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту делим на общий плановый выпуск продукции.

К=(3/П)*100%;

К = (533/580) • 100 = 91,9. План по ассортименту продукции выполнен на 91,9 %.

1.2 Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему производства

Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установить причины неэффективного использования производственного потенциала.

Данные для расчета факторов, влияющих на изменение объема продукции  приведены в таблице 2.

Таблица 2- Влияние факторов на изменение объема продукции

Коэффициент трудоемкости план 7200 / 580 = 12,4 т /ч

Коэффициент трудоемкости факт 7350 / 729 =10,1 т/ ч

Производительность  оборудования  по плану, пересчитанному на фактический ассортимент = 80,56 * (12,4/10,1)  = 99,1 т/ч

Отклонение объема продукции за счет изменения интенсивности процесса  (99,18-99,1) * 7350=0,6 тыс. т

Отклонение объема продукции за счет изменения ассортимента

                 (99,1 – 80,56)*7350=136,3 тыс.т.

Общее влияние факторов

                  (99,18 – 80,56)*7350 =136,9 тыс.т.

Из данных таблицы 2 следует, что фактическое режимное время совпадает с плановым. В течение анализируемого периода время ремонта фактически превысило плановое на 200 ч., за счет этого номинальное время фактически меньше запланированного на 200ч. Значительно сократились простои оборудования и составили 350 ч., что в 2 аза меньше запланированного. За счет сокращения простоев оборудования фактический фонд увеличился на 150 ч по сравнению с запланированным.  Влияние интенсивных  факторов  имеет положительное значение и составляет 136,9 тыс.т., коэффициент трудоемкости плановый составляет 12,4 т/ч, что больше коэффициента трудоемкости фактического на 2,3 т/ч, это говорит о том, что увеличение объема продукции произошло за счет уменьшения доли более трудоемких видов продукции.

1.3 Анализ выполнения плана по объему реализации продукции

Данные анализа выполнения плана по объему реализации продукции приведены в таблице 3.

Таблица 3 – Анализ выполнения плана по объему реализации продукции

Из таблицы 3 следует, что выручка  от продукции 1 по плану составляет 36,8 %, фактически структура продукции 1 составила 55,2 %. Объем реализации по продукции 1 вырос на 71,8 % или 714,2 млн.руб. При этом при плановой структуре продукции 2 63,2 %, фактически объем реализации составил 44,8 % от всей выручки. Объем реализации уменьшился  на  317 млн.руб. или на 18,6 %. 

Далее необходимо рассчитать влияние факторов на выполнение плана по реализации продукции.

1.4 Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации продукции

Факторный анализ  по каждому виду продукции:

Продукция 1

ВП пл = 213 * 4673,3 =  995,4млн.руб.

ВП усл = 409 * 4673,3 = 1911,38 млн.руб.

ВП ф = 409 * 4179,87 = 1709,6 млн.руб.

Влияние изменения объема продаж  1911,38 – 995,4 =  915,98 млн.руб.

Влияние изменения цены 1709,6-1911,38= -201,78 мн.руб.

Влияние всех этих факторов 915,98 + (-201,78) = 714,2 млн.руб.

Продукция 2

ВП пл = 367 * 4648,57 =  1706,0млн.руб.

ВП усл = 320 * 4648,57 = 1487,54 млн.руб.

ВП ф = 320* 4340,53 = 1389,0 млн.руб.

Влияние изменения объема продаж  1487,54-1706 =  -218,46 млн.руб.

Влияние изменения цены 1389-1487,54= - 98,54 мн.руб.

Влияние всех этих факторов  (-218,46) +( -98,54) = -317 млн.руб.

В таблице 4 представлены данные по анализу влияния факторов первого уровня на изменение объема реализации.

Таблица 4 – Анализ влияния факторов первого уровня на изменение объема реализации продукции

По данным таблицы 4 можно сказать, что за счет увеличения объема продаж продукции 1 на 196 тыс.т. выручка выросла на 915,98 млн.руб. За счет снижения цены на 493,43 руб. выручка от продукции 1 снизилась на 201,78 млн.руб.За счет снижения объема продаж продукции 2 выручка снизилась на 218,46 млн.руб., за счет снижения цены продукции 2 на 308,04 руб. выручка снизилась на 98,54 млн.руб. В целом по предприятию за счет изменений фактического объема продаж выручка от реализации продукции увеличилась на 697,52 млн.руб., за счет снижения цены продукции выручка снизилась на 300,32 млн.руб. В итоге фактически произошло увеличение выручки на 397,2 млн.руб. и составило 3098,6 млн.руб.

На изменение выручки влияет и структура продукции. Поэтому необходимо рассчитать влияние структуры продукции и объема продаж. Итоги расчета сведены в таблице 5.

Таблица 5 – Влияние изменения структуры продукции на среднюю цену

Фактическая выручка от продаж при плановой структуре

729 ( 0,552 * 4673,3 + 0,448 * 4648,57) = 3398,76 млн.руб.

Изменение за счет структурных сдвигов

3398,92-3398,76 = 0,16 млн.руб.

Изменение за счет изменения объема выпуска

3398,76-2701,4 = 697,36 млн.руб.

Влияние этих факторов

3398,92-2701,4 = 697,52 млн.руб.

Сортность также влияет на изменение выручки.

Продукция 1

Цена первого сорта  4673,3 / 1-0,2 *0,0521=4722,51 руб.

Цена второго сорта  (1-0,2)* 4722,51 = 3778,01 руб.

Продукция 2

Цена первого сорта  4648,57 / 1-0,2 * 0,0227=4669,77 руб.

Цена второго сорта   (1-0,2)* 4669,77 = 3735,82 руб.

Изменение сортности на выручку по продукции 1

4722,51 * 399,72 + 3778,01 * 9,28 – 4673,3 * 409 = 11361,93 млн.руб.

По продукции 2

4669,77 * 303,33 + 3735,82 * 16,67 – 4648,57 * 320 = 8784,95 млн.руб.

Результаты расчета сведены в таблице 6.

Таблица 6 – Влияние изменения сортности на выручку от продаж

Изменение выручки за счет собственно цен:

Продукция 1     -201,78 – 2,609 = -204,39 млн.руб.

Продукция 2    -98,54 – 2,368 = -100,91 млн.руб.

Итого   -300,32 – 5,277 = -305,60 млн.руб.

Таблица 7 – Обобщающая таблица влияния факторов на изменение выручки от продаж

Проведенный анализ показал, что выручка от продаж увеличилась на 397,2  млн.руб. по сравнению с планом. Причем за счет увеличения продаж выручка увеличилась на 75,6 % или  697,52 млн.руб. Структурные сдвиги не оказали значительного влияния, за счет них выручка увеличилась лишь на 0,16 млн.руб. Снижение фактической цены по всем видам продукции уменьшило выручку от продаж на 76,9 % или 305,6 млн.руб. За счет сортности выручка  увеличилась на 5,27 %. План выполнен только по продукции 1, в основном за счет увеличения объема выпуска продукции, по продукции 2 план не выполнен на 18,6%. В связи с уменьшением качества продукции (снижение доли 1 сорта) цена фактическая ниже цены плановой.

Далее проводится анализ использования трудовых ресурсов предприятия, который состоит в выявлении факторов, приводящим к потерям рабочего времени и отрицательно сказывающихся на росте заработной платы персонала.

2. Анализ социальных результатов

2.1 Общая оценка трудовых показателей

Основные трудовые показатели по предприятию представлены в таблице 8.

Из данных таблицы 8 следует, что при увеличении численности работающих на 50 чел. Фонд заработной платы увеличился на 14238,5 тыс.руб. по сравнению с плановыми показателями, объем продукции вырос на 149 тыс.т. и составил 729 тыс.т. Увеличение численности на предприятии произошло в основном за счет увеличения количества рабочих на 47 чел. Или 9,7 %, при этом доля рабочих в общей численности увеличилась на 0,5 % и фактически составила 88,5 %. За счет увеличения численности производительность труда одного рабочего увеличилась на 14,6 % или на 174,53 т/чел., производительность труда одного работающего фактически на 160,45 т/ чел выше плановых показателей, увеличение составило 5,13 %. Среднегодовая заработная плата выросла на 16,83 5 по сравнению с планом, причем увеличение зарплаты рабочих произошло на 16,86 % и зарплата составила 109,9 тыс.руб. Зарплатоемкость увеличилась на 1,3 руб/т и составила фактически 90,5 руб/т, что на 1,45 % выше плановых показателей.

Таблица 8 – Анализ основных трудовых показателей

2.2 Анализ обеспеченности рабочей силой

Данные по численности персонала предприятия сведены в таблицу 9.

Из данных таблицы 9 следует, что рабочие составляют 88 % от всей численности персонала. Причем за счет увеличения фактической численности рабочих на 47 чел. их доля в общей  численности стала составлять 88,5 %. Руководители по плану должны составлять 3,6 5 от всей численности или 20 чел., однако фактически их численность увеличилась на 10% и составила 22 чел.

Таблица 9 – Анализ выполнения плана по численности персонала

Численность специалистов фактически оказалась ниже плановой на 4 чел. или на 11,4 %.  Поэтому в общей численности ППП их доля снизилась на 1,2 5 и составила 5,2 %. Фактическая численность служащих превысила плановую на 5 чел. или  10%. В целом по предприятию увеличение фактической численности составило 50 чел. или 9,09 % в основном за счет увеличения численности рабочих предприятия (94%)

2.3 Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда

Далее приводятся формулы для выполнения анализа влияния факторов на изменение производительности труда.

Влияние изменения фондовооруженности труда одного работающего на производительность труда одного работающего определяется по формуле.

где                ΔПрщФт рщ – изменение производительности труда одного работающего за счет влияния фондовооруженности, т/чел.

Влияние изменения время работы агрегата на рубль стоимости активной части ОФ на производительность труда одного работающего определяется по формуле.

где               ΔПрщУа – изменение производительности труда одного работающего за счет изменения время работы агрегата на рубль стоимости активной части ОФ, т/чел.

Влияние изменения удельного веса активной части ОФ на производительность труда одного работающего определяется по формуле.

где ΔПрщt а – изменение производительности труда одного работающего за счет изменения удельного веса активной части ОФ , т/чел.

Влияние изменения производительности стана на производительность труда одного работающего определяется по формуле.

где               ΔПрщРф – изменение производительности труда одного работающего за счет изменения производительности стана, т/чел.

Данные по влиянию факторов на выполнение плана по производительности труда представлены в табл.10.

=

=

Таблица 10- Обобщающая таблица влияния факторов на изменение производительности труда одного работающего

Из данных таблицы 10 следует, что в отчетном году производительность труда работающих возросла по сравнению с плановым значением в 1,15 раз.

Наибольшее положительное влияние (91,98% от общего отклонения) оказало увеличение производительности оборудования. Также положительно повлияло увеличение время работы.

Большой отрицательный вклад (-42,45% от общего отклонения) внесло уменьшение фондоворуженности труда одного работающего. В качестве рекомендации по сглаживанию этого отрицательного влияния можно предложить мероприятия по увеличению фондоворуженности труда.

2.4 Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

Данные по выполнению плана по фонду заработной платы представлены в таблице 11.

Таблица 11- Анализ выполнения плана по фонду заработной платы

Фактически фонд заработной платы по предприятию  увеличился  на 14238,5 тыс.руб. Это произошло за счет увеличения фонда зарплаты рабочих на 28,19 % или 12790,65 тыс.руб. При этом структура фонда рабочих увеличилась на 0,46%. Фонд заработной платы руководителей вырос на 33,51 % и составил 2645,58 тыс.руб. при этом доля его увеличилась на 0,18%. Фонд оплаты специалистов  вырос незначительно лишь на 5,58 %. При этом его доля в общей сумме фонда заработной платы предприятия снизилась на 1,27 %. Фонд оплаты специалистов вырос почти в 2 раза или на 570,84 тыс.руб., темп прироста составил 101,23 %. Доля же фонда оплаты специалистов изменилась лишь на 0,63 %.

Доля постоянной заработной платы по плану составляет 40%, т.е. 20694,4 тыс.руб. Переменная часть – 31041,6тыс.руб.

Коэффициент выполнения плана по производству продукции составил выручка факт / выручка план = 3098,6 / 2701, 4 = 1,15

Абсолютное изменение фонда заработной платы составило 14238,5 тыс.руб.

Относительное изменение фонда заработной платы:

65974,5 – ( 31041,6*1,15 + 20694,4) = 9582,26 тыс.руб.

.

2.5 Анализ  влияния факторов на выполнение плана по фону заработной платы

Данные для проведения анализа влияния фактов первого уровня на изменение фонда зарплаты представлены в таблице 12.

35

Таблица 12 – Анализ влияния факторов первого уровня на изменение фонда заработной платы

35

Факторный анализ по категории рабочие:

ФЗП пл = 484 * 93744,77= 45372,47 тыс.руб.

ФЗП усл = 531 * 93744,77 = 49778,47 тыс.руб.

ФЗП факт = 531 * 109535,07 = 58163,12 тыс.руб.

Влияние увеличения численности = 49778,47 – 45372,47 = 4406 тыс.руб.

Влияние увеличения среднегодовой заработной платы = 58163,12 – 49778,47 = 8384,65 тыс.руб.

Общее влияние составило 4406 + 8384,65 = 12790,65 тыс.руб.

Аналогично ведется расчет влияния факторов по остальным категориям персонала.

Из проведенных расчетов следует, что увеличение фонда заработной платы произошло за счет увеличения заработной платы на 9535,23 тыс.руб., за счет изменения численности на 4703,27 тыс.руб. Причем по категории специалист ФЗП уменьшился на 436,36 тыс.руб. за счет снижения фактической численности на 4 чел. по данной категории

Таблица 13 - Влияние изменения структуры персонала  на среднюю заработную плату

Таблица 14 - Обобщающая таблица влияния факторов на изменение фонда заработной платы

3. Анализ затрат на производство продукции

3.1 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Косвенные расходы распределяются по видам продукции пропорционально трудоемкости их производства (по принятой на данном условном предприятии методике калькулирования себестоимости).

,

где – расходы по переделу и общехозяйственные расходы соответственно на единицу i-ого вида и в среднем на единицу продукции;

– коэффициент  трудоемкости  по   i-му  виду  продукции 

Расходы по переделу и общехозяйственные расходы

Продукция 1

План ((302,86 +84,02)* 580) / ((1,96 +1,59) * 213 ) * 1,96 = 581,64 руб. на 1 т

  Факт  ((301,49 +89,4)* 729) / ((1,96 +1,59) * 409 ) * 1,96 = 384,67 руб. на 1 т

Продукция 2

План ((302,86 +84,02)* 580) / ((1,96 +1,59) * 367 ) * 1,59 = 273,85руб. на 1 т

Факт ((301,49 +89,4)* 729) / ((1,96 +1,59) * 320) * 1,59 = 368,23 руб. на 1 т

Факторный анализ по статье «Задано»

Продукция 1

План  667,62 = 213 * 2963 * 1,058

Факт   1319,47 = 409 * 3102 * 1,04

Отклонение  1319,47 – 667,62 = 651,8 млн.руб.

Влияние объема

(409-213) * 2963 * 1,058 = 614,4 млн.руб.

Влияние цены

(3102-2963 ) * 409 * 1,058 = 60,2 млн.руб.

Влияние удельного веса

(1,04 - 1,058 ) * 3102 * 409 = -22,8 млн.руб.

Продукция 2 

План  1176,45 = 367 * 3027* 1,059

Факт   1166,04 = 320 * 3477 * 1,048

Отклонение  1166,04-1176,45 = -10,4 млн.руб.

Влияние объема

(320-367) * 3027 * 1,059 = -150,7 млн.руб.

Влияние цены

(3477-3027 ) * 320 * 1,059 = 152,5 млн.руб.

Влияние удельного веса

(1,048-1,059 ) * 3477 * 320 = -12,2 млн.руб.

Факторный анализ по статье «Отходы»

Продукция 1

План  14,63 = 213 * 1184 * 0,058

Факт   18,19 = 409 * 1112 * 0,04

Отклонение  18,19-14,63 = 3,56 млн.руб.

Влияние объема

(409-213) * 1184 * 0,058 = 13,46 млн.руб.

Влияние цены

(1112-1184 ) * 409 * 0,058 = -1,71 млн.руб.

Влияние удельного веса

(0,04 -0,058 ) * 1112 * 409 = -8,19 млн.руб

Продукция 2

План  23,71 = 367 * 1095* 0,059

Факт   17,71 = 320 * 1153* 0,048

Отклонение  17,71 – 23,71  = -6 млн.руб.

Влияние объема

(320-367) * 1095 * 0,059 = -3,04 млн.руб.

Влияние цены

(1153 - 1095 ) * 320 * 0,059 = 1,09 млн.руб.

Влияние удельного веса

(0,048 – 0,059 ) * 1153* 320 = -4,06 млн.руб.

Факторный анализ по статье «Расходы по переделу и ОХР»

Продукция 1

План  579,69 * 213 = 123,47 млн.руб.

35

Таблица 15- Анализ себестоимости первого вида продукции

Таблица 16- Анализ себестоимости  второго вида продукции

35

Факт  391,16*409 = 159,98 млн.руб.

Отклонение   159,98 – 123,47 = 36,51 млн.руб.

Условно 391,16 * 213 = 83,32 млн.руб.

Влияние удельного расхода 83,32-123,47 =-40,15 млн.руб.

Влияние объема 159,98-83,32= 76,66 млн.руб.

Продукция 2

План 274,38 * 367 =  100,7 млн.руб.

Условно 390,55* 367 = 143,33 млн.руб.

Факт 390,55 * 320 = 124,98 млн.руб.

Влияние удельного расхода 143,33- 100,7 = 42,63 млн.руб.

Влияние объема  124,98 – 143,33 = -18,35 млн.руб.

На основании проведенных  расчетов можно сказать об  увеличении себестоимости продукции. Себестоимость продукции 1 увеличилась на 688,25 млн.руб. Это произошло в основном за счет увеличения объемов производства на 196 тыс.т.

3.2 Анализ себестоимости всей произведенной продукции

Затраты по количеству и сумме на единицу продукции рассчитываются делением полученных суммарных значений на соответствующий объем продукции. Однако на себестоимость всей продукции влияет не только изменение ее объема производства, но и изменение ее ассортимента. Влияние данных факторов по статьям «Задано» и «Отходы» очевидно из следующей модели:

где – материальные затраты по всему товарному ассортименту;

– объем продаж всей продукции;

– удельный вес i-ого вида продукции в ее общем объеме продаж.

– средняя материалоемкость 1 т продукции.

35

Таблица 17 – Анализ себестоимости всей продукции

35

Влияние данных факторов по статье «Расходы по переделу и ОХР» очевидно из следующей модели:

где – расходы по переделу и ОХР по всему товарному ассортименту.

Результаты расчета влияния изменения сортности на себестоимость продукции также сводятся в таблицу, аналогичную таблице 17.

Цель введения корректива по условно-постоянным расходам – более точная оценка влияния изменения объема продукции на расходы по переделу и ОХР. Анализ влияния данного фактора, проведенный по формуле (27) не учитывает наличия в расходах по переделу и ОХР постоянных расходов, общая сумма которых на весь объем продукции не меняется при изменении этого объема. Расчет данного корректива () выполняется по формуле (39).

где – доля постоянной части в расходах по переделу и ОХР (таблица А4), в долях единиц.

35

Таблица 18 – Анализ расходов по переделу и ОХР

35

Как видно из таблиц 17, 18 план по производственной себестоимости в цехе выполнен, получена экономия на сумму 1194,14 тыс. руб. Перерасход получен за счет цен на технологическое топливо, то есть за счет факторов, зависящих от деятельности цеха. Изменение себестоимости за счет состава заданного отрицательное (незначительная экономия), значит в себестоимость продукции уменьшилась доля более дорогих видов топлива, а именно доменного и коксового газов.

Основная экономия получена по статье «Задано за вычетом отходов» (за счет уменьшения норм и цен по второму виду продукции). Небольшая экономия получена про расходам по переделу –  положительно повлияло уменьшение норм по статьям: «Вспомогательные материалы», «Содержание основных  средств», «Ремонтный фонд».

Большой перерасход получен за счет увеличения норм на продукции. Также весомый перерасход получен из-за увеличения тарифа на электроэнергию и норм расхода на нее. Как уже сказано выше произошел перерасход по заработной плате. Себестоимость продукции уменьшилась за счет снижения затрат по износу сменного оборудования, затрат на ремонт и прочих расходов.

Перерасход по ценам связан с ростом цен на ресурсы, на металл по видам продукции. Уровень цен не зависит от цеха, но можно порекомендовать поиск поставщиков, продающим ресурсы по более низким ценам. Необходимо внедрить соответствующие мероприятия по всем статьям, где получен перерасход.

4. Анализ финансовых результатов

4.1 Анализ выполнения плана по показателям прибыли и рентабельности продаж

По таблице 18 следует сделать выводы по видам и по всей продукции о выполнении плана по показателям прибыли, расходам на 1 рубль продаж, рентабельности продаж (по валовой прибыли и прибыли от продаж, (столбец «Структура»)), оценить общее влияние на прибыль выручки и себестоимости

Таблица 19- Анализ выполнения плана по прибыли

Рентабельность продаж

План

(20,5 *0,368)+ (25,1 * 0,632)=23,4 %

Факт

  (13,4 * 0,552)+ (7,1 * 0,448) =10,6 %

Для определения причин, вызвавших изменение общей рентабельности продаж (по валовой прибыли), целесообразно выполнить факторный анализ данного показателя по следующей модели:

где – общая рентабельность продаж (по валовой прибыли);

– индивидуальная рентабельность продаж i-ого вида продукции;

– удельный вес i-ого вида продукции в выручке (таблица 3).

Результаты расчетов сводятся в таблицу 19.

По результатам расчетов в таблице 19 дается оценка степени влияния на изменение общей рентабельности продаж таких факторов, как рентабельность отдельных видов и структуры реализованной продукции. Рост общей рентабельности за счет последнего фактора означает увеличение в структуре реализованной продукции доли более рентабельных видов и наоборот.

План

Rприр              =(20,5*0,368)+(20,5*0,632)=20,52

Rпрс =(20,5*0,368)+(25,1*0,368)=11,32

Факт

Rприр =(13,4*0,552)+(7,1*0,552) =16,78

Rпрс =(13,4*0,552)+(13,4*0,448) =13,40

Таблица 20 – Анализ  влияния  факторов  на  изменение  рентабельности  продаж

Таблица 20 показывает, что на рентабельность продаж оказала существенное влияние изменение рентабельности за счет изменения структуры продукции 20,52%, а также изменение индивидуальной рентабельности продаж второго вида продукции.

4.2 Анализ влияния факторов на выполнение плана по валовой прибыли

Основной задачей данного подраздела является факторный анализ выполнения плана по валовой прибыли.

Пi1В = (409 – 213) * (4 673,30 – 3 714,54) = 187 916,96 млн.руб.

Пi2В = (320 – 367) * (4 648,57 – 3 479,97) = - 54 924,20 млн.руб.

Пi1Ц = 409 * ((4 779,87 – 4 673,30) – 3 714,54) = - 1 475 659,73 млн.руб.

Пi2Ц = 320 * ((4 340,53 –  4 648,57) – 3 479,97) = - 1 212 163,20 млн.руб.

Пi1С = 409 * (4 779,87 – (3 617,24 – 3 714,54)) = 1 994 762,53 млн.руб.

Пi2С = 320 * (4 340,53 – (4 034,44 – 3 479,97)) = 1 211 539,20 млн.руб.

Таблица 21 – Анализ влияния факторов первого уровня на изменение

                    валовой прибыли

Как видно из таблицы 21 существенное влияние на валовую прибыль  оказало изменение цены на выпускаемую продукцию, а также изменение себестоимости.

В таблице 22 показано влияние изменения структуры продукции на среднюю удельную прибыль

Таблица 22 – Влияние изменения структуры продукции на среднюю удельную прибыль

В заключение анализа все факторы, влияющие на прибыль, следует разбить на зависящие и не зависящие от деятельности предприятия. Особое внимание необходимо обратить на выработку рекомендаций по устранению негативного влияния факторов, зависящих от деятельности предприятия и управляемых им.

Таблица 23 – Обобщающая таблица влияния факторов на изменение валовой прибыли

Как видно из таблицы 23 существенное влияние на валовую прибыль  оказало изменение цены на выпускаемую продукцию, а также изменение себестоимости.

5. Общая оценка финансового состояния и эффективности деятельности

5.1 Общая оценка показателей финансового состояния и финансовой устойчивости

Показатели финансового состояния предприятия представлены в таблице 24.

Таблица 24 – Показатели финансового состояния

Реальная стоимость имущества производственного назначения составляет 82,6 % в начале года при нормативе  50%. К концу года этот показатель увеличивается до 83%. Темп снижения доли основных средств в активах за год составляет 6%. Коэффициент износа основных средств  к концу года увеличился на 11%  и составил к концу года 39 % . Показатель соответствует нормативному значению, хотя увеличение темпов износа на 39,3% в год можно считать отрицательным моментом. Внеоборотные активы превышают оборотные активы в начале года в 2, раза, к концу года этот показатель равен 1,49, что говорит о снижении стоимости внеоборотных средств в активах предприятия, при одновременном увеличении оборотных средств.

Ни один из показателей ликвидности и платежеспособности не соответствует нормативным значениям.  Положительным фактом можно считать, хотя и незначительное увеличение данных показателей к концу года.

Структура баланса неудовлетворительна, т.к. коэффициент текущей ликвидности меньше 1, поэтому необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности  на период 6 месяцев.

[0,874 + 6/12 (0,874 – 0,669)] / 2 = 0,49

Значение коэффициента восстановления ниже единицы, значит предприятие не имеет возможность восстановить свою платежеспособность за период 6 месяцев.

Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования соответствует нормативу  и  составляет 71,7 % в начале года. К концу года этот показатель увеличивается до 74,1 %. За счет устойчивых источников финансируется 80 % актива, об этом говорит коэффициент финансовой устойчивости. У предприятия значительно ( в 2 раза ) увеличились оборотные средства, темп прироста собственного оборотного капитала составил 75,9%. При этом источники формирования запасов снизились на 224585 тыс.руб.

В начале года предприятие могло финансировать за счет собственных источников лишь 15 % оборотных средств, к концу года этот показатель увеличивается до 35 %.

Из расчетов следует, что на предприятии существует недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов, а также недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов. Излишек общей величины основных источников для формирования запасов составляет в конце года 413389 тыс.руб. Такая финансовая ситуация говорит о неустойчивом финансовом положении на предприятии как в начале года, так и в конце. Причем  ситуация к концу года практически не меняется. Недостаток капитала становится меньше на 20,9 %, недостаток оборотных средств уменьшается на 14,2 %, при этом излишек общей величины основных источников уменьшается на 2,4 %.

В целом можно судить о неустойчивой финансовой ситуации на предприятии.

5.2 Оценка показателей рентабельности имущества предприятия и его источников

В таблице 25 представлены показатели рентабельности  отчетного периода.

Таблица 25 – Показатели рентабельности средств и их источников в

                      отчетном периоде

Из таблицы 25 следует, что эффективность использования всего имущества  предприятия составляет лишь 12 %. Собственный капитал используется на 17 %. Оборотные средства используются на 34 %, основные на 29 %. Это довольно низкие показатели рентабельности. Предприятие не использует полностью свой потенциал. На предприятии довольно значительное количество производственных фондов, которые используются лишь на 29 %. Предприятию необходимо принять меры к более эффективному использованию капитала. 

5.3 Оценка показателей деловой активности

Для проведения анализа  деловой активности необходимо рассчитать показатели оборачиваемости средств и их источников.

Таблица 26 – Показатели оборачиваемости средств и их источников

                    в отчетном периоде

Скорость оборота капитала предприятия составляет 1,8 оборотов. Скорость оборота оборотных средств составляет 4,8 оборота, оборотные средства оборачиваются в среднем за 76 дней, запасы в анализируемом периоде оборачиваются за 40 дней. Срок погашения дебиторской  задолженности  составляет 17 дней, кредиторской – 31 день. При рекомендуемых значениях оборачиваемости данных показателей – не более 90 дней, а запасов – не более 120 дней, можно судить о достаточном уровне оборачиваемости запасов и задолженности на предприятии. Разрыв между сроком платежа по своим обязательствам и получением денег от покупателей, т.е. финансовый цикл составляет 26 дней. Операционный цикл - начинается с момента поступления материалов на склад предприятия, заканчивается в момент получения оплаты от покупателей за реализованную продукцию и составляет 57 дней. Положительным фактом является то, что оборачиваемость дебиторской  задолженности быстрее кредиторской на 14 дней, т.е. на предприятии благоприятные предпосылки  для  своевременных расчетов с поставщиками.

6. Оценка уровня управления

Показатели оценки уровня управления представлены в таблице 27.

Таблица 27 – Показатели уровня управления

Управленческие расходы рассчитываются суммированием общехозяйственных расходов на весь объем продукции (таблица А3 Приложения) и фонда зарплаты руководителей и специалистов, связанных с производственным процессом.

Управленческие расходы план

84,02 * 580000 + (1 *99074,5) +(4 * 109089,14) = 49267,03 тыс.руб.

Управленческие расходы факт

89,4 * 729000  + (1*120253,64) + (1* 130033,55) = 65422,89 тыс.руб.

Управленческий персонал составляет 10 % плановой численности ППП и 8,9 % фактической численности персонала предприятия. Причем доля работников центрального аппарата управления составляет более 90% в общей численности управленческого аппарата. На управленческие расходы планировалось 2,4 % от себестоимости продукции. Фактически доля управленческих расходов в себестоимости не изменилась, но  их доля в выручке увеличилась на 0,3 %. Следует отметить, что доля работников центрального аппарата в общей численности увеличилась на 5,3 % . причем численность управленцев связанных непосредственно с производственным процессом снизилась на 3 человека по сравнению с плановыми показателями. При плане прибыли от продаж на одного управленческого работника 10,3 млн.руб. фактически этот показатель составляет 4,2 млн.руб. , т.е. на 59,2 % ниже. Отрицательным моментом можно считать увеличение управленческих расходов на 0,34 млн.руб. на человека при одновременном снижении численности управленческого персонала.

Заключение

В результате проделанной работы были сделаны следующие заключения. План производства в целом перевыполнен на  25,7 %. Степень выполнения плана по видам продукции различается: по продукции 1 перевыполнен на 92%, по продукции 2 недовыполнен на 12,8 %.

В течение анализируемого периода время ремонта фактически превысило плановое на 200 ч., за счет этого номинальное время фактически меньше запланированного на 200ч. Значительно сократились простои оборудования и составили 350 ч., что в 2 аза меньше запланированного. За счет сокращения простоев оборудования фактический фонд увеличился на 150 ч по сравнению с запланированным.  Влияние интенсивных  факторов  имеет положительное значение и составляет 136,86 тыс.т., коэффициент трудоемкости плановый составляет 0,012 т/ч, что больше коэффициента трудоемкости фактического на 0,002 т/ч, это говорит о том, что увеличение объема продукции произошло за счет уменьшения доли более трудоемких видов продукции.

Выручка  от продукции 1 по плану составляет 36,8 %, фактически структура продукции 1 составила 55,2 %. Объем реализации по продукции 1 вырос на 71,8 % или 714,2 млн.руб. При этом при плановой структуре продукции 2 63,2 %, фактически объем реализации составил 44,8 % от всей выручки. Объем реализации уменьшился  на  317 млн.руб. или на 18,6 %. 

За счет увеличения объема продаж продукции 1 на 196 тыс.т. выручка выросла на 915,98 млн.руб. За счет снижения цены на 493,43 руб. выручка от продукции 1 снизилась на 201,78 млн.руб.За счет снижения объема продаж продукции 2 выручка снизилась на 218,46 млн.руб., за счет снижения цены продукции 2 на 308,04 руб. выручка снизилась на 98,54 млн.руб. В целом по предприятию за счет изменений фактического объема продаж выручка от реализации продукции увеличилась на 697,52 млн.руб., за счет снижения цены продукции выручка снизилась на 300,32 млн.руб. В итоге фактически произошло увеличение выручки на 397,2 млн.руб. и составило 3098,6 млн.руб.

Проведенный анализ показал, что выручка от продаж увеличилась на 397,2  млн.руб. по сравнению с планом. Причем за счет увеличения продаж выручка увеличилась на 75,6 % или  697,52 млн.руб. Структурные сдвиги не оказали значительного влияния, за счет них выручка увеличилась лишь на 0,16 млн.руб. Снижение фактической цены по всем видам продукции уменьшило  выручку от продаж на 76,9 % или 305,6 млн.руб. За счет сортности выручка  увеличилась на 5,27 %. План выполнен только по продукции 1, в основном за счет увеличения объема выпуска продукции, по продукции 2 план не выполнен на 18,6%. В связи с уменьшением качества продукции (снижение доли 1 сорта) цена фактическая ниже цены плановой.

План по производственной себестоимости в цехе выполнен, получена экономия на сумму 1194,14 тыс. руб. Перерасход получен за счет цен на технологическое топливо, то есть за счет факторов, зависящих от деятельности цеха. Изменение себестоимости за счет состава заданного отрицательное (незначительная экономия), значит в себестоимость продукции уменьшилась доля более дорогих видов топлива, а именно доменного и коксового газов.

Анализируя финансовое состоянии видно, что ни один из показателей ликвидности и платежеспособности не соответствует нормативным значениям.  Положительным фактом можно считать, хотя и незначительное увеличение данных показателей к концу года.

Структура баланса неудовлетворительна, т.к. коэффициент текущей ликвидности меньше 1, поэтому необходимо рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности  на период 6 месяцев.

Значение коэффициента восстановления ниже  единицы, значит  предприятие не имеет возможность восстановить свою платежеспособность за  период 6 месяцев.

Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования соответствует нормативу  и  составляет 71,7 % в начале года. К концу года этот показатель увеличивается до 74,1 %. За счет устойчивых источников финансируется 80 % актива, об этом говорит коэффициент финансовой устойчивости. У предприятия значительно (в 2 раза) увеличились оборотные средства, темп прироста собственного оборотного капитала составил 75,9%. При этом источники формирования запасов снизились на 224585 тыс.руб.

В начале года предприятие могло финансировать за счет собственных источников лишь 15 % оборотных средств, к концу года этот показатель увеличивается до 35 %.

Из расчетов следует, что на предприятии существует недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов, а также недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов. Излишек общей величины основных источников для формирования запасов составляет в конце года 413389 тыс.руб. Такая финансовая ситуация говорит о неустойчивом финансовом положении на предприятии как в начале года, так и в конце.

В целом можно судить о неустойчивой финансовой ситуации на предприятии.

Эффективность использования всего имущества  предприятия составляет лишь 12 %. Собственный капитал используется на 17 %. Оборотные средства используются на 34 %, основные на 29 %. Это довольно низкие показатели рентабельности. Предприятие не использует полностью свой потенциал. На предприятии довольно значительное количество производственных фондов, которые используются лишь на 29 %. Предприятию необходимо принять меры к более эффективному использованию капитала. 

Список используемой литературы

1.                 Гражданский кодекс РФ. Ч. 1 и 2. – М.:ИНФРА–М, 1996.

2.                 Баканов М.Н., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 416 с.

3.                 Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: «Бухгалтерский учет», 2002. – 320 с.

4.                 Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 512 с.

5.                 Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: Проспект, 2000 – 424 с.

6.                 Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. –М.: ЮНИТИ – ДАНА, 1999. – 471 с.

7.                 Любушин Н.П., Лещева В.Б., Сучков Е.А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс/ Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: Юристъ, 2002. – 480 с.

8.                 Методика анализа деятельности предприятия в условиях рыночной экономики: Учебное пособие.  В.Г. Лебедев, Д.Н. Томилина, Г.Н. Бургонова и др.; под ред. Г.А. Краюхина; СПбГИЭА. – СПб., 1996. – 234 с.

9.                 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.– Минск.: Новое знание, 2001. – 704 с.

10.             Сайфулин Р.С., Шапигузов С.М. Сб. задач по теории анализа хозяйственной деятельности. М: Финансы и статистика, 1988. – 142 с.

11.             Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА–М, 1996.–176 с.

Приложения

Исходные данные к курсовому проекту по АДФХД

Таблица А1 – Калькуляции себестоимости 1 т первого вида продукции

Таблица А2 – Калькуляции себестоимости 1 т второго вида продукции

Таблица А3 – Дополнительные данные

Таблица А4 – Расходы по переделу и общехозяйственные расходы (ОХР) на 1 т продукции по предприятию

Таблица Б1 - Данные по видам продукции

Таблица Б2 - Данные по трудовым показателям

Таблица Б3 - Актив уплотненного баланса, тыс.р.

Таблица Б4 - Пассив уплотненного баланса, тыс.р.