Анализ финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия

ВВЕДЕНИЕ.

Управление любым объектом требует, прежде всего, знания его исходного  состояния, сведений о том, как существовал  и развивался объект в периоды, предшествовавшие настоящему. Лишь получив достаточно полную и достоверную информацию о деятельности объекта в прошлом, о сложившихся тенденциях в его функционировании и развитии, можно вырабатывать уверенные управленческие решения, бизнес-планы и программы развития объектов на будущие периоды. Высказанное положение относится к предприятиям, фирмам вне зависимости от их роли, масштаба, вида деятельности, формы собственности.

В условиях рыночной экономики  особенно важно определять финан-совую  устойчивость предприятий, т.е. состояние  финансовых ресурсов, при котором  предприятие может свободно маневрировать  денежными средствами, чтобы путём эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс реализации продукции, а также произвести затраты по расширению и обновлению хозяйственной базы предприятия.

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных проблем в рыночной экономике. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности организаций, к нехватке денежных средств для финансирования текущей или инвестиционной деятельности, к банкротству, а избыточная – будет препятствовать развитию, приводя к появлению излишних запасов и резервов, увеличивая сроки оборачиваемости капитала, сокращая прибыль.

Потребности в финансовом анализе существуют всегда, независимо от вида экономических отношений, складывающихся в обществе, но акценты, делающиеся в его процессе, различны, они зависят от социально- экономических условий.

Так, в централизованной, директивно управляемой экономике  анализ обычно предшествовал формированию планов развития предприятия, использовался для обоснования планов и был жёстко привязан к кругу плановых и государственно утверждаемых отчётных статистических показателей и нормативов.

В условиях рыночной экономики  субъекты хозяйственной деятельности прибегают к анализу финансового  состояния предприятий периодически в процессе регулирования, контроля, наблюдения за состоянием и работой предприятий, составления бизнес-планов и программ, а также в особых ситуациях.

Острая необходимость  в финансовом анализе возникает  в ходе преобразования организационно- правовых структур и реорганизации существующих предприятий, в процессе приватизации и акционирования, а также при выработке мер по поддержке и оздоровлению (санации) несостоятельных государственных предприятий (банкротов).

Отметим также, что там, где наблюдается высокая культура управления предприятием, любой годовой и даже квартальный отчёт о деятельности предприятия сопровождается финансовым анализом его деятельности.

Анализ финансов и  хозяйственной деятельности предприятий  связан с обработкой обширной информации, характеризующей самые разнообразные аспекты функционирования предприятия как производственного, финансового, имущественного, социального комплекса. Чаще всего эти данные сосредоточены в документах финансовой отчётности, балансе предприятия, учётных ведомостях. Таким образом, документально-информационной основой анализа финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятий служат данные бухгалтерского учёта. Сами эти данные позволяют высказать суждение о состоянии дел на фирме, но глубокий анализ требует ещё и их обработки.

Как известно, бухгалтерский  учёт на предприятиях ведётся не только в целях отражения осуществляемых предприятием хозяйственных операций и сделок, фиксации наличного имущества, доходов, источников их формирования, данные финансовой отчётности, используются в процессе выработки, обоснования, принятия управленческих решений. Планирование направления и сфер деятельности, развития предприятия, разработка и обеспечение реализации инновационных проектов, организационно-кадровые мероприятия по улучшению деятельности предприятия, повышению эффективности работы, так или иначе, связаны с предварительным анализом отчётности.

Понимание значимости, важной роли финансовой и бухгалтерской  отчётности и соответствующих экономических служб во многом только начинает складываться на большинстве бывших государственных предприятий, где раньше управленческие функции, связанные с бухгалтерией и финансами, недооценивались. В условиях рынка повышается значение финансовых рычагов управления, денежного обращения и финансовое положение предприятия становится одной из ключевых характеристик его состояния, условием успешной работы, выживания в условиях конкуренции и угрозы банкротства.

Главная цель финансового  анализа – получение нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчётах с дебиторами и кредиторами. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчётов по научно обоснованной методике.

Результатом финансового  анализа является оценка состояния  предприятия, его имущества, активов  и пассивов баланса, скорости оборота  капитала, доходности используемых средств.

Анализ финансового  положения предприятия позволяет  отследить тенденции его развития, дать комплексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности и служит, таким образом, связующим звеном между выработкой управленческих решений  и собственно предпри-нимательской деятельностью.

Серьёзный анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия позволяет  увязать прогнозирование и планирование финансовых результатов со вскрытием  и мобилизацией внутренних резервов. Устойчивое финансовое состояние предприятия становится не только фактором, определяющим его производственное и социальное развитие, материальное состояние его работников, но и условием его жизнеспособности.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях необходимо уметь реально оценивать финансовое состояние своего предприятия. Всё это и определило выбор темы дипломной работы.

Целью дипломной работы является оценка текущего и перспективного финансового состояния предприятия  ООО «Торгсервис», выявление изменений  в финансовом состоянии за двухлетний период (1998 – 1999 годы), эффективность его финансово-хозяйственной деятельности.   Проанализировав его деятельность, можно будет найти сильные и слабые стороны в его работе. Результаты этой работы дадут возможность изменить негативные стороны, в организации работы предприятия обращая большее внимание на саму проблему.

В соответствии с поставленной целью в дипломной работе рассмотрены:

• анализ динамики валюты баланса;
• анализ актива баланса;
• анализ пассивов баланса;
• анализ запасов и затрат;
• анализ финансовой устойчивости;
• анализ ликвидности баланса;
• анализ финансовых коэффициентов;
• анализ финансовых результатов.

Актуальность и важность темы определяется необходимостью эффективного управления финансовыми ресурсами  предприятия, определения состояния его «здоровья».

1. ЗНАЧЕНИЕ ОЦЕНКИ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА СОВРЕМЕННОМ  ЭТАПЕ РАЗВИТИЯ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ.

Оценка финансового  положения предприятия — это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел предприятия в результате изучения результатов его деятельности. Цель анализа финансового положения предприятия — доброкачественная, достоверная информация о его финансовом положении, платежеспособности и доходности.

Источники для исследования финансового положения предприятия — формы бухгалтерского отчета и приложения к ним, а также сведения из самого учета, если анализ проводится в рамках предприятия. Изучение финансового положения предприятия должно дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, заинтересованным в его финансовом состоянии, — сведения, необходимые для беспристрастного суждения.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем истории. Это — результат умелого, просчитанного управления всей совокупностью  хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия. Это так называемые внутренние факторы, наглядными итогами, влияния которых являются состояние активов и их оборачиваемость, состав и соотношение финансовых ресурсов. Но уже отмечалось, что нельзя отрицать всю важность и значение воздействия на финансовое благосостояние фирмы внешней среды или внешних  факторов, среди которых — государственная политика налогов и расходов, процентная и амортизационная политика, положение на рынке (в том числе и финансовом), уровень безработицы и инфляции в стране, средняя производительность труда, средний уровень прибыли и т.д. С этой точки зрения устойчивость — это процесс противодействия фирмы негативным внешним обстоятельствам, её реакция на внешние возмущения, выводящие её из состояния равновесия. Финансовую устойчивость отождествляют не только с состоянием пассивной безубыточности, но и со стабильным развитием предприятия. Для рыночной экономики важна стабильность, в основе которой лежит управление по принципу обратной связи, т.е. активного реагирования управления на изменения внешних и внутренних факторов.

С точки зрения управления фирмой причины неплатежеспособности могут быть сведены к двум основным: недостаточный учет требований рынка (по предлагаемому ассортименту, по качеству товара, по цене и т.д.) и неудовлетворительное финансовое руководство предприятием, когда оно неправильно учитывает риски, делает серьезные ошибки, избыточно отягощается обязательствами.

В современных российских условиях особое значение, поэтому приобретает  серьезная аналитическая работа на предприятии, связанная с изучением и прогнозированием его финансового состояния. Своевременное и полноценное выявление "болевых точек" финансов фирмы позволяет осуществлять комплекс упреждающих мер, предотвращающих возможное ее банкротство. Особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, так как именно по неудовлетворительности его структуры принимаются решения о несостоятельности предприятия.

Под несостоятельностью (банкротством) фирмы понимается неспособность  удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), а также обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

Заметим также, что и выбор партнеров  в бизнесе должен осуществляться на базе оценки финансовой состоятельности предприятий и организаций. Для каждого хозяйствующего субъекта, становится важно систематически наблюдать за собственным "здоровьем", располагая объективными критериями оценки финансового состояния. Поэтому анализ финансового состояния очень важная часть всей экономической работы, необходимое условие грамотного управления предприятием, объективная предпосылка обоснованного планирования и рационального использования финансовых ресурсов.

Цель изучения финансового  состояния предприятия состоит  в изыскании дополнительных фондов денежных средств для наиболее рационального и экономического ведения хозяйственной деятельности. Финансовое состояние является  комплексным понятием и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Его определяют на конкретную дату. Хорошее финансовое состояние — это устойчивая платежная готовность, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами и эффективное их использование с хозяйственной целесообразностью, четкая организация расчетов, наличие устойчивой финансовой базы.

Неудовлетворительное  финансовое состояние характерно неэффективным размещением средств, их иммобилизацией, плохой платежной готовностью, просроченной задолженностью перед бюджетом, поставщиками и банком, недостаточно устойчивой реальной и потенциальной финансовой базой, обусловленной неблагоприятными тенденциями в производстве. Финансовое состояние фирмы может быть напряженным, если наряду с показателями удовлетворительного состояния финансов имеются признаки его ухудшения, неблагоприятно сказывающиеся на производственной и хозяйственной деятельности. Данные для анализа финансов фирмы имеются в бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая в условиях рыночной экономики становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансовой работы.

Охарактеризуем некоторые критерии устойчивого положения фирмы. В качестве критерия устойчивости финансового состояния предприятия может использоваться вероятность его банкротства, при определении которой нужно учитывать различные показатели. Темпы инфляции, фазы экономического цикла, специфика работы, производительность труда, "налоговый климат" — все это оказывает влияние на динамику вероятности банкротства фирмы.

Учитывая существование для фирмы определенного критерия финансовой устойчивости, за пределами нижней границы которого ей грозит банкротство, отметим, что такой нижней границей выступает обеспечение платежеспособности, ликвидности и кредитоспособности фирмы, поскольку для сохранения устойчивости необходимо, чтобы движение денежных потоков фирмы давало ей, по крайней мере, возможность рассчитаться с поставщиками, кредиторами и государством. Платежеспособность выступает как признак и как основа финансовой устойчивости фирмы. Данное требование предполагает, что фирма должна иметь возможность оплачивать свои производственные потребности, поэтому индикатором устойчивого состояния в этом случае является отрегулированный баланс денежных потоков. В настоящее время именно несбалансированность денежных потоков хозяйствующих субъектов является одной из основных причин их нестабильного состояния.