Анализ финансовой отчетности

Удельная  материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-гo вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа  фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.

Оборачиваемость средств, вложенных в материальные ресурсы, характеризуется при помощи показателей:

1. Коэффициент оборачиваемости (К_об) характеризует скорость оборота средств, вложенных в материальные запасы и представляет собой отношение выручки В к среднему остатку запасов и затрат за тот же период:

.                                                                (5)

2. Коэффициент закрепления ( К_зак) - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости (отражает объем материальных затрат на каждый рубль выручки). Он исчисляется в стоимостном выражении (руб.):

.                                                          (6)

3. Показатель средней продолжительности одного оборота в днях (П) показывает время (количество дней), в течение которого совершается один полный оборот средств, вложенных в материальные затраты. Он рассчитывается как отношение продолжительности периода, за который определяется показатель (число календарных дней) n, к коэффициенту оборачиваемости К_об:

.                                                           (7)

 

В процессе анализа фактический  уровень показателей эффективности  использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис.1.1).

По характеристике объектов анализа показатели использования сырья и материалов подразделяются на технико-экономические и общеэкономические.

Структурно-логическая модель факторного анализа материалоемкости

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1

 

Технико-экономические  показатели в части использования материальных ресурсов подразделяются в зависимости от отраслевых и технологических особенностей производства продукции. Ими могут быть коэффициенты использования материалов (в машиностроении и отраслях обрабатывающей промышленности), коэффициент выхода (извлечения) готовой продукции из исходного сырья (металла из руды, сахара из свеклы, пряжи из смеси сырья и т.п.), удельный вес отходов и потерь в общем объеме потребленных на производство продукции материалов, коэффициенты раскроя и др.

К общеэкономическим показателям в части использования сырья и материалов относятся показатели материалоемкости, коэффициенты использования материалов и процент отходов к общей стоимости материалов.

Анализ эффективности  использования материальных ресурсов

В калькуляциях себестоимости  часть материальных затрат представлена самостоятельными статьями:

- сырье и материалы; 

- возвратные отходы;

- покупные изделия  и полуфабрикаты, услуги;

- топливо и энергия  на технологические цели.

Эти материальные затраты являются прямыми, их планируют и учитывают на единицу продукции.

Другая часть материальных затрат связана с обслуживанием  производства и управления, они содержатся в комплексных статьях себестоимости.

Рассмотрим первое направление  анализа прямых материальных затрат, которое заключается в изучении влияния факторов на изменение материальных затрат. Все эти факторы могут быть условно разделены на две группы:

• факторы (Ki) количественного расхода материалов (факторы норм);
• факторы (Si), определяющие себестоимость заготовления единицы каждого вида материалов (факторы цен).

Влияние каждой группы факторов может быть определено способом цепных подстановок.  

Расчетные формулы:

план: 

где Кio - расход в натуральном  выражении i-гo вида материалов данный вид продукции; Sio - себестоимость заготовления едини i-гo вида материалов;

- подстановка: 

отчет:,

 

Влияние факторов:

1. норм (К)                                  

2. цен (S)                                    

Проверка:                                   

Данные для проведения такого анализа берутся из плановых и отчетных калькуляций себестоимости  отдельных изделий, работ и услуг при наличии в них расшифровок материальных затрат.

2.4 Факторный анализ материалоемкости продукции и прибыли на рубль материальных затрат

Проанализируем влияние  факторов на изменение материалоемкости при помощи метода цепных подстановок. К факторам, влияющим на материалоемкость, относятся материальные затраты на производство и выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг.

, где

 – материалоемкость;

 – материальные затраты;

 – выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг.

Одним из показателей эффективности  использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение его уровня положительно характеризует работу предприятия. Для анализа влияния факторов на данный показатель, воспользуемся следующей моделью:

, где

 – прибыль от реализации;

 – рентабельность продаж;

 – доля выручки в стоимости  товарной продукции;

 – материалоотдача.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №32

 

    На основании  формы №1 « Бухгалтерский баланс»  (приложение 1) произведите горизонтальный и вертикальный анализ имущества предприятия., тыс.руб. Результаты анализа оформите в таблице. Сделайте выводы.

 

Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса промышленного предприятия за отчетный год, тыс.руб.

Анализ представлен  в следующих таблицах: 

АКТИВ	На начало года	На конец года	Динамика  (+/-)	Структура (%)		Изменение структуры,(%)	Темп роста, (%)
				начало года	конец года
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные  активы	194	204	+10	0,74	0,70	-0,04	105,2
Основные  средства	17925	18642	+717	68,42	64,25	-4,17	104
Незавершённое строительство	1352	1352	0	5.16	5.16	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	0	0	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	460	460	0	0	0	0	0
Отложенные налоговые активы	460	460	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	180	180	0	0	0	0	0
ИТОГО по разделу 1	19759	20838	+079	75.42	71.82	-3.6	105.46
2. Оборотные активы
Запасы	4164	5682	+1518	15,89	19,58	+3,69	136,46
в том числе сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	2797	4129	+1332	10,68	14,23	+3,55	147,62
животные на выращивании и откорме	-	-	0	0	0	0	0
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	265	298	+33	1,01	1,03	+0,02	112,45
готовая продукция и товары для  перепродажи	-	-	0	0	0	0	0
товары отгруженные	721	875	+154	2,75	3,02	+0,27	121,36
расходы будущих периодов	34	62	+28	0,13	0,18	+0,05	182,35
прочие запасы и затраты	347	318	-29	1,32	1,10	-0,22	91,64
Налог на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям	263	282	+19	1,00	0,97	-0,03	107,22
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты)	-	-	0	0	0	0	0
Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	744	859	+115	2,84	2,96	+0,12	115,46
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)	512	559	+47	1,95	1,93	-0,02	109,18
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58,63)	-	-	0	0	0	0	0
Денежные средства	968	992	+24	3,69	3,42	-0,27	102,48
Прочие оборотные активы	301	362	+61	1,15	1,25	+0,10	120,27
ИТОГО по разделу 2	6440	8177	+1737	24,58	28,18	+3,6	126,97
БАЛАНС	26199	29015	+2816	100	100	0	110,75

Анализ статей актива за отчетный год. Таблица 1  

Анализ статей пассива  за отчетный год. Таблица 2 

ПАССИВ	На начало года	На конец года	Динамика (+/-)	Структура (%)		Изменение структуры,(%)	Темп роста, (%)
				начало года	конец года
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный  капитал	20414	21418	+1004	77,92	73,82	-4,1	104,92
Добавочный капитал	1375	1528	+153	5,25	5,274	+0,02	111,13
Резервный капитал	152	164	+12	0,58	0,57	-0,01	107,89
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	110	104	-6	0,42	0,36	-0,06	94,55
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	42	60	+18	0,16	0,21	+0,05	142,86
Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)	1108	1648	+540	4,23	5,68	+1,45	148,74
ИТОГО по разделу 3	23049	24758	+1709	87,98	85,33	-2,65	107,41
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	162	197	+35	0,62	0,68	+0,06	121,60
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев  после отчетной даты	162	197	+35	0,62	0,68	+0,06	121,60
Займы, подлежащие погашению более  чем через 12 месяцев после отчетной даты	-	-	0	0	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	21	26	+5	0,08	0,09	+0,01	123,81
ИТОГО по разделу 4
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	1690	1952	+40	6,45	6,73	0,32	115,50
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению  в течение 12 мес. После отчетной даты	-	-	0	0	0	0	0
Кредиторская задолженность	1176	1978	+802	4,49	6,82	+2,33	168,20
В том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	699	1365	+666	2,67	4,70	+2,03	195,28
векселя к уплате (60)	-	-	0	0	0	0	0
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)	-	-	0	0	0	0	0
задолженность пред персоналом организации (70)	66	85	+19	0,25	0,29	+0,04	128,79
задолженность перед государств. внебюджетными  фондами (69)	-	-	0	0	0	0	0
задолженность перед бюджетом (68)	242	253	+11	0,92	0,87	-0,05	104,55
авансы полученные	69	78	+9	0,26	0,27	+0,01	113,04
прочие кредиторы	100	197	+97	0,38	0,68	+0,30	197
Задолженность перед участниками  (учредителями) по выплате доходов (75)	12	15	+3	0,05	0,05	0	125
Доходы будущих периодов (98)	27	31	+4	0,10	0,11	+0,01	114,81
Резервы предстоящих расходов (96)	62	58	-4	0,24	0,20	-0,04	93,55
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	0	0	0	0	0
ИТОГО по разделу 5	2967	4034	+1067	11,32	13,90	+2,58	135,96
БАЛАНС	26199	29015	+2816	100	100	0	110,75

 

Выводы по таблице 1- Анализ статей актива за отчетный год:  
имущество предприятия увеличилось за отчётный период на 2816 тыс.руб., что составляет 10,75%. Это увеличение произошло за счет повышения стоимости оборотных средств на 1737 тыс.руб. то есть на 26,97%, а так же роста внеоборотных активов на 1079 тыс.руб или на 5,46%.  
Внеоборотные средства увеличились на 1079 тыс.руб. или на 5,46 %, в том числе: за счёт увеличения основных средств на 717 тыс.руб. или на 4. Не произошло изменений в незавершенном строительстве, долгосрочных финансовых вложениях, отложенных налоговых активах и прочих внеоборотных активов. Доходные вложения в материальные активы остались равными 0,00 тыс.руб. 

В составе оборотных активов произошли следующие изменения: запасы за отчётный период увеличились на 1518 тыс.руб., что составило 36,46 %, одновременно повысился объем краткосрочной дебиторской задолженности на 115 тыс.руб. или на 15,46%. Сумма денежных средств увеличилась на 24 тыс.руб. или на 2,48%. Произошло увеличение суммы прочих оборотных активов на 61 тыс.руб. или на 20,27%. 

Таким образом, необходимо отметить произошедшие в следствие  вышеперечисленных факторов изменения  в структуре активов баланса: доля внеоборотных активов снизилась на 3,6% и составила на конец года 71,82%, и, следовательно, увеличилась доля оборотных активов на 3,6% и составила к концу года 28,18%. 

Выводы по таблице 2 - Анализ статей пассива за отчетный год:  
источники образования имущества организации за отчётный период увеличились на 2816 тыс.руб. или на 10,75 %. Это произошло за счёт увеличения собственных средств предприятия на 1709 тыс.руб. или на 7,41 %, в частности за счет увеличения нераспределённой прибыли и уставного капитала.  
Необходимо отметить, что организация увеличила свои долгосрочные кредиты и займы на 35 тыс.руб., что привело к росту доли долгосрочных обязательств в структуре пассивов баланса на 21,60 % . Таким образом доля долгосрочных обязательств в структуре пассива баланса составила на конец года 0,77 %.  
Не смотря на увеличение суммы краткосрочных кредитов и займов на 40 тыс.руб. или на 15,50%, и увеличении суммы задолженности перед учредителями на 3 тыс.руб. или на 25%, наблюдалось увеличение суммы краткосрочных обязательств на 1067тыс.руб., или на 35,96%. Это произошло в основном за счёт снижения резервов предстоящих расходов на 4 тыс.руб. или 6,45%, увеличения кредиторской задолженности на 802 тыс.руб. или на 68,20%.  
Таким образом, необходимо отметить произошедшие в следствие вышеперечисленных факторов изменения в структуре пассивов баланса: доля собственных средств организации снизилась на 2,65 % и составила на конец года 85,33%. Доля долгосрочных обязательств повысилась на 21,86 % и составила на конец года 0,77 %. Доля краткосрочных обязательств увеличилась на 2,58 % и составила на конец года 13,90 %.