Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Надежда»

Согласно данным таблицы, наблюдается значительный рост затрат - на 3275,7 т.р. - в 2010г. по сравнению с предыдущим, что составляет 228,2%, а также пропорциональное увеличение доходов – на 3681,2 т.т.

В первый год  работы основную часть расходов составили  выплаты по заработной плате, притом на конец года остается задолженность  в размере 71 т.р. В 2010 эти выплаты составляют половину расходов.

Годовой фонд оплаты труда за год увеличился на 1242,6 тыс.р., что составляет 201,3%. Это связано с ростом среднемесячной заработной платы на 1746,9 р. и увеличением численности персонала на 8 человек.

Доля затрат на предоставление услуг населению  в общей сумме затрат составила 80,5 и 69,8% в 2009 и 2010 гг. соответственно.

Увеличение  стоимости основных средств, связано  с покупкой автотранспортного средства и вычислительной техники.

В целом анализ финансового состояния затруднен  тем, что организация существует всего два года, ещё не установилась учетная политика и невозможно проследить тенденции развития.

Доходы складываются из платежей населения за техническое  обслуживание жилого фонда, обслуживание внутридомовых систем теплоснабжения (обслуживание отопления), плата за наем. Стоимость предоставленных  населению услуг рассчитывается следующим образом:

 

Площадь квартир * утвержденные * количество месяцев (2.1) собственников жилья, тарифы, м² руб.

 

Финансовое  состояние предприятия характеризуется  совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования  его финансовых средств. Информационной базой для проведения анализа  финансового состояния является главным образом финансовая документация – бухгалтерский баланс (таблица 2.2).

Таблица 2.2 - Укрупненные  показатели бухгалтерского баланса. Структурный  анализ

Статьи баланса	Годы
	код		2009			2010
			тыс. руб.		%	тыс. руб.		%
А	1		2		3	4		5
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в т.ч.			32		9,52	423		28,35
основные средства	120		8		2,38	347		23,26
долгосрочные финансовые вложения	140		24		7,14	76		5,09
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ, в т.ч.			304		90,47	1023		68,57
Запасы, в т.ч.	210		244		72,63	175		11,73
сырьё, материалы и др.	211		12		3,57	38		2,55
затраты на производство	218		232		69,04	183		12,27
Дебиторская задолженность	240		62		18,45	785		52,61
в т.ч. покупатели и заказчики	241		56		16,66	771		51,68
БАЛАНС	300		336		100,00	1492		100,00
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ			69		20,54	352		23,59
Уставный капитал	410		10		2,98	10		0,67
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		59		17,56	342		22,92
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА			267		79,46	1140		76,41
Займы и кредиты	610		6		1,79	0		0,00
Кредиторская задолженность, в т.ч.	620	82		24,40			7		0,47
поставщики и подрядчики	621	7		2,08			11		0,74
задолженность перед персоналом организации	622	71		21,13			0		0,00
задолженность по налогам  и сборам	624	4		1,19			4		0,27
Доходы будущих периодов	640	185		55,05			1125		75,94
БАЛАНС	700	336		100,00			1492		100,00

Приведенная таблица отражает структуру активов  и пассивов баланса на основе удельного  веса статей отчетности.

Что касается Активных статей, в их составе преобладают  оборотные активы, особенно в 2009г. – 92,5%. В 2010 они уменьшаются в связи  со снижением – с 69 до 12% - в их структуре затрат на производство и  ростом дебиторской задолженности, которая к окончанию 2010 г. составляет 52% в общей сумме активов. В  структуре пассива основную часть - 76,41 и 79,46 - занимают краткосрочные  обязательства, из них 75,94 и 55,05% в 2009 и 2010 гг соответственно, составляют доходы будущих периодов, т.е. источники средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Доля нераспределенной прибыли в 2010 г. увеличилась по сравнению  с базисным годом на 5,36% - с 17,56 до 22,92%, что конечно же является положительным фактором. К таковым также относится снижение доли кредиторской задолженности с 24,40 до 0,47%.

 

2.3 Анализ формирования  прибыли от объектов деятельности  и чистой прибыли

 

Рассмотрим  формирование единой модели хозяйствования предприятия, изложенной в первой главе, на примере ООО «Надежда».

 

Таблица 2.3 –  Данные из отчета о прибылях и убытках

Показатель наименование	код	2009	2010
1	2	3	4
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	010	1507	5173
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	(1447)	(4635)
	021	0
Валовая прибыль	029	60	538
Коммерческие расходы	030	(2)	(6,7)
Управленческие расходы	040	(4,5)	(14,5)
Прибыль (убыток) от продаж	050	53,5	516,8
Прочие доходы и расходы Проценты к получению	060	0	0
Проценты к уплате	070	0	0
Доходы от участия в  других организациях	080	0	0
Прочие операционные доходы	090	52	4
Прочие операционные расходы	100	(36)	(118)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	69,5	402,8
Отложенные налоговые  активы	141	0
Отложенные налоговые  обязательства	142	0
Текущий налог на прибыль	150	0
Единый налог по УСН (15%)		10,43	60,8
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	190	59	342

 

Валовая прибыль (ВПР) - разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной  продукции (С) за тот же период:

 

ВПР = В - С (2.2)

ВПР2009 = 1507 - 1447=60 тыс.р.;

ВПР2010= 5173 - 4635=538 тыс.р.

Размер ВПР  используется для характеристики эффективности  деятельности производственных подразделений  организации.

Прибыль от продаж продукции (ПОП) - разность между валовой  прибылью и расходами периода  по основной деятельности (РПР), т.е. управленческими  и коммерческими расходами (УР и  КР) за тот же период:

 

ПОП = ВПР - РПР, или

ПОП = В - С - РПР = В - С - УР - КР (2.3)

ПОП2009 = 60-2-4,5= 53,5 тыс.р.;

ПОП2010 = 4635-6,7-14,5= 516,8 тыс.р.

 

Вычитание из валовой прибыли периодических  расходов, в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами, способствует разделению риска предпринимателя  от возможной непродажи продукции с государством. Размер прибыли от продаж используется для оценки эффективности основной деятельности.

Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) (БПР) – рассчитывается как сумма (разница) прибыли (убытка) от продаж и сальдо прочих доходов  и расходов:

 

БПР = ПОП +/–  операционные и внереализационные  доходы и расходы.

БПР2009 = 53,5+52-36=69,5 тыс.р.;

БПР2010 = 516,8+4-118= 402,8 тыс.р.

 

Доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности, у организации отсутствуют, Так же как и внереализационные  доходы и расходы (штрафы, пени, убытки прошлых лет и т.д.).

Балансовая  прибыль является показателем экономической  эффективности всей хозяйственной  деятельности предприятия.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (ЧПР) –  определяется как разница между  прибылью (убытком) до налогообложения  и величиной налога на прибыль.

 

ЧПР = БПР - ТНАЛ, где БПР – балансовая прибыль (2.4)

ТНАЛ –  текущий налог на прибыль.

 

С момента  создания указанное юридическое  лицо применяет УСНО по ставке 15 % от суммы доходов, уменьшенных на величину расходов.

ЧПР2009 = 69,5- 69,5*15%=59 тыс.р.;

ЧПР2010 = 402,8-402,8*15%=342 тыс.р.

 

Таким образом, в отчетном году величина чистой прибыли  организации увеличилась на 283 тыс.р., или на 479,7%.

 

2.4 Анализ динамики  доходов и расходов организации  по обычным видам деятельности

 

Проведем анализ доходов и расходов организации  на примере отчета о прибылях и  убытках, приведенного в табл.2.1 в  последовательности, изложенной ниже.

 

Таблица 2.4 –  Анализ данных из отчета о прибылях и убытках

Показатель	2009	2010	Изменение показателя
			абсолютное: Δ	относительное:Тпр
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	1507	5173	3666	243,26
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	(1447)	(4635)	3188	220,32
Расходы по обычным видам  деятельности (стр.020+стр.030+стр.040)	(1453,5)	(4656,2)	3202,7	220,344
Валовая прибыль	60	538	478	796,67
Прибыль (убыток) от продаж	53,5	516,8	463,3	865,98
Прочие доходы	52	4	-48	-92,31
Прочие расходы	(36)	(118)	82	227,78
Прибыль (убыток) до налогообложения	69,5	402,8	333,3	479,57
Отложенные налоговые  активы	0		0
Отложенные налоговые  обязательства	0		0
Текущий налог на прибыль	0		0
Единый налог по УСН (15%)	10,43	60,8	50,37	482,93
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	59	342	283	479,66

 

Главная особенность  анализа заключается в том, что  организация существует всего два  года, ещё не установилась учетная  политика и невозможно проследить тенденции  развития. Такой резкий рост показателей  обусловлен тем, что в 2009г организация  только начинала свою деятельность, которая  заключается в оказании услуг  по обслуживанию жилого фонда, база клиентов не была сформирована, и к полноценной  работе приступили только в 2010г.

1. В отчетном  году доход от основной деятельности  увеличился на 3666тыс.р., что составило  243,26%. Отсюда и пропорциональное  увеличение себестоимости – на 3188 тыс.р., или 220,3%.

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Основными составляющими  ее являются затраты, связанные с  использованием в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также затраты на ее производство и реализацию, Себестоимость  продукции является качественным показателем, он отражает результаты хозяйственной  деятельности организации. Чем ниже себестоимость продукции, тем эффективнее  используются производственные ресурсы  организации.

Темпы прироста себестоимости (220,3%) меньше, чем темпы  прироста выручки от продаж (243,26%) в 1,1 раза, что является положительным  фактором:

 

К= Тпр(В) : Тпр(С) = 243,26 : 220,3=1,104. (2.5)

 

Это позволяет  сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованные услуги на 1% цена реализации увеличивалась  на 1,1%.

2. Анализ динамики  расходов организации по обычным  видам деятельности.

В состав этих расходов входят: себестоимость реализованной  продукции, коммерческие и управленческие расходы (ф. 2, . 020 + стр. 030 + стр. 040).

Значения расходов по обычным видам деятельности организации  в базисный и отчетный период, соответственно, равны:

 

РДб = 1447+2+4,5 = 1453,5 тыс.р.

РДотч = 4635+6,7+14,5 = 4656,2 тыс.р.

 

Расходы по обычным  видам деятельности увеличились  на 3202,7 тыс. руб., или на 220,34%. Следует  отметить, незначительную долю коммерческих и управленческих расходов в общей  сумме, что связано с небольшими затратами организации, связанными с реализацией своих услуг, отсутствием  расходов на оплату аудиторских и  консультационных услуг и т.п.

3. Анализ динамики  прибыли от продаж.

Прибыль от продаж организации должна способствовать повышению уровня производственного  и социального развития коллектива.

Прибыль от продаж в отчетный год увеличилась на 463,3 тыс.р.. Темп прироста прибыли от продаж (865,98%) больше, чем темп прироста выручки от продаж (243,26 %) в 3,6 раза, что несомненно, является положительным фактором.

4. Анализ темпов  прироста абсолютных финансовых  результатов по обычным видам  деятельности.

Деятельность  организации по обычным видам  деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие:

 

Тпр(ПРП) > Тпр(В) > Тпр (РД), (2.6)

 

где Тпр(ПРП) - темп прироста прибыли от продаж;

Тпр(В) - темп прироста выручки от продажи;

Тпр(РД) - темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности.

 

Тпр (ПРП) = 865,98 %; Тпр (В) = 243,26 %; Тпр (РД) = 220,34 %;

 

Условие выполнимо: 865,98 % > 243,26 % > 220,34 %.

Следовательно, процесс управления производством  и реализацией услуг организации  был рациональным.

Хотя столь  резкое увеличение основных показателей, как было отмечено, связано со спецификой данной организации и тем что она была создана на базе ликвидированного предприятия ЖКХ. К 2010г объем домов, которым предоставляет услуги ООО «Надежда», был набран, и дальнейшее увеличение выручки от продаж будет возможно за счет его увеличения, которого в ближайшей перспективе не планируется. Отсюда следует что повышение прибыли от продаж будет возможно только при нахождении путей оптимизации затрат и сокращении себестоимости оказываемых услуг.

 

2.5 Оценка качества  финансовых результатов по обычным  видам деятельности организации

 

Для оценки уровня качества основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных  показателей, характеризующих соотношение  между выручкой и основными видами финансовых результатов по обычной  деятельности: доля стоимости реализованной  продукции в выручке, доля валовой  прибыли в выручке, доля общих  расходов по основной деятельности в  выручке, доля прибыли от продаж в  выручке.

Определим динамику доли себестоимости реализованных  услуг в выручке:

 

Д (С)2009 = С2009 : В2009 * 100% = 1447: 1507 *100% = 96%; (2.7)

Д (С)2010 = С2010 : В2010 * 100% = 4635 : 5173*100% = 89,5%;

Δ Д (С) = Д (С)2010 - (С)2009 = 89,5 - 96= - 6,5%; (2.8)

Тпр (Д(С)) = Δ Д (С) : Д (С)2009 * 100% = -6,5: 96*100% = - 6,77%.

 

Доля себестоимости  реализованной продукции в выручке  в отчетный период снизилась на 6,5%, на каждый рубль выручки приходилось  меньше себестоимости реализованной  продукции в среднем на 6,5 коп. Из чего следует, что уровень управления ресурсами, используемыми в процессе реализации услуг организации, повысился.

Доля валовой  прибыли в выручке от продаж:

 

Д (ВПР)2009 = ВПР2009 : В2009 * 100% = 60 : 1507 * 100% = 3,98%;

Д (ВПР) 2010 = ВПР2010 : В2010 * 100% = 538 : 5173 * 100% = 10,4%.

 

Изменение доли валовой прибыли в выручке  от продаж:

 

абсолютное: Δ  Д (ВПР) = Д (ВПР)2010 - (ВПР)2009 = 10,4 – 3,98 = 6,42%;

относительное: Тпр (ПРВ) = Δ Д (ВПР) : Д (ВПР) 2009 * 100% = 2,92:37,40 * 100% = 161,3 %.

 

Доля валовой  прибыли в выручке от продаж увеличилась  на 6,42%, т.е. на каждый рубль выручки  приходилось больше валовой прибыли  в среднем на 6,42 коп., что является положительным фактором, свидетельствующем о повышении эффективности производственной деятельности организации.