Анализ финансовых результатов прибыльности и рентабельности предприятия

 •  платежные поручения; 

 •  аккредитивы; 

 •  чеки;

 •  инкассо; и  др.

 Банки осуществляют  операции по счетам на основании  расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

 —распоряжение плательщика  (клиента или банка) о списании  денежных средств со своего  счета и их перечислении на  счет получателя;

 —распоряжение получателя  средств (взыскателя) на списание  денежных средств со счета  плательщика и перечисление на  счет, указанный их получателем  (взыскателем).

 При осуществлении  безналичных расчетов используются  следующие расчетные документы:  платежные поручения; аккредитивы;  чеки; платежные требования; инкассовые  поручения. 

 Расчетные документы  принимаются банками к исполнению  независимо от их суммы. Списание  банком денежных средств со  счета производится на основании  первого экземпляра расчетного  документа. 

1.2 Расчеты платежными  поручениями 

Платежное поручение —  письменное распоряжение плательщика  обслуживающему его банку оплатить указанную в данном распоряжении сумму лицу, обозначенному в качестве получателя денежных средств, за счет средств, находящихся на расчетном  счете плательщика. Расчеты платежными поручениями являются самой распространенной и используемой формой безналичных  расчетов.

Платежное поручение должно содержать следующие обязательные реквизиты:

 —порядковый номер  платежного поручения (для платежных  поручений в течение года применяется  сквозная нумерация — 1, 2, 3, 4 и  т. д.), а также дату его составления; 

 —сумму денежных средств,  перечисляемых по данному платежному  поручению; 

 —идентификационный номер  налогоплательщика (ИНН), наименование  плательщика и получателя денежных  средств, а также их платежные  реквизиты: 

 —номер банковского  счета; 

 —наименование банка,  в котором открыт данный счет;

 —корреспондентский счет  и банковский идентификационный  код (БИК) банка; 

 —основание для осуществления  платежа. 

 Указанная в платежном  поручении дата его составления  имеет очень большое значение, так как в соответствии с  действующим законодательством  платежное поручение действительно  и может быть предъявлено в  банк в течение 10 дней с даты составления платежного поручения.

 Для осуществления  перевода денежных средств с помощью платежного поручения плательщик должен предоставить в обслуживающий его банк заполненные платежные поручения в количестве, необходимом для проведения расчетов, на первом из которых ставятся подписи и печать плательщика (которые должны совпадать с образцами подписей и печати на банковской карточке). Если платежное поручение предоставляется в банк в течение операционного (банковского) дня (который длится, как правило, с 9.00 до 13.00), то перевод денежных средств по нему осуществляется в тот же день, в ином случае — на следующий рабочий день. При исполнении платежного поручения клиента на всех его экземплярах ставится отметка банка об исполнении с указанием даты, на которую был осуществлен перевод денежных средств. При этом последний экземпляр передается клиенту для отражения операций по списанию денежных средств в его бухгалтерском учете. Кроме того, клиенту предоставляется выписка из его счета о движении денежных средств по счету, в которой указывается следующее:

 —наименование клиента  и номер его счета; 

 —дата, на которую  составлена выписка; 

 —остаток денежных  средств на счете клиента на  начало дня; 

 —суммы, зачисленные на  счет клиента в течение дня,  в том числе через кассу; 

 —суммы, списанные со  счета клиента в течение дня  по различным расчетным документам  и на иных основаниях;

 —остаток денежных  средств на счете клиента на  конец дня.

При проведении операций:

1.Возникают обязательства  плательщика перед получателем  по оплате определенной суммы  денежных средств (купля-продажа  товаров или других ценностей,  оказание услуг, иные основания).

2.Плательщик предоставляет  в обслуживающий его банк четыре  экземпляра платежного поручения  о переводе денежных средств  получателю.

3.Банк плательщика списывает  с его банковского счета сумму  платежа, ставит на платежном  поручении отметку об исполнении  и передает четвертый его экземпляр  плательщику. 

4.Банк плательщика переводит  сумму платежа в банк получателя  и передает ему второй и  третий экземпляры платежного  поручения. Первый экземпляр с  подписями и печатью плательщика  и с отметкой об исполнении  остается в банке плательщика  и подшивается в документы  дня. 

5.Банк получателя зачисляет  полученные денежные средства  на счет получателя, ставит отметку  об исполнении на полученных  экземплярах платежного поручения  и передает один из них получателю, а другой подшивает в документы  дня.

Аккредитив — это форма  проведения безналичных расчетов, при  которой банк, действуя по поручению  плательщика об открытии аккредитива  и в соответствии с его указаниями, обязуется произвести платежи получателю денежных средств. Банк, выставивший  аккредитив, т. е. банк плательщика, именуется  банком-эмитентом. Если расчеты по аккредитиву  осуществляет банк, обслуживающий получателя денежных средств, то он называется исполняющим  банком. Аккредитив является самой  сложной и дорогой для клиента  формой безналичных расчетов. Поэтому  расчеты ими в нашей стране производятся крайне редко и используются чаще всего при осуществлении  внешнеэкономической деятельности.

 В соответствии с  российским законодательством могут  открываться следующие виды аккредитивов:

 —покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

 —отзывные или безотзывные. 

Покрытым (депонированным) аккредитивом считается аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет  сумму аккредитива (со счета плательщика  или в виде предоставленного ему  кредита) в распоряжение банка —  получателя денежных средств (исполняющего банка), который и должен проводить  расчеты в соответствии с условиями  аккредитива.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив представляет собой аккредитив, при котором исполняющему банку  предоставляется право списать  сумму аккредитива с открытого  у него корреспондентского счета  банка-эмитента.

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного уведомления и согласия получателя денежных средств. Если в аккредитиве не указано, к какому виду он относится, то он является отзывным. Исполняющий банк обязан осуществлять платежи и иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не было получено уведомление об изменении условий аккредитива или о его аннулировании.

Безотзывный аккредитив не может  быть изменен или аннулирован  без согласия получателя денежных средств  по нему.

 Срок действия и  порядок расчетов по аккредитиву  устанавливаются в договоре между  плательщиком и получателем денежных  средств, в котором также оговаривается  следующее: 

 —наименование банка-эмитента;

 —вид аккредитива и  способ его исполнения;

 —способ извещения  получателя денежных средств  об открытии аккредитива; 

 —условия раскрытия  аккредитива, т. е. полный перечень  и точная характеристика документов, предоставляемых получателем для  получения денежных средств по  аккредитиву; 

 —сроки предоставления  вышеуказанных документов.

 Для открытия аккредитива  плательщик предоставляет в обслуживающий  его банк (банк-эмитент) заявление  по строго установленной форме,  в котором, помимо условий,  определенных плательщиком и  получателем в заключенном между  ними договоре, указывается следующая  информация:

 —номер договора между  плательщиком и получателем; 

 —наименование получателя  денежных средств; 

 —наименование исполняющего  банка; 

 —обязательства получателя  денежных средств, которые подлежат  оплате с помощью аккредитива  при их исполнении.

 Условиями аккредитива  может быть предусмотрен акцепт  плательщика. В этом случае  исполняющий банк, помимо проверки  соответствия предоставленных получателем  документов условиям раскрытия  аккредитива, для осуществления  платежа по аккредитиву должен  получить согласие плательщика  на его проведение.

 Если в течение срока  действия аккредитива он не  был исполнен, то такой аккредитив  закрывается и его сумма возвращается  на счет плательщика. 

Чек — ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки могут использоваться как физическими, так и юридическими лицами. При  этом расчеты чеками между физическими  лицами не допускаются.

 Бланки чеков изготавливаются  по единому образцу и являются  документами строгой отчетности. Они печатаются на типографии  Госзнака, и каждый из них имеет свои уникальные серию и номер. Как правило, чеки оформляются в виде чековой книжки, содержащей определенное количество бланков чеков. Юридические и физические лица покупают чековые книжки в обслуживающем их банке, который, в свою очередь, покупает их в Банке России.

 В соответствии с  действующим в России законодательством  расчеты за товары и услуги  могут производиться чеками. Покупатель  или заказчик (далее чекодатель) выписывает продавцу или исполнителю  (далее чекодержателю) чек на  сумму стоимости поставленных  товаров или оказанных услуг.  Чекодержатель предъявляет чек  в банк, который осуществляет  его оплату. Чекодатель или чекодержатель  могут запретить оплату чека  наличными денежными средствами  путем проставления на его  лицевой стороне надписи «расчетный».  Зачеркивание данной надписи  не допускается. 

 На территории Российской  Федерации чек подлежит оплате  в течение: 

 —10 дней — если он  выписан на территории Российской  Федерации; 

 —20 дней — если он  выписан на территории государств—членов  СНГ; 

 —70 дней — если он  выписан на территории иных  государств.

 Чекодатель может установить  определенный банк-плательщик по  чеку. Это достигается с помощью  кроссирования. Кроссирование производится  путем проведения параллельных  линий на лицевой стороне чека, между которыми вписывается наименование  банка-плательщика. Банк может  принять кроссированный чек к  оплате только от своего клиента  или от другого банка. Это  означает, что если чекодержатель  не является клиентом банка-плательщика,  то он может предъявить чек  к оплате только через обслуживающий  его банк.