Анализ и оценка доходов и расходов

Ненормируемая номенклатура

Страхование имущества и оборудования

Упаковочные материалы

Прочие расходы, участвующие только для производственного подразделения « Производство Завод ТЕХНОПЛЕКС ООО»

Прямые расходы, которые распределяются между подразделениями «Производство Завод ТЕХНОПЛЕКС ООО» и «Выпуск полистирола Завод ТЕХНОПЛЕКС ООО», учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы»

Данные затраты распределяются пропорционально стоимости отпущенных в производство основных материалов (статья затрат: Сырье собственное, Нормируемое сырье).

Перечень распределяемых расходов:

Амортизация оборудования; Аренда производственного оборудования и сооружений; Заработная плата основных производственных рабочих; Налоги с заработной платы основных производственных рабочих; Электроэнергия в части, приходящейся на производство (сумма электроэнергии, использованной в здании цеха)

Перечень прямых расходов может быть дополнен на основании служебных записок, или приказа руководителя, любых других документов, подтверждающих принадлежность затраты к определенному подразделению производства

К прямым расходам товаров для перепродажи относится стоимость их приобретения, с учетом расходов, связанных с их приобретением.

Прямые расходы, учитываемые на счете 25 закрывается на счет 20, затем прямые расходы списываются непосредственно на 43 «готовая продукция», 21 "Полуфабрикаты собственного производства", по конкретному виду продукции. Учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

Косвенные расходы учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" и списываются в конце отчетного (налогового) периода непосредственно на счет 90 "Продажи".

К указанным расходам относятся следующие расходы: заработная плата администрации организации, отчисления по ЕСН и отчисления в ПФР с заработной платы администрации предприятия, арендные платежи, транспортные расходы, налог на землю, канцелярские хозяйственные расходы, расходы на услуги связи, расходы по коммунальным платежам, непосредственно не связанные с прямыми затратами, амортизационные отчисления, прочие расходы.

Расходы, связанные с реализацией продукции, товаров учитываются в составе косвенных расходов на счете 44 «Расходы на продажу» и списываются в конце отчетного (налогового) периода непосредственно на счет 90 "Продажи".

Нормируемые расходы включаются в затраты, учитываемые при налогообложении, по максимальным нормативам, установленным НК РФ.

В частности, представительские расходы включаются в состав прочих расходов в той части, которая составляет до 4% включительно от расходов организации на оплату труда.

Расходы на рекламу полностью включаются в затраты - в части ненормируемых сумм. Нормируемые расходы на рекламу включаются в затраты в той части, которая составляет до 1% включительно выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Расчет предельно допустимых размеров норматива производится нарастающим итогом в течение отчетного года.

Учёт доходов и расходов общества

Доходы и расходы учитываются методом начисления, то есть в том периоде, в котором они произведены, независимо от даты оплаты. Датой признания дохода является дата составления первичного документа. Датой признания расхода является дата составления первичного документа, либо дата получения первичного документа, в случае, если он получен после закрытия отчетного периода.

Резервов предстоящих расходов не создается.

Учёт доходов Общества

Выручка Общества признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) Общество имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод Общества;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от Общества к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете Общества признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Выручка принимается к бухгалтерскому учёту в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учёту, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности.

Величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется исходя из цены, установленной договором между Обществом и покупателем (заказчиком) или пользователем активов Общества.

Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины поступления и (или) дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно Общество определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг), либо предоставления во временное пользование (временное владение и пользование) аналогичных активов.

При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Учет доходов от обычных видов деятельности осуществляется на счете 90 «Продажи» субсчет «Выручка». Списание со счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки» производится ежемесячно.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг по следующим видам:

производство строительных материалов (полимерные мембраны);

выручка от продажи собственной готовой продукции и полуфабрикатов.

выручка от продажи товаров

Внереализационными доходами Общества являются:

Выручка от деятельности связанной со сдачей в аренду имущества постоянной и переменной части; выручка от продажи основных средств и материалов; выручка от выставления вознаграждение за услуги хранения;

выручка от услуг погрузки; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы; поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.; прочие доходы.

Учет прочих доходов и расходов Общества производится на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в разрезе аналитики. Списание со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки» производится ежемесячно.

Учёт расходов Общества

Расходами Общества признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы Общества признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

сумма расхода может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод Общества.

Если в отношении любых расходов, осуществленных Обществом, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете Общества признается дебиторская задолженность.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Расходы Общества в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

расходы по обычным видам деятельности;

прочие расходы.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.

Прочими расходами являются:

расходы от деятельности связанной со сдачей в аренду имущества постоянной и переменной части; расходы от продажи основных средств и материалов; расходы от выставления вознаграждение за услуги хранения; расходы услуг погрузки (перевыставляемые); расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), за исключением сумм процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива; расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно - просветительского характера и иных аналогичных мероприятий; расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.); прочие расходы.

Для целей бухгалтерского учета величина прочих расходов определяется в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Прибыли и убытки. Учет нераспределенной прибыли Общества.

Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности Общества в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) Общества. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:

прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц;

начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции с соответствующим субсчётом счёта 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Использование чистой прибыли, остающейся в распоряжении Общества после начисления налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции, осуществляется на основании решения общего собрания акционеров (участников).

Отнесение расходов за счет чистой прибыли

Расходы организации учитываются на счете прибылей и убытков организации, кроме случая, когда распоряжением руководителя организации в рамках предоставленной ему собственниками (учредителями) компетенции на определенный вид (сумму) затрат (приведенных выше независимо от их связи с обычными видами деятельности или принадлежности к прочим расходам) специально в качестве источника указана прибыль (конкретного года), остающаяся в распоряжении предприятия. В этом случае бухгалтер в учете отражает тот источник (чистую прибыль конкретного года), на который указано в распорядительном документе.

Расходование чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, возможно только из чистой прибыли, которая была получена в предыдущие годы.

Для правомерного отражения расходов за счет средств чистой прибыли необходимы следующие документы: решение учредителей о расходовании чистой прибыли предыдущего отчетного года, оформленное в соответствии с законодательством (выписка);

утвержденная смета расходов по видам и сумма (по необходимости);

приказ (распоряжение) руководителя организации со ссылкой на решение учредителей и указанием на утвержденную смету расходов за счет чистой прибыли

1.3      Экономическая характеристика производственно-финансовой деятельности ООО «Завод ТЕХНОПЛЕКС»

Общество с ограниченной ответственностью «Завод ТЕХНОПЛЕКС» учреждено в соответствии с гражданским законодательством РФ. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ.