Анализ и оценка доходов, расходов и финансовых результатов ООО “Квартал”

Под расходами  организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала предприятия [ПБУ 10/99, п.2]. Классификация расходов организации приведена в Приложении Б.

В зависимости от характера, условий осуществления и направления  деятельности организации все расходы  подразделяются на [ПБУ 10/99, п.4]:

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

Прочими расходами организации  являются расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности.

Расходами организации не могут быть признаны расходы в  результате выбытия активов в  следующих ситуациях [ПБУ 10/99, п.3]:

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
• в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
• в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Под расходами по обычным  видам деятельности признаются расходы, связанные с изготовлением продукции  и продажей продукции, приобретением  и продажей товаров, выполнением  работ, оказанием услуг [ПБУ 10/99, п.5].

 Расходами по обычным  видам деятельности также считается  возмещение стоимости основных  средств, нематериальных активов  и иных амортизируемых активов,  осуществляемых в виде амортизационных  отчислений.

В зависимости от вида деятельности расходами по обычным видам деятельности считаются [ПБУ 10/99, п.5]:

• в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью;
• в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью;
• в организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Расходы по обычным видам  деятельности формируют [ПБУ 10/99, п.7]:

1) расходы, связанные с  приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных  запасов;

2) расходы, возникающие  непосредственно в процессе переработки  (доработки) материально-производственных  запасов для целей производства  продукции, выполнения работ и  оказания услуг и их продажи,  а также продажи (перепродажи)  товаров (расходы по содержанию  и эксплуатации основных средств  и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).

Согласно п. 8 ПБУ 10/99 “Расходы организации” формирование расходов по обычным видам деятельности происходит в результате их группировки по следующим  элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

В бухгалтерском учете  каждого отдельно взятого хозяйствующего субъекта для целей управления ведется  учет расходов по различным статьям, перечень которых устанавливается  хозяйствующим субъектом самостоятельно.

Согласно п. 11 ПБУ 10/99 “Расходы организации” прочими расходами  организации признаются:

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другое), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

Кроме вышеперечисленных  к прочим расходам организации также  относятся расходы, возникшие как  последствия чрезвычайных обстоятельств  хозяйственной деятельности организации (стихийного бедствия, пожара, аварии и  т.д.) [ПБУ 10/99, п.12].

Помимо уже названных, в состав прочих расходов также могут  быть включены [ПБУ 10/99, п.5]:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.

Перечисленные выше расходы  являются прочими только в том  случае, если виды деятельности, при  осуществлении которых эти расходы  произведены, не являются предметом  деятельности организации.

2. Понятие финансовых результатов и порядок их формирования

Функционирование любого хозяйствующего субъекта независимо от видов его деятельности и формы  собственности определяется способностью приносить достаточный доход  или прибыль. Анализ и оценка эффективности  деятельности хозяйствующего субъекта может быть охарактеризована обобщающим показателем, под названием финансовый результат.

Финансовый результат – это конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации, который выражается в форме прибыли или убытка. Он представляет собой разницу между доходами и расходами. Если эта разница положительна, то организация получает прибыль, если отрицательна – образуется убыток. Главный принцип расчета финансового результата заключается в том, что расходы должны быть непосредственно связаны с доходами.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  функционирования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, снабженческой, финансовой, сбытовой, инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия  и укрепления его финансовых отношений  со всеми участниками предпринимательской  деятельности.

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является прибыль. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива.

Прибыль обеспечивает возможности  самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. Прибыль также является основным источником формирования доходов бюджета  и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими  кредиторами и инвесторами. Таким  образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности деятельности предприятия, степени  его надёжности и финансового  благополучия.

К финансовым результатам  относятся следующие показатели:

• валовая прибыль;
• прибыль от продаж;
• прибыль до налогообложения;
• прибыль от обычной видов деятельности;
• нераспределённая прибыль.

Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Предприятие может  произвести большой объём продукции, однако, если она не будет реализована  или реализована по цене, не обеспечивающей получение прибыли, то предприятие  окажется в тяжёлом финансовом состоянии. Прибыль – это показатель, который  наиболее полно отражает эффективность  производства, объём и качество произведённой  продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому  одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния  предприятия – анализ финансовых результатов его деятельности.

Показатели прибыли могут  быть систематизированы по различным  признакам. Рассмотрим некоторые виды прибыли в соответствии с ее систематизацией  по некоторым признакам:

1. По источникам формирования прибыли, используемым в ее учете:
• прибыль от реализации продукции, товаров, работ и услуг (прибыль от основной деятельности) – результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия.
• прибыль от реализации имущества – доход от продажи изношенных или неиспользуемых видов основных фондов и нематериальных активов, а также излишне закупленных ранее запасов сырья, материалов и некоторых других видов материальных ценностей, уменьшенный на сумму затрат, понесенных предприятием в процессе обеспечения их реализации.
• прибыль от внереализационных операций – формируется из доходов   

паевого участия хозяйствующего субъекта в деятельности других совместных предприятий с отечественными и  зарубежными партнерами (в виде распределенной прибыли на сумму его паев в  совместных предприятиях); доходов  от принадлежащих ему облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами (в виде сумм процентов и дивидендов); доходов  по депозитным вкладам предприятия  в банках; полученным штрафам, пени и неустойкам и некоторым другим доходам.

2. По источникам формирования прибыли в разрезе основных видов деятельности:
• прибыль от операционной деятельности – совокупный объем прибыли от реализации продукции и прибыли от других операций, не относящихся к инвестиционной и финансовой деятельности;
• инвестиционной деятельности – итоговый финансовый результат от операций по приобретению (сооружению, изготовлению) и продаже амортизируемого имущества – основных фондов, нематериальных активов и других необоротн</sp