Анализ имущества предприятия и его источников

Основной задачей компании является продвижение на российский рынок современных наукоемких технологий для лабораторной диагностики. В настоящее время компания обладает следующими уникальными разработками:

• Набор для определения активности МВ изозима креатинкиназы высокочувствительным кинетическим методом
• Набор для определения концентрации креатинина энзиматическим кинетическим методом, без депротеинизации
• Набор для определения концентрации натрия энзиматическим кинетическим методом или энзиматическим колориметрическим методом по «конечной точке»

Компания «Витал» уделяет пристальное внимание не только разработке новых тест-систем, но и постоянному совершенствованию уже выпускаемых.

Стабильность развития компании основана на собственных научно-методических разработках и исследованиях; постоянной модернизации технологий производства; сотрудничестве с различными научно-исследовательскими организациями; регулярном анализе рынка диагностических тест-систем, а главное, на постоянном диалоге с лабораториями.

Весь накопленный опыт компания направила на разработку программы комплексного оснащения клинико-диагностических лабораторий. Совместно с ведущими производителями диагностического оборудования были разработаны автоматические и полуавтоматические биохимические анализаторы серии Vitalit и Vitalon, отвечающие всем современным требованиям лабораторий различной величины. [15]

Выручка компании за 9 мес. 2010 года составила 131 млн. рублей (неаудированные данные по МСФО). [14]

Целью является проведения анализа имущества предприятия и источников его формирования.

Задачи анализа имущества предприятия и его источников:

1. Провести анализ имущества предприятия (актив баланса);

2. Провести анализ источников формирования предприятия (пассив баланса);

3. Проанализировать изменение активов и их источников.

Исходной информацией для проведения анализа предприятия ОАО «Витал» являются:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1) (Приложение 1.)
2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2) (Приложение 2.).

2.2. Анализ имущества предприятия.

Анализ – важнейший инструмент воздействия на повышение эффективности использования имущества, приведения в действие резервов роста производительности труда, повышения качества продукции, услуг, снижения себестоимости, улучшения всех показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ использования внеоборотных активов является активным средством воздействия на эффективность производства. Основные задачи анализа оборотных средств заключаются в определении обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, оборачиваемости оборотных средств, состояние дебиторской задолженности. При анализе устанавливают зависимость результатов от величины затрат и степени использования ресурсов, выявляют закономерности изменения эффективности использования внеоборотных активов.

Важнейшим (первым элементом) как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности является понятие «актив», которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы.

Таким образом, заключенная в активе экономическая выгода представляет собой потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или денежных эквивалентов предприятия. Потенциал может быть продуктивным, то есть быть частью оперативной деятельности предприятия. Он также может принимать форму конвертируемости в денежные средства или их эквиваленты. Предоставим таблицу анализа имущества предприятия (актив баланса). (Таблица 1). [13 с. - 139]

Таблица 1.

Анализ имущества предприятия.              

Наименование статей баланса	Абсолютная величина		Удельный вес		Изменение		Темп Роста %
	2013г	2014г	2013г	2014	Абсолютные величины	Удельный вес
Актив 1 Внеоборотные активы   в т.ч.	76995	106015	44,7%	53,9%	+29020	+9,2%	137,7
1.1. Основные  средства	13088	13395	7,6%	6,8%	+307	-0,8%	102,4
1.2.Результаты исследований  и разработок	9025	3648	5,2%	1,9%	-5377	-3,3%	40,4%
1.3.Нематеральные  активы	585	10520	0,4%	5,4%	+9935	+5%	1798,3%
1.4. Прочие внеоборотные активы	54297	78452	31,5%	39,8%	+24155	+8,3%	144,5%
2. Оборотные  активы в т.ч.	95294	90678	55,3%	46,1%	-4616	-9,2%	95,2%
2.1. Запасы и  затраты	50811	47771	29,5%	24,3%	-3040	-5,2%	94%
2.2.Дебиторская задолженность	22659	25746	13,18%	13,1%	+3087	-0,08%	113,6%
2.3.Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	4673	1766	2,7%	0,9%	-2907	-1,8%	37,8%
2.4.Денежные средства	16762	15052	9,7%	7,63%	-1710	-2,07%	89,8%
2.5. Прочие оборотные активы	389	343	0,22%	0,17%	-46	-0,05%	88,7%
Итого ( 1+2)	172289	196693	100%	100%	+24404	-	114,2%

 

Удельный вес = Абсолютная величина / Итого * 100%;

Изменения= данные за 2013 г. – данные за 2014г;

Темп роста в %= данные за 2014г./данные за 2013г.*100%.

Из данной таблицы можно сделать следующие выводы: Внеоборотные активы увеличились на 29020 тыс. руб. или на 9,2%. Причиной увеличения стали прочие внеоборотные активы по сравнению с 2013г увеличившиеся на 8,3% или на 24155 тыс. руб.  и нематериальные активы, сделавшие скачок вверх на 5% или на 9935 тыс. руб. Основные средства возросли на 307 тыс. руб, но в удельном весе уменьшились на 0,8% по сравнению с прошлым периодом, так же в строке результаты исследований и разработок выявлены ухудшения на 5377 тыс. руб. или на 3,3%. В случае же оборотных активов, которые уменьшились по сравнению с прошлым 2013г. на 4616 тыс. руб. или на 9,2%, влияние оказали запасы и затраты уменьшившись на 3040 тыс. руб. или 5,2%, денежные средства уменьшились на 1710 тыс. руб. или на 2,07%, прочие оборотные активы уменьшились на 46 тыс. руб. или 0,05%. Незначительно повлиял налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям снизившийся на 2907 тыс. руб или на 1,8%, а также дебиторская задолженность которая увеличилась на 3087 тыс. руб, но в удельном весе снизилась на 0,08%.

В целом по предприятию произошло увеличение на 24404 тыс. рублей, что заставило вырасти темп роста на 14,2%. Произошедшие изменения в темпе роста по внеоборотным активом благоприятно сыграло на ситуации в целом: т. к он возрос на 37,7%, оборотные активы уменьшили свой темп на 4,8%.

3. Анализ источников предприятия.

Структура собственного капитала зависит от организационно-правовой формы организации. В него входят две категории средств - инвестированный капитал (в том числе часть прибыли, направленная на расширение хозяйственной деятельности) и нераспределенная прибыль.

Активы предприятия могут возникать за счет "вливаний" владельцев предприятия (или появления прибыли), а также возникновения у предприятия задолженностей перед контрагентами. Предоставим таблицу анализа источников формирования средств предприятия (пассив баланса). (Таблица 2). [12 с. - 154]

 

Таблица 2.

Анализ источников формирования средств предприятия.

Наименование статей  баланса	Абсолютная величина		Удельный вес		Изменение		Темп роста
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	Абсолютные величины	Удельный вес
Пассив 3. Капитал и  резервы в т.ч.	50183	75661	29,1%	38,5%	+25478	+9,4%	148,9%
3.1. Уставный капитал	5000	5000	2,9%	2,5%	-	-0,4%	-
3.2.Резервный капитал	7184	7184	4,2%	3,7%	-	-0,5%	-
3.3Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	37999	63477	22%	32,3%	+25478	+10,3%	167,1 %
4.Долгосрочные Обязательства в т.ч.	51878	77157	30,1%	39,2%	+25279	+9,1%	148,7%
4.1. Заемные средства	49112	73415	28,5%	37,3%	+24303	+8,8%	149,5%
4.2.Отложенные налоговые  обязательства	2766	3743	1,6%	1,9%	+997	+0,3%	135,3%
5.Краткосрочные  кредиты и  займы	70228	43875	40,8%	22,3%	-26353	-18,5%	62,5%
5.1.Кредиторская задолженность	63962	34481	37,1%	17,5%	-29481	-19,6%	53,9%
5.2. Доходы будущих периодов	4360	6428	2,5%	3,3%	+2086	+0,8%	147,4%
5,3 Оценочные обязательства	1906	2966	1,2%	1,5%	+1060	+0,3%	155,6%
Итого источников	172289	196693	100%	100%	+24404	-	114,2%

Удельный вес = Абсолютная величина / Итого * 100%;

Изменения= данные за 2013 г. – данные за 2014г;

Темп роста в %= данные за 2014г./данные за 2013г.*100%.

Из данной таблицы можно сделать следующие выводы: Краткосрочные кредиты и займы в 2014 уменьшились по сравнению с 2013г. на 26353 тыс. руб, или на 18,5%, причинами такого изменения стало большое уменьшение кредиторской задолженности на 29481 или 19,6%, что влияет на уменьшение долгов перед кредиторами, незначительно возросли доходы будущих периодов на 2068тыс. руб. или на 0,8% и Оценочные обязательства на 1060 тыс. руб. или на 0,3%. В свою очередь долгосрочные обязательства увеличились на 25279 тыс. руб. или на 9,1% в связи с ростом заемных средств 24303 тыс. руб. или 8,8%, отложенные налоговые обязательства увеличились на 997 тыс. руб. или на 0,3%. Капитал и резервы по сравнению с прошлым периодом составил изменения в лучшую сторону на 25478 тыс. руб. или 9,4% благодаря влиянию нераспределенной прибыли увеличившийся в 2014 г на 25478 тыс. руб. или 9,4%, в абсолютной величине уставный капитал и резервный не изменились, однако удельный вес первого снизился на 0,4%, второго на 0,5%. Темп роста Капитала и резервов вырос на 48,9%, что говорит о использовании предприятием в собственного капитала, темп роста долгосрочных обязательств вырос и неблагоприятно влияет на финансовую устойчивость организации. Темп роста Краткосрочных обязательств уменьшился на 37,5% что говорит о росте деловой активности предприятия.

2.4. Анализ изменения активов и их источников.

Активы и источники их формирования (активы - ресурсы, контролируемые организацией, от которых организация ожидает экономическую выгоду; источники формирования активов подразделяются на обязательства и собственные). При анализе структуры активов и их источников могут наблюдаться негативные тенденции: абсолютное и относительное снижение денежных средств; более быстрый рост заемных средств по сравнению с собственными средствами, что увеличивает вероятность потери контроля над своими активами; более быстрый рост краткосрочных обязательств по сравнению с долгосрочными обязательствами, что приводит к снижению финансовой стабильности организации; более быстрый рост краткосрочных кредитов и займов по сравнению с краткосрочной кредиторской задолженностью (уменьшение дешевых источников финансирования), что приводит к увеличению себестоимости продукции, работ, услуг.

Источники собственных средств (уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) и прочие резервы). Положительной тенденцией является увеличение нераспределенной прибыли; ее более быстрый рост по сравнению со всеми собственными источниками. Снижение доли нераспределенной прибыли свидетельствует о падении деловой активности организаций. Обязательства организации (задолженность по кредитам и займам, кредиторская задолженность). Положительной тенденцией является увеличение доли долгосрочных обязательств, снижение просроченной задолженности. В свою очередь, просроченные обязательства делятся на:

- "спокойные" - задолженность  поставщикам и подрядчикам; исключение  составляют случаи подачи иска  кредитором в арбитражный суд  о взыскании задолженности;

- "срочные" - задолженность  бюджету, внебюджетным фондам; увеличение  доли соответствующей задолженности  свидетельствует о финансовых  затруднениях организации.

Размещение активов оценивают с помощью доли в валюте баланса внеоборотных и оборотных активов, доли в валюте баланса имущества производственного назначения. Для организаций производственной сферы доля имущества производственного назначения должна находиться в пределах от 50% до 60%. Увеличение доли труднореализуемых активов негативно влияет на ликвидность и финансовую стабильность организации.

Состояние краткосрочных активов характеризуется соотношением труднореализуемых и легкореализуемых активов. Предоставим таблицу анализа изменения активов и их источников. (Таблица 3). [16]

 

Таблица 3.

Анализ изменения активов и их источников

№п\п	Наименование статей	Базисный год 2013г	Отчетный год 2014г	Темп роста %	Изменения по сравнению с базисным годом
1	Затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов, тыс. руб.	9025	3648	40,42%	-5377
2	Производственные запасы, готовая продукция и товары для перепродажи, тыс. руб.	50811	47771	94,01%	-3100
3	Просроченная краткосрочная дебиторская задолженность	22659	25746	113,62%	+3087
4	Итого труднореализуемые активы (1 по 3) тыс. руб.	82495	77165	63,54%	-5330
5	Общая величина краткосрочных активов (Оборотные активы – долгосрочная дебиторская задолженность) тыс. руб.	95294	90678	95,16%	-4616
6	Легкореализуемые активы (стр.5-4) тыс. руб.	12799	13513	105,6%	+714
7	Отношение труднореализуемых активов к легкореализуемым активам (стр.4*100/стр.6), в %	644%	571%	-	-73%