Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы на предприятии

Методика расчета относительных  и средних коэффициентов, характеризующих  эффективность использования рабочего времени, представлена в табл. 3. Источниками информации для такого анализа являются Сведения о численности, заработной плате и движении работников (форма N П-4), данные табельного учета и кадрового управления фирмы.

 

Таблица 3

 

Относительные и средние  показатели

использования рабочего времени

 

Наименование          показателя	Расчетная  формула	Экономическое  содержание           показателя
Относительные показатели
Коэффициент          использования        календарного  фонда   рабочего времени	Фактически  отработано     рабочими, чел.-дни  ---------------------     Календарный  фонд      рабочего  времени,           чел.-дни	Показывает  долю фактически отработанного времени в    календарном фонде  рабочего времени
Коэффициент          использования        табельного  фонда     рабочего времени	Фактически  отработано     рабочими, чел.-дни   ---------------------      Табельный  фонд       рабочего  времени,           чел.-дни	Представляет  долю          фактически  отработанного   времени в табельном  фонде  рабочего времени
Коэффициент          использования        максимально          возможного  фонда     рабочего времени	Фактически  отработано     рабочими, чел.-дни   ---------------------  Максимально  возможный      фонд  рабочего        времени,  чел.-дни	Показывает  долю фактически отработанного времени в    максимально возможном  фонде рабочего времени
Коэффициент потерь   рабочего времени	100% - коэффициент     использования          максимально возможного фонда рабочего времени	Показывает  долю потерь     рабочего времени  по        уважительным  и             неуважительным  причинам
Коэффициент          использования        рабочего периода	Средняя  фактическая     продолжительность      рабочего  периода,             дни          ---------------------   Средняя  максимально          возможная          продолжительность    рабочего  периода, дни	Характеризует степень      использования рабочего     периода
Коэффициент          использования        рабочего дня	Фактическая         продолжительность       рабочего  дня, ч    ---------------------      Установленная          (нормативная)        продолжительность       рабочего  дня, ч	Отражает степень           использования рабочего дня
Средние показатели
Средняя фактическая  продолжительность    рабочего периода	Фактически  отработано     рабочими, чел.-дни  ---------------------     Среднесписочная          численность          работников, чел.	Среднее число  дней,        фактически  отработанных    работниками
Средняя максимально  возможная            продолжительность    рабочего периода	Максимально  возможный       фонд  рабочего        времени,  чел.-дни   ---------------------     Среднесписочная          численность          работников, чел.	Среднее максимально        возможное число  дней,      приходящееся в среднем на  одного человека
Средняя фактическая  продолжительность    рабочего дня	Число  отработанных       человеко-часов    ---------------------    Число  отработанных       человеко-дней	Среднее количество часов,  фактически  отработанных    работниками за один день
Число дней неявок по всем причинам в      среднем на одного    рабочего	Число человеко-дней      неявок  на работу   ---------------------     Среднесписочная          численность          работников, чел.	Среднее число  человеко-дней неявок на работу,          приходящееся  в среднем на  одного работника
Число целодневных    простоев в  среднем на одного рабочего	Число человеко-дней          простоев       ---------------------     Среднесписочная          численность          работников, чел.	Среднее число  человеко-дней простоев, приходящееся в   среднем на одного работника

 

Во-вторых, анализ рабочего времени должен проводиться в целом по организации, структурным подразделениям, филиалам, категориям персонала и по каждому работнику на основании расчетов в первую очередь относительных показателей эффективности использования рабочего времени, адаптированных к особенностям производственного и управленческого процессов функционирования организации.

В-третьих, с позиций соблюдения трудового распорядка и кадровой дисциплины анализ следует дополнить факторными показателями, влияющими на формирование и эффективное потребление фонда рабочего времени, способствующего достижению максимального финансового результата хозяйственной деятельности фирмы.

Фонд рабочего времени  зависит от численности работников, количества дней, отработанных (в среднем) одним работником, а также средней  продолжительности рабочего дня и рассчитывается по формуле:

 

ФРВ = Ч x Д x П,

 

где ФРВ - фонд рабочего времени, чел.-ч;

Ч - среднесписочная численность  работников, чел.;

Д - среднее количество отработанных одним работником дней;

П - средняя продолжительность  рабочего дня, ч.

В процессе анализа использования  рабочего времени изучают его  потери. Все потери рабочего времени  подразделяются на целодневные и внутрисменные. Например, целодневными потерями рабочего времени являются: праздничные и выходные дни, отпуска, неявки по болезни, прогулы, выполнение государственных и общественных обязанностей.

К внутрисменным потерям  рабочего времени относят: сокращенный  рабочий день подростков, укороченный  день по условиям труда, отсутствие сырья, материалов, полуфабрикатов, ожидание транспортных средств и ремонта оборудования, позднее начало и преждевременное окончание работы, личные разговоры, микротравмы, сокращенный рабочий день по разрешению администрации.

Целодневные потери рабочего времени рассчитываются по формуле:

 

    ЦП = (Д  - Д  ) x Ч x П ,

           Ф    ПЛ     Ф    ПЛ

 

    а внутрисменные  потери - по формуле:

 

    ВП = (П  - П  ) x Д  x Ч ,

           Ф    ПЛ     Ф    Ф

 

    где ЦП, ВП - соответственно целодневные и  внутрисменные потери рабочего

времени, чел.-ч;

    Д , Д  - соответственно фактическое и  плановое количество отработанных

     Ф   ПЛ

одним работником дней;

    Ч  - фактическая  численность работников, чел.;

     Ф

    П ,  П   -  соответственно  фактическая   и  плановая  продолжительность

     Ф    ПЛ

рабочего дня, ч.

 

Анализ производительности труда и эффективности

использования трудового  потенциала

 

Результативность использования  трудового потенциала и эффективность  производственной деятельности организации  характеризуют показатель производительности труда. Рост производительности труда зависит от технического прогресса, модернизации производства, улучшения профессиональной подготовки кадров и их экономической и социальной заинтересованности.

Для анализа уровня производительности труда традиционно используют показатели выработки и трудоемкости.

Показатель  выработки продукции исчисляется как отношение объема производства (выручки) к затратам труда и показывает объем производства в расчете на единицу затрат труда. Трудоемкость - это показатель, обратный показателю выработки. Он характеризует соотношение между затратами труда и объемом производства (выручки) и показывает, сколько труда затрачено на производство единицы продукции.

Различают среднечасовую, среднедневную и среднемесячную выработки, которые определяются соответственно как отношение объема производства (выручки) к количеству человеко-часов (человеко-дней, человеко-месяцев).

Наиболее обобщающим показателем производительности труда  является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Среднегодовая выработка рабочего рассчитывается как отношение годового объема производства (выручки) к среднесписочной численности рабочих.

Между показателями среднегодовой, среднедневной и среднечасовой  выработки продукции одним рабочим существует прямая связь. Среднегодовая выработка одного рабочего зависит от среднечасовой выработки, количества рабочих дней и продолжительности рабочего дня:

 

ГВ = Д x П x ЧВ,

 

где ГВ - среднегодовая  выработка одного рабочего, руб.;

Д - количество рабочих дней;

П - продолжительность  рабочего дня, ч;

ЧВ - среднечасовая выработка, руб.

Результаты анализа  выработки продукции работниками  ОАО "Сникс" приведены в табл. 4.

 

Таблица 4

 

Анализ показателей  выработки продукции

 

Показатели	Прошлый   год	Отчетный    год	Отклонение   (+; -)  (гр. 3 -   гр. 2)	Темп роста   (снижения), %    ((гр. 3 /  гр. 2) x 100%)
1	2	3	4	5
Выручка, тыс. руб.	305 917	255 374	-50 543	83,48
Среднесписочная численность   работников  по основной        деятельности, чел.	833	707	-126	84,87
В том числе  рабочих, чел.	458	389	-69	84,93
Удельный вес рабочих в общей  численности, %	54,98	55,02	0,04	-
Производительность  труда      (среднегодовая  выработка на   одного работника), тыс. руб.  (п. 1 : п. 2)	367,25	361,21	-6,04	98,36
Производительность  труда      одного рабочего, тыс. руб/чел. (п. 1 : п. 3)	667,94	656,49	-11,45	98,29
Прибыль от продаж, тыс. руб.	12 480	3 969	-8 511	31,80
Рентабельность  персонала      (прибыль на одного работника), тыс. руб/чел.                 (п. 7 : п. 2)	14,98	5,61	-9,37	37,45

 

Данные табл. 4 свидетельствуют о снижении объемов производства и выручки от продаж. В этой связи при сокращении масштабов деятельности и численности персонала незначительно снизилась производительность труда - примерно на 2%. Однако в результате превышения расходов над доходами организация получила меньшую сумму прибыли от продаж, что стало причиной резкого падения эффективности использования персонала. Рентабельность персонала по итогам отчетного года составила 5,61 тыс. руб/чел., что на 63% ниже значения прошлого года.

С целью единообразия порядка расчета показателей  эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации, в т.ч. в части использования трудового потенциала, целесообразно в процессе анализа использовать показатель выручки, содержащийся в отчете о прибылях и убытках. Для комплексной оценки показателей по труду и заработной плате производительность труда следует рассчитывать в целом по организации, структурным подразделениям, филиалам, категориям персонала. Показатели эффективности трудовой деятельности, влияющие на выполнение финансовых результатов, на наш взгляд, необходимо дополнить комплексом коэффициентов рентабельности использования трудовых ресурсов.

В экономической литературе эффективность использования трудовых ресурсов традиционно представляется как показатель прибыли на одного работника. В состав коэффициентов  рентабельности рекомендуется включать рентабельность персонала по прибыли от продаж, рентабельность персонала по прибыли до налогообложения и рентабельность персонала по чистой прибыли. Расчет экономических индикаторов на разных этапах формирования финансового результата позволяет оценить отдачу от использования трудовых ресурсов применительно к текущей и прочей деятельности организации и в отношении конечного финансового результата деятельности, остающегося в распоряжении экономического субъекта после уплаты налогов. Более того, расширение системы показателей анализа рентабельности достигается в результате оценки рабочей силы по категориям персонала.

Основные показатели, которые необходимо использовать для  комплексной оценки эффективности  использования трудового потенциала, приведены в табл. 5.

 

Таблица 5

 

Показатели эффективности  использования трудового потенциала

 

┌─────────────────────┬───────────────────────┬───────────────────────────┐

│     Наименование    │   Расчетная  формула   │  Экономическое  содержание │

│      показателя     │                       │         показателя        │

├─────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────────┤

│Коэффициент          │    Среднесписочная    │Показывает уровень         │

│сбалансированности   │      численность      │укомплектованности рабочих │

│                     │    работников, чел.   │мест, соответствие         │

│                     │ --------------------- │фактического количества    │

│                     │  Среднегодовое число  │рабочей силы количеству,   │

│                     │  рабочих мест (видов  │необходимому  для           │

│                     │    работ) x Средний   │обеспечения процесса       │

│                     │      нормативный      │производства               │

│                     │      коэффициент      │                           │

│                     │    укомплектования    │                           │

│                     │     рабочего места    │                           │

│                     │    работниками, ед.   │                           │

├─────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────────┤

│Коэффициент  охвата   │      Численность      │Отражает качественную      │

│работников           │ работников, прошедших │(профессиональную) оценку  │

│аттестацией          │       аттестацию      │работников, соответствие   │

│                     │ --------------------- │фактического уровня        │

│                     │    Среднесписочная    │потенциала рабочей силы    │

│                     │      численность      │уровню, необходимому для   │

│                     │       работников      │обеспечения процесса       │

│                     │                       │производства и управления  │

├─────────────────────┼───────────────────────┼───────────────────────────┤

│Коэффициент  качества │     k  + k  + k       │Характеризует эффективность│

│набора персонала     │      1    2    3      │кадровой политики, целевые │

│                     │k  = ------------,     │ориентиры руководства      │

│                     │ K         n           │организации по подбору     │

│                     │где k  - коэффициент   │персонала, его обучению,   │

│                     │     1                 │повышению квалификации,    │

│                     │качества выполняемой   │карьерному росту           │

│                     │работы набранными      │                           │