Анализ эффективности использования оборотных средств

Вариант 10

1. Анализ эффективности использования оборотных средств.
2. Анализ формирования фондов специального назначения и резервного фонда.
3. Проанализировать по балансу наличие, состав и структуру имущества и средств организации. Сделать вывод.
4. Определить размеры отчислений в фонд потребления, фонд накопления и резервный фонд за предыдущий и отчётный период. Определить влияние фактов на изменение размеров отчислений в каждый из фондов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ эффективности использования оборотных средств.

Производственные запасы на предприятии делятся на текущие, страховые (гарантийные), технологические, сезонные и транспортные.

Текущий запас необходим для нормальной работы предприятия между очередными поставками. Поскольку текущий запас достигает максимального значения только в момент завоза и в дальнейшем сокращается, при расчёте затрат на создание текущего запаса учитывают половину запаса.

Страховой запас, как правило, всегда меньше текущего:

Зстр = Мп (То + Ттр + Тпр + Тпод ), где

То – время на отгрузку материала поставщикам;

Ттр – время транспортировки;

Тпр – время на приёмку материала потребителем;

Тпод – время на подготовку материала к производству.

Норма транспортного запаса определяется расстоянием предприятия от поставщика, средней скоростью движения груза и временем оформления документации. Размер оборотных средств, заключённых в грузах, на время их нахождения на транспорте определяется в среднегодовом размере.

Норма запаса отдельных материалов определяется суммированием текущего, страхового, сезонного, технологического и транспортного запасов. Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение среднего размера незавершённого производства к себестоимости продукции. Норматив оборотных средств на конец планового периода определяется так:

Нн. пр. к. = Нн. пр. н. + (В – Nт), где

Нн. пр. к. – норматив незавершённого производства на конец периода;

Нн. пр. н. – норматив незавершённого производства на начало периода;

В – смета затрат на планируемый период;

Nт – товарная продукция на планируемый период по плановой себестоимости.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется прежде всего их оборачиваемостью. Средний остаток оборотных средств определяется как средняя хронологическая моментального ряда, исчисляемая по совокупности значений показателя в разные моменты времени. Коэффициент оборачиваемости средств характеризует размер объёма выгрузки от реализации продукции в расчёте на один рубль оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируемого периода на продолжительность одного оборота в днях.

Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выгрузки от реализации продукции. Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ формирования фондов специального назначения и резервного фонда.
1. Анализ эффективности использования основных средств:

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технологического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности устойчивости финансового состояния.

2. Анализ формирования фондов специального назначения и резервного фонда:

Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли. Формируется капитал предприятия как за счёт собственных (внутренних), так и за счёт заёмных (внешних) источников.

3. Анализ показателей использования основных средств:

Фондоотдача – важнейший обобщающий показатель эффективности использования основных фондов. Существует взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и фондовооружённостью.

4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов:

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих показателей и частных показателей. К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Прибыль на рубль материальных затрат является наиболее обобщающим показателем эффективности использования материальных ресурсов. Определяется путём деления суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача: Проанализировать по балансу наличие, состав и структуру имущества и средств организации. Сделать вывод. Баланс 2

Средства (имущество организации)	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода	Изменение (+,-)	В % к началу периода
А	1	2	3	4
Всего имущества по балансу, млн. руб.	66000	77570	+11570	11570
1. Долгосрочные активы, млн. руб. –  в % к имуществу	14850	15500	+650	Х
2. Краткосрочные активы, млн. руб. –  в % к имуществу	51150	62070	+10920	Х
2.1. Запасы, млн. руб. – в % к краткосрочным  активам	37895	43515	+5620	Х
2.2. Дебиторская задолженность, млн. руб. – в % к краткосрочным активам	13230	20700	+7470	Х
2.3. Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения, млн. руб. –  в % к краткосрочным активам	5040	5505	+465	Х

 

Вывод: Таким образом, всё имущество по балансу увеличилось на 11570 млн. руб. Долгосрочные активы на 650 млн. руб., краткосрочные активы на 10920 млн. руб., запасы на 5620 млн. руб., дебиторская задолженность на 7470 млн. руб., денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 465 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Задача: Определить размеры отчислений в фонд потребления, фонд накопления и резервный фонд за предыдущий и отчётный период. Определить влияние факторов на изменение размеров отчислений в каждый из фондов.

Показатели	По плану	Фактически
1. Чистая прибыль, млн. руб.	12,6	15,1
2. Нормативы отчислений, %
2.1. Резервный фонд	6	8
2.2. Фонд накопления	50	45
2.3. Фонд потребления	44	47

 

Решение:

1. Чистая прибыль:

- Определим  размер отчисления по плану  и фактически :

1) Размер  отчислений = Чистая прибыль х  Нормативы отчислений / 100%

2) Размер  отчислений по плану = 12,6 х 6 / 100% = 0,76 млн. руб.

3) Размер  отчислений фактически = 12,6 х 8 / 100% = 1,01 млн. руб.

4) Таким  образом, по сравнению с планом  отчислений в резервный фонд  увеличилось на 0,25 млн. руб. (1,01 – 0,76) = 0,25. Такое изменение вызвано влиянием 2-х факторов:

а) изменение суммы чистой прибыли;

б) изменение норматива отчисления.

Влияние факторов определяется методом ценных подстановок, для чего рассмотрим следующую сумму отчислений.

5) Размер  отчислений условный = фактическая  прибыль х плановый норматив / 100% = 15,1 х 0,76 /100% = 1,51 млн. руб.

- Определяем  влияние факторов:

1) Влияние  изменения суммы чистой прибыли = размер отчислений условный  – размер отчислений по плану = 1,15 – 0,76 = 0,39 млн. руб.

2) Влияние  изменения норматива отчислений = размер отчислений фактически  - размер отчислений условный = 1,01 -1,15 = -0,14 млн. руб.

Таким образом, за счёт увеличения суммы чистой прибыли на 0,76 млн. руб., размер отчислений в резервный фонд увеличился на 0,39 млн. руб., а за счёт увеличения норматива отчислений на 5%, уменьшился на 0,14 млн. руб.

2.1. Резервный фонд:

- Определим  размер отчисления по плану  и фактически:

1) Размер  отчислений = чистая прибыль х  нормативы отчислений / 100%.

2) Размер  отчислений по плану = 6 х 8 / 100% = 0,48 млн. руб.

3) Размер  отчислений фактически = 6 х 8 / 100% = 0,48 млн. руб.

4) Таким образом, по сравнению с планом отчислений в резервный фонд увеличилось на 0 млн. руб. (0,48 – 0,48 = 0). Такое изменение вызвано влиянием 2-х факторов:

а)изменение суммы чистой прибыли;

б)изменение норматива отчисления.

Влияние факторов определяется методом ценных подставок, для чего рассмотрим следующую сумму отчислений.

5) Размер  отчислений условный = фактическая  прибыль х плановый норматив / 100% = 8 х 0,48 /100% = 0, 38 млн. руб.

- Определяем  влияние факторов:

1. Влияние  изменения суммы чистой прибыли = Размер отчислений условный – Размер отчислений по плану = 0,38 – 0,48 = -0,1 млн. руб.

2. Влияние  изменения норматива отчислений = Размер отчислений фактически  – Размер отчислений условный = 0,48 – 0,38 = 0,1 млн. руб.

Таким образом, за счёт увеличения суммы чистой прибыли на 0,48 млн. руб., размер отчислений в резервный фонд увеличился на 0,38 млн. руб., а за счёт увеличения норматива отчислений на 5% уменьшился на 0,1 млн. руб.

2.2. Фонд накопления:

- Определим  размер отчисления по плану  и фактически:

1) Размер  отчислений = чистая прибыль х  нормативы отчислений / 100%.

2) Размер  отчислений по плану = 50 х 45 / 100% = 22,5 млн. руб.

3) Размер  отчислений фактически = 50 х 8 / 100% = 4 млн. руб.

4) Таким  образом, по сравнению с планом  отчислений в резервный фонд уменьшилось на 18,5 млн. руб. (4 – 22,5 = -18,5млн. руб.). Такое изменение вызвано влиянием 2-х факторов:

а) изменение суммы чистой прибыли;

б) изменение норматива отчисления.

Влияние факторов определяется методом ценных подстановок, для чего рассмотрим следующую сумму отчислений.

5) Размер  отчислений условный = фактическая  прибыль х плановый норматив / 100% = 45 х 22,5 / 10% = 101,25 млн. руб.

- Определяем  влияние факторов:

1) Влияние  изменения суммы чистой прибыли = размер отчислений условный – размер отчислений по плану = 101,25 – 22,5 = 78,75 млн. руб.

2) Влияние  изменения норматива отчислений = размер отчислений  фактически  – размер отчислений условный = 4 – 101,25 = -97,25 млн. руб.

Таким образом, за счёт увеличения суммы чистой прибыли на 22,5 млн. руб., размер отчислений в резервный фонд увеличился на 101,25 млн. руб., а за счёт увеличения норматива отчислений на 5% уменьшился на 97,25 млн. руб.

2.3. Фонд потребления:

- Определим  размер отчисления по плану  и фактически:

1) Размер  отчислений = чистая прибыль х нормативы отчислений / 100%.

2) Размер  отчислений по плану = 44 х 47 / 100% = 20,68 млн. руб.

3) Размер  отчислений фактически  = 44 х 8 / 100% = 3,52 млн. руб.

4) Таким  образом, по сравнению с планом  отчислений в резервный фонд  уменьшилось на 17,16 млн. руб. (3, 52 – 20, 68 = -17,16). Такое изменение вызвано влиянием 2-х факторов:

а) изменение суммы чистой прибыли;

б) изменение норматива отчисления.

Влияние факторов определяется методом ценных подстановок, для чего рассмотрим следующую сумму отчислений.

5) Размер  отчислений условный = фактическая  прибыль х плановый норматив / 100% = 47 х 20,68 /10% = 97,20 млн. руб.

- Определяем  влияние факторов:

1) Влияние  изменения суммы чистой прибыли = размер отчислений условный  – размер отчислений по плану = 97,20 – 20,68 = 67,52 млн. руб.

2) Влияние  изменения норматива отчислений = размер отчислений фактически  – размер отчислений условный = 3,52 – 97, 20 = -93,68 млн. руб.

Таким образом, за счёт увеличения суммы чистой прибыли на 20,68 млн. руб., размер отчислений в резервный фонд увеличился на 97,20 млн. руб., а за счёт  увеличения норматива отчислений на 5% уменьшился на 93,68 млн. руб.