Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

 

Операционными расходами являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• расходы, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• прочие операционные расходы.

 

7. По строкам 060 «Проценты  к получению» и 070 «Проценты  к уплате» отражаются суммы доходов и расходов, причитающихся в соответствии с договорами к получению или уплате, не связанные с участием в УК других организаций.

По данным строкам отчета отражаются:

• дивиденды (проценты) по облигациям;
• проценты по депозитам;
• суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации;
• проценты по заемным средствам, привлеченным для финансирования текущей производственной деятельности.

 

8. Организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080).

По статье «Доходы от участия  в других организациях» (строка 080) отражаются также доходы, подлежащие получению  от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

9. По строкам 090 «Прочие  операционные доходы» и 100 «Прочие  операционные расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). К ним относятся: реализация ОС и прочего имущества, списание ОС с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 090 и 100 развернуто (не сальдируются). В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье «Прочие операционные доходы». В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.

В составе операционных доходов  и расходов также отражаются:

• результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы) (ПБУ 3/2000);
• расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных и т.п.);
• сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством РФ.

 

Данные по операционным доходам  показываются за минусом сумм НДС  и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счетах 47, 48, 80.

 

Раздел III. Внереализационные доходы и расходы

 

Внереализационными доходами являются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• курсовые разницы;
• суммы дооценки активов;
• прочие внереализационные доходы.

 

Внереализационными расходами являются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных организацией убытков;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• курсовые разницы;
• сумма уценки активов;
• прочие внереализационные расходы.

 

10. Строки 120 «Прочие внереализационные доходы» и 130 «Прочие внереализационные расходы».

По строке «Прочие внереализационные доходы» отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

По строке «Прочие внереализационные расходы» показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядкам; убыток от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от хищений материальных и иных ценностей, судебные издержки и т.п.

11. «Прибыль (убыток) до  налогообложения» (строка 140).

Величина прибыли (убытка) до налогообложения  определяется как сальдо по всем доходам  и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

12. По строке «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с законодательством РФ, подлежащая перечислению в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 «Использование прибыли», а также иные платежи в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (штрафные санкции в бюджет, государственные внебюджетные фонды и т.п.)

13. Сумма по строке 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» определяется как разность между суммой «Прибыли (убытки) до налогообложения» (строка 140) и суммой налога на прибыль (строка 150).

 

Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы.

 

14. «Чрезвычайными доходами»  (строка 170) считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

15. В составе чрезвычайных  расходов (строка 180) отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)

16. По строке 190 «Чистая  прибыль (нераспределенная прибыль  (убыток) отчетного периода)» отражается окончательных финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды доходов и расходов.

Данные по строке 190 «Чистая прибыль» определяются путем прибавления  к прибыли от обычной деятельности (строка 160) суммы чрезвычайных доходов (строка 170), уменьшенной на величины чрезвычайных расходов (строка 180) за отчетный период.

В форму № 2 введена дополнительная информация в виде «Расшифровки отдельных  прибылей и убытков»: в строках 210-270 приводится расшифровка отдельных  видов внереализационных доходов и расходов за отчетный период и период предыдущего года.

 

Приложение

к приказу Министерства финансов РФ

от 22.07.03 № 67н

(в ред. приказа Министерства  финансов РФ от 18.09.06 № 115н)

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

ЗА __________________20___г.

 

	Коды
Форма № 2 по ОКУД  Дата (год, месяц, число)  Организация ______________________________________________________________по ОКПО	0710002
Идентификационный номер налогоплательщика                                                                       ИНН  Вид деятельности _________________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма  собственности  ________________________________
________________________________________________________________по  ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть)                                    по ОКЕИ	384/385

 

Показатель		За отчетный Период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	код
1	2	3	4
Доходы  и расходы по обычным видам  деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	010	()	()
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020
Валовая прибыль	029
Коммерческие расходы	030	()	()
Управленческие расходы	040	()	()
Прибыль (убыток) от продаж	050
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080	()	()
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	()	()
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	()	()
Чистая прибыль прибыль (убыток) отчетного периода
Справочно.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

 

Расшифровка отдельных  прибылей и убытков

Показатель

За отчетный период

За аналогичный период

предыдущего года

Наименование

код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, приз-

нанные или по которым получены

решения суда (арбитражного суда)

об их взыскании

210

Прибыль (убыток) прошлых  лет

220

Возмещение убытков, причиненных

неисполнением или ненадлежащим

исполнением обязательств

230

Курсовые разницы по операциям

в иностранной валюте

240

Отчисления в оценочные  резервы

250

Списание дебиторских и кредитор-

ских задолженностей, по которым

истек срок исковой давности

260

Руководитель

Главный бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

(расшифровка подписи)

«

»

20

г.