Анализ оборотных активов ООО «РегионОптТорг

Рассчитаем коэффициент оборачиваемости  оборотных активов:

, где N – выручка от продаж, т.е. стр.010 ф.№2;

 E – средняя величина оборотных активов за период, т.е. 0,5*(стр. 290н.г.+290к.г.).

Результат расчета представлен  в п.2.4. таблица 5. коэффициент характеризует  отдачу товара на каждый рубль оборотных активов ООО «РегионОптТорг». Из данных таблицы видим, что оборачиваемость оборотных активов увеличилась. На начало года коэффициент составлял 1,545, а на конец 1,703. На каждый рубль оборотных средств предприятие получает 1,545 на начало года и 1,703 на конец года товара.

Обратным коэффициенту капиталоотдачи оборотных активов является коэффициент  закрепления оборотных средств  на 1 руб. товара: . Данный коэффициент также представлен в таблице 5. Значение Е по данным баланса ООО «РегионОптТорг» можно разложить при более детальном анализе на такие показатели: Е = Е^з + Е^д.з. + Е^д., где Е^з – запасы, Е^д.з. – дебиторская задолженность, Е^д – денежные средства (к которым присоединены краткосрочные финансовые вложения).

Следующим коэффициентом является оборачиваемость оборотных средств в днях. Расчет производится по следующей формуле:

, или  , где

E – Средняя величина оборотных средств за период;

T – Продолжительность периода в днях (год–360, квартал– 90, месяц – 30)

N – Выручка от продаж.

По результатам таблицы 5 видим, что оборачиваемость оборотных  средств анализируемого предприятия  снизилась по сравнению с началом  года.

Далее рассчитаем частные показатели оборачиваемости, такие как оборачиваемость  дебиторской задолженности, которая рассчитывается по следующей формуле: ,

Где E^д.з.- средняя за отчетный период величина краткосрочной дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса.

;

По полученным результатам виден рост оборачиваемости дебиторской задолженности, что отражает улучшение платежной дисциплины покупателей, т.е. своевременное погашение покупателями задолженности перед организацией.

Для того, чтобы увидеть за сколько  в среднем дней погашается дебиторская задолженность организации необходимо рассчитать средний срок оборота дебиторской задолженности в днях. Расчет проводится согласно формуле:

.

Рассчитаем коэффициенты на начало и конец отчетного года и получаем следующие результаты:

; .

Для определения срока оборота  денежных средств рассчитываем средний  срок оборота денежных средств. Расчет производится по формуле:

.

Рассчитаем показатели на начало и  конец отчетного периода:

;

 Показатели отражают деловую  активность ООО «РегионОптТорг»  в использовании денежных средств. 

Рассчитаем оборачиваемость денежных средств по следующей формуле:

.

В результате проведенного расчета получаем следующие данные:

; .

На основании расчета двух последних  коэффициентов, делаем вывод о росте  оборачиваемости и снижении срока  оборота денежных средств свидетельствующих  о повышении эффективности управления высоколиквидными активами.

Вывод: в рассматриваемом пункте были рассчитаны коэффициенты необходимые  для анализа оборотных активов  предприятия. Наблюдается увеличение оборачиваемости оборотных активов  с 1,545 до 1,703. Оборачиваемость оборотных активов в днях снизилась на 21,678. Отмечается увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности, что отражает улучшение платежной дисциплины покупателей. О коэффициенте оборачиваемости денежных средств можно сказать следующее, что средний срок оборота денежных средств снизился, а оборачиваемость увеличилась, и это в свою очередь показывает, что предприятие эффективно управляет высоколиквидными активами.

 

2.4. Анализ и оценка  эффективности использования оборотных  средств ООО «РегионОптТорг».

 

При оценке экономической эффективности  показателей делаем ряд расчетов. Расчеты оформлены в таблице 5.

Таблица 5

Расчеты оценки эффективности использования  оборотных активов

 

№ п/п	Показатели	Услов-ные обозна-чения	Остаток на начало года	Остаток на конец года	Отклонение (+,-)	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
1	Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	N – стр.010 ф.2	99017	106969	7952	108,031	8,031
2	Средняя величина оборотных  средств, тыс. руб.	E = 0,5*стр.290	64097	62803	-1294	97,981	-2,019
3	Количество оборотов оборотных средств	=N/E	1,545	1,703	0,158	110,226	10,226
4	Коэффициент закрепления	=E/N	0,647	0,587	-0,06	90,726	-9,274
5	Оборачиваемость в днях	LE=(E*T)/N	233,039	211,361	-21,678	90,697	-9,303

 

По данным таблицы 5 определим коэффициент соотношения темпов прироста оборотных средств (-2,019%) и продукции / товаров (8,031%):

-2,019/8,031= -0,251. Это означает, что на  каждый процент уменьшения товара  оборотные средства уменьшались  на 0,251%. Далее определяем относительное отклонение в оборотных средствах ( ). = 62803 – 64097*1,08031= - 6441,63 тыс. руб. В итоге, на основании полученного результата, можем сделать вывод, что произошла экономия оборотных средств (-6441,63 тыс. руб.), за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств во 2-м году по сравнению с 1-м годом. Далее определим влияние интенсивности и экстенсивности в использовании оборотных средств на приращении товара. Расчет выполняем индексным методом на основании вышеприведенной таблицы.

1. Влияние изменения величины оборотных средств (экстенсивный фактор), :

2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости (интенсивный фактор), :

Сумма влияния факторов равна приросту товара за два года.

Как видно из расчетов, влияние  интенсивности использования оборотных  средств значительно превышает  влияние экстенсивности, что явилось  причиной экономии оборотных средств.

Вывод: подведя итог данного пункта можно сказать, что влияние интенсивности использования оборотных активов превышает влияние экстенсивности, это говорит о том, что происходит экономия оборотных активов за счет ускорения оборачиваемости.

 

3. Пути рационального использования  оборотных средств ООО «РегионОптТорг».

 

Одна из основных проблем  — дефицит денежных средств, вызванный  стремительным ростом дебиторской  задолженности или неоправданным  увеличением запасов сырья и  готовой продукции. Избежать подобных проблем компания может, внедрив  систему нормирования оборотных активов. Для этого потребуется рассчитать нормативы оборотных средств, протестировать правильность полученных результатов и автоматизировать процедуры корректировки и контроля установленных норм. Создание нормативов для всех оборотных активов неоправданно. Как правило, к ненормируемым статьям оборотных активов относятся «Расходы будущих периодов», «НДС», «Прочие дебиторы и кредиторы». Целесообразно нормировать только те статьи оборотных активов, в отношении которых соблюдаются следующие условия:

• хозяйственные операции с той или иной группой оборотных активов носят регулярный характер.
• оборотные активы, для которых планируется разработать норматив, — существенны (доля которых в общей сумме оборотных активов составляет более 5–10%) и однородны по своему составу. К примеру, нормирование такой статьи, как «Прочая дебиторская задолженность», неоднородной по своему составу, достаточно трудоемко и может быть оценено как экономически неоправданное.
• компания может управлять данным видом оборотного актива. Нередко часть дебиторской задолженности оказывается неподконтрольной финансовому директору компании.

Система управления оборотными активами на предприятии должна быть комплексной, поэтому нормированию подлежит каждый элемент оборотных активов. Но начинать все же следует с наиболее проблемных элементов существующих оборотных активов. Только расчет нормативов не позволяет создать полноценную работающую систему нормирования (включая алгоритмы и механизмы нормирования), и в итоге от ее использования компания отказывается.

Для того чтобы избежать подобных проблем, необходимо последовательно  выполнить следующие этапы.

1. Построение модели  операционного цикла. Операционный цикл — период, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота предприятия. Он начинается с момента выдачи авансов поставщикам и заканчивается на дату получения денежных средств за продукцию, реализованную на условиях отсрочки платежа. Для того чтобы определить продолжительность операционного цикла, потребуется установить среднее время выполнения следующих бизнес-процессов:

• транспортировка товаров от поставщика, приемка, контроль качества, хранение, производство, оформление транспортных документов, транспортировка товара до конечного покупателя — цикл запасов;
• предоплата, отсрочка платежа, инкассация, банковские операции, связанные с переводом денежных средств от покупателя к продавцу, — цикл расчетов.

От времени выполнения перечисленных бизнес-процессов  будут зависеть нормативы оборотных  средств.

2. Разработка внутрифирменного положения по нормированию. Этот документ представляет собой методические рекомендации по нормированию оборотных средств, которые содержат нормативы, определенные для различных оборотных активов компании, способы их расчета и необходимые для этого источники данных и список ответственных за выполнение нормативов.

3.Тестирование разработанной  модели нормирования. Тестирование необходимо для того, чтобы понять, позволяет ли существующая система управленческого учета получить данные, необходимые для нормирования, оценить трудоемкость работ, связанных с этим процессом.

4.Корректировка разработанной  методики. После того как проведено тестирование, необходимо учесть замечания пользователей системы нормирования и скорректировать положение по нормированию. Изменения могут касаться разработанных нормативов, подходов к расчету, принципов получения данных и т. д.

На первом этапе необходимо определиться, какие статьи оборотных  активов нужно нормировать в  первую очередь. Далее по таким статьям  проводится выборка за последние три года, и определяются тенденции изменения оборачиваемости актива — увеличение или уменьшение. После этого сведения о динамике изменения оборотных активов сравниваются с изменениями в компании за аналогичный период (например, рост продаж на 30% при увеличении оборотных активов на 100%). Это позволяет определить те участки, где оборотные активы используются неэффективно, к примеру, произошло затоваривание складов запасами товаров или необоснованно увеличилась дебиторская задолженность. Для выявления резервов усовершенствования структуры и величины активов ежеквартально проводится анализ оборотных активов.

5. Автоматизация. Использование Excel для расчета и контроля нормативов крайне трудоемко, поэтому необходимо автоматизировать эти процессы с помощью специализированного программного обеспечения. Это может быть как отдельный программный продукт, так и дополнительный модуль ERP-системы.

В заключение следует  отметить, что типичными ошибками, допускаемыми в процессе внедрения  системы нормирования, являются некорректное распределение ответственности за выполнение принятых нормативов и отсутствие системы бонусов. Наиболее распространенная схема распределения ответственности за выполнение принятых нормативов может быть представлена следующим образом. За выполнение норматива:

• по запасам товаров на складе отвечает руководитель отдела продаж;
• по дебиторской задолженности отвечает менеджер по продажам.

После того как распределена ответственность среди должностных  лиц компании, создается система  мотивации, призванная обеспечить соблюдение нормативов. Одним из вариантов является механизм, когда сотрудникам выплачивается фиксированный размер вознаграждения, если отклонение фактического значения величины оборотных активов (например, товаров на складе) от нормативного находится в пределах установленного процента.

Наибольшие трудности  при внедрении системы нормирования возникают с сотрудниками, которые  раньше распоряжались средствами бесконтрольно. Так, менеджеры отдела закупок раньше могли держать товар на складе в излишке на всякий случай. Аналогичная ситуация была в отделах продаж: чтобы выполнить план продаж, можно было «простить» просрочки клиенту и не требовать немедленного погашения задолженности. Для предотвращения подобных проблем нужно определить ответственных, мотивировать их на достижение установленных нормативов и контролировать исполнение [28].

Вывод: основная идея данной главы состоит в том, что для  эффективной деятельности предприятию  целесообразно нормировать статьи оборотных активов, в отношении которых соблюдаются условия, приведенные в тексте 3 главы данной курсовой работы. Также необходима автоматизация всех процессов и мотивация персонала, для выполнения поставленных задач.

 

Заключение.

 

В процессе выполнения курсовой работы выяснили, что оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Эффективное их использование является важным условием успешной деятельности предприятия. Поэтому необходимо проводить анализ оборотных активов предприятия, целью которого является повышение эффективности управления оборотными средствами. Целью управления в свою очередь является определение объема, структуры, источников покрытия оборотных средств. Также рассмотрены риски, обусловленные недостаточным анализом структуры и объема оборотных средств. Такими рисками являются: