Анализ оборотных и основных фондов

 

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели (2010 год):

1 Коэффициент обновления (К_обн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

К_обн = = 4,75;

2 Срок обновления основных фондов (Т_обн):

Т_обн = = 9,05 ;

3 Коэффициент выбытия (К_выб):

К_выб = =  0,21;

4 Коэффициент прироста (К_nр):

К_nр= = 0,098;

 

 

5 Коэффициент износа (К_uзн):

К_uзн = = 0,75 ;

6 Коэффициент годности (К_г);

К_г = = 5,81;

Аналогично рассчитываются показатели за 2009 год. Данные сведем в таблицу 2.2.

Таблица 2.2 – Данные о движении и техническом состоянии основных

                                   средств

Показатель	Уровень показателя
	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
Коэффициент обновления	4,62	4,75	0,13
Срок обновления, лет	10,1	9,05	-1,05
Коэффициент выбытия	0,34	0,21	-0,13
Коэффициент прироста	0,81	0,98	0,17
Коэффициент износа	0,84	0,75	-0,09
Коэффициент годности	5,2	5,81	0,61
Средний возраст оборудования, лет	15,2	17	1,8

 

За отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет более интенсивного их обновления. Коэффициент обновления на конец отчетного периода показывает, что на 0,13 п.п. увеличилась часть новых основных средств.

Срок обновления показывает период времени, через который полностью  обновятся основные средства организации, из таблицы видно, что этот срок уменьшился на 1,05 года, это говорит о том, что предприятие начинает более активно обновлять свои ОФ.

Коэффициент выбытия характеризует долю выбывших основных средств вследствие списания, продажи и по другим основаниям в общей стоимости основных средств на начало года. Разность между коэффициентом выбытия основных средств на начало и конец анализируемого периода составляет 0,13% что подтверждает опережающий темп выбытия активной части основных средств.

Коэффициент прироста в отчетном году показывает, что 0,17 п.п. ОФ добавилась к стоимости основных средств, находящихся на балансе, что говорит о положительной динамике на данном предприятии.

Коэффициент износа показывает ту часть  основных средств, которая уже перенесена на стоимость готовой продукции  или оказанных услуг, т.е. изношена. Уменьшение коэффициент износа на 0,09 означает улучшение состояния основных средств предприятия.

Коэффициент годности увеличился 0,61 п.п., это означает, что 5,81 п.п. основных средств пригодно для эксплуатации в процессе хозяйственной деятельности. Средний возраст оборудования увеличился на 2 и составил 17 лет.

Таким образом, коэффициент прироста в отчетном году говорит о положительной динамике на данном предприятии. Возможно, данное предприятие приобрело новое оборудование, машины, ввело в эксплуатацию новые здания или сооружения. Об этом свидетельствует и коэффициент обновления, равный 4,75%. ОС вводятся достаточно быстро, об этом говорит и срок обновления ОС, равный 9,05 лет. Плюсом на данном предприятии является небольшой коэффициент износа, равный 0,84 на начало года и 0,75% на конец года, хотя незначительное снижение данного коэффициента на конец года можно считать положительным моментом. На предприятии прослеживается тенденция к обновлению ОФ, что в дальнейшем повысит эффективность деятельности предприятия.

Для обобщающей характеристики эффективности  и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели (таблица 2.3).

• фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);
• фондоотдача основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов);
• фондоотдача активной части основных производственных фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);
• фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
• относительная экономия основных фондов:

Э_оnф = ОПФ₁ - ОПФ₀ × I_вn,                                           (1)

где  ОПФ₀ и ОПФ₁ –– соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; индекс объема валового производства продукции.

Таблица 2.3 – Анализ эффективности использования ресурсов и ОПФ

Показатели	2010	2011	динамика
			абсол.	относ.
Выручка, тыс. руб.	1905080,8	2379888	-474807,2	80,05
Ст-ть ОФ,тыс. руб.	693 569	16 130	677439,5	4299,92
Затраты,тыс. руб.	9 289	9 871	-582	94,10
Полная с/ст-ть выпуска,тыс. руб.	1411171	1739684	-328513	81,12
Среднесписочная численность рабочих,чел	5076	5132	-56	98,91
Прибыль от реализации продукции,тыс. руб.	493909,8	640204	-146294,2	77,15
Материалоемкость,руб/руб	0,0049	0,0041	0,0007	117,56
Мматериалоотдача,руб/руб	205,09	241,10	-36,01	85,06
Фондоемкость,руб/руб	0,36	0,01	0,36	5371,60
Фондоотдача,руб/руб	2,75	147,55	-144,80	1,86
Рентабельность ОПФ,%	71,21	3969,08	-3897,86	х
Рентабельность МЗ,%	5317,15	6485,71	-1168,56	х
Удельный вес МЗ,%	0,66	0,57	х	х
Фондовооруженность тыс. руб./чел.	136,64	3,14	133,49	4347,36
Экономия(перерасход)ОФ,тыс. руб.	680657,53		х	х
Экономия (перерасход)Мр,тыс. руб.	1387,35		х	х

 

Материалоемкость в отчетном году по сравнению с базовым увеличилась на 0,007 тыс. руб., что связано с уменьшение затрат. Материальные затраты уменьшились за счет возможного уменьшения выручки. Материалоотдача уменьшилась на 36,01 тыс. руб. вследствие изменения этих же факторов. Фондоемкость снизилась из-за снижения себестоимости на 328513 тыс. руб. Фондоотдача  снизилась на 1,86% из-за снижения выручки. Рентабельность ОФ в отчетном году снизилась в связи со снижением суммы ОФ. Фондовооруженность в отчетном периоде уменьшилась на 133,49 тыс. руб. вследствие уменьшения численности рабочих на 56 человек. В итоге мы получили экономии ОФ и МР в размере  680657,53 тыс. руб. и 1387,35 тыс. руб. соответственно  из-за экономичного использования ОФ и МР на предприятии.

 

3 Анализ оборотных фондов

Для осуществления процесса производства и реализации продукции  наряду с обеспечением предприятия трудовыми ресурсами, основными фондами необходимо и обеспечение материальными ресурсами, как формирующих саму продукцию, так и участвующих в ее создании, т.е. наличие оборотных фондов.

Оборотные активы – оборотные  средства предприятий, отображаемые в активе их бухгалтерского баланса [25, c. 65].

Оборотные средства предприятия  представляют собой мобильные активы предприятия, которые являются денежными  средствами или могут быть обращены в них в течение года или  одного производственно цикла.

Эти средства постоянно  совершают кругооборот в процессе хозяйственной деятельности, изменяя  свою форму с денежной на товарную и наоборот. Таким образом, они  формируют основную часть себестоимости  продукции. С другой стороны, они  являются гарантом ликвидности предприятия, то есть его способности заплатить по своим обязательствам.

Оборотные фонды –  это предметы труда, которые обладают стоимостью и переносят ее сразу  в течение одного операционного  цикла на готовую продукцию, одновременно меняя свою натуральную форму. Оборотные фонды, вкладываемые в производство и реализацию продукции, потребляются полностью и возмещаются сразу по окончании операционного цикла через цену товара.

Участвуя в производстве и реализации товара, оборотные фонды  непосредственно влияют на формирование затрат на производство и реализацию этого товара, на его качественные характеристики, а в конечном счете и на размер прибыли от продаж. Поэтому основными задачами анализа оборотных фондов являются:

• анализ состава и структуры оборотных фондов с целью выявления основных элементов, которые оказывают существенную роль в формировании оборотных фондов, и факторов, влияющих на их величину;
• оценка состояния норм расхода материальных ресурсов;
• выявление степени обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
• определение уровня использования оборотных фондов;
• определение влияния факторов на изменение показателей использования оборотных фондов и выявление резервов повышения их отдачи.

В процессе анализа, прежде всего, необходимо изучить изменения в наличии и структуре оборотных активов. При этом следует иметь в виду, что стабильная структура оборотного капитала свидетельствует о стабильном, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции. Существенные ее изменения говорят о нестабильной работе предприятия (табл. 2.5).

Таблица 2.5 – Анализ динамики и структуры оборотных активов

Вид оборотных активов	Наличие средств, тыс. руб.			Структура средств, %
	на начало года	на конец года	изменение	на начало года	на конец года	изменение
Общая сумма оборотных активов	32 198,2	103,2	-32 095,0	100,00	100	0,00
Из них:
Дебиторская задолженность	141,0	103,2	-37,8	0,44	100	99,56
Запасы, в т.ч.
сырье и материалы	20 028,0	0,0	-20 028,0	62,20	х	-62,20
расходы будущих периодов	11 995,9	0,0	-11 995,9	37,26	х	-37,26
Прочие оборотные активы	33,3	0,0	-33,3	0,10	х	-0,10

 

Как видно из таблицы 2.5, на анализируемом предприятии наибольший удельный вес в оборотных активах в 2009 году занимают запасы – 99,46%. К концу года осталась только дебиторская задолженность, которая уменьшилась на – 0,44%.

Далее проведем анализ оборачиваемости имущества и капитала (таблица 2.6).

Таблица 2.6 – Анализ показателей оборачиваемости имущества и

                           капитала

 

Показатели	Базис	Отчёт	Изменение
Исходные данные
Выручка от продаж	1905080,8	2379888	474807,2
Среднегодовая стоимость активов	362883,75	371000,235	8116,485
Ср-год. стоимость ОА	16099,1	16150,685	51,585
Ср-год. стоимость запасов	16011,95	16011,95	0
Ср-год стоимость дебитор. зад.	70,5	122,085	51,585
Ср-год стоимость собств капитала	128930,3	16150,685	-112779,615
Расчётные данные
Оборачиваемость имущества	5,25	6,41	1,16
Оборотных активов	118,33	147,36	29,02
Оборачиваемость запасов	118,98	148,63	29,65
Оборачиваемость дебиторской задолженности	27022,42	19493,7	-7528,73

 

Важной задачей анализа эффективности  использования оборотных средств  является расчет влияния на этот показатель различных факторов. Основными внешними факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия, являются:

• масштаб деятельности предприятия (малый бизнес, средний, крупный);
• характер бизнеса или деятельности, т.е. отраслевая принадлежность предприятия;
• длительность (количество и продолжительность) технологических операций по оказанию услуг;
• количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;
• география потребителей продукции, поставщиков и смежников;
• система расчетов за товары, работы, услуги;
• платежеспособность клиентов;
• качество банковского обслуживания;
• темпы роста реализации продукции;
• доля добавленной стоимости в цене продукта;
• учетная политика предприятия;
• квалификация менеджеров;
• инфляция.

Кроме внешних факторов, на величину и скорость оборота оборотных  средств оказывают влияние внутренние факторы, возникшие в результате хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Далее проведем расчёт влияния факторов на изменение оборачиваемости (таблица 2.7).

Таблица 2.7 – Расчёт влияния факторов на изменение оборачиваемости

Показатели	Базис	Отчёт	Изменение
Выручка от продаж	1905080,8	2379888	474807,2
Среднегодовая стоимость оборотных	16099,1	16150,69	51,585
К оборачиваемости
оборотных активов	118,33	147,36	29,02

 

Экономический результат от изменения оборачиваемости является тем конечным результатом, который интересует любого руководителя, принимающего решение о реализации тех или иных мероприятий в сфере управления запасами. Очевидно, что ошибки на данном этапе анализа существенно увеличивают риски неполучения, в конечном счете, ожидаемого эффекта от реализации мероприятий. Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости запасов преследует следующую цель – определить тот объем денежных средств, который может быть потенциально получен / отвлечен при ускорении / замедлении оборачиваемости запасов.