Анализ отчета о прибылях и убытках

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

Институт экономики и  предпринимательства

Факультет экономики и  управления

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

на тему: «Анализ отчета о прибылях и убытках»

 

специальность 080109.65 Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

 

 

 

                                                                            Выполнила:                                                              

                                                                            студентка группы 07Б-51-КЗ                                   

                                                                            Еремина С.В.

                                                                            Проверил преподаватель:

                                                                            Мельников В.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2011

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение 3

1 Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в рыночной экономике 5

2 Формирование показателей доходов и расходов организации 9

3 Анализ и оценка состава и структуры прибыли 14

4 Факторный анализ прибыли от продаж 16

5 Анализ показателей рентабельности. Взаимосвязь бухгалтерской и экономической рентабельности 20

Заключение 25

Список литературы 27

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Актуальность выбранной  темы определяется тем, что важнейшей  формой выражения деловой активности организации является финансовый результат  ее деятельности. Сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются наряду со сведениями об имущественном положении в качестве наиболее значимой части бухгалтерского отчета организации.

Все организации любой  организационно-правовой формы собственности  обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности  деятельности организации, а также  внутренними пользователями для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Отчет о прибылях и убытках (форма  №2) представляет собой форму  бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении данные о доходах и расходах с подразделением по обычным видам деятельности и прочим.

Важность формы № 2 заключается  в том, что в рыночных условиях хозяйствования прибыль является важнейшим  экономическим показателем деятельности предприятия, она в обобщённом виде отражает результаты хозяйствования, продуктивность произведённых затрат, прибыльность и рентабельность производства в целом. Достоверная информация из отчёта о прибылях и убытках необходима также кредиторам и поставщикам для оценки платежеспособности предприятия, инвесторам - для оценки перспектив работы, а также другим внешним и внутренним пользователям.

Объектом данной работы является анализ одной из форм бухгалтерской  отчетности – отчета о прибылях и убытках (форма №2). Отчет о  прибылях и убытках содержит сравнение  суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года.

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках  во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее  финансовое положение и результаты деятельности организации.

Однако при этом главной  целью является оценка финансово–хозяйственной  деятельности организации относительно будущих условий существования.

Цель данной работы: рассмотреть анализ отчета о прибылях и убытках.

 

1 ЗНАЧЕНИЕ И ЦЕЛЕВАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

 

 

Основной целью хозяйствующих  субъектов в условиях рыночной экономики является получение прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной. Необходимый уровень прибыли — это:

• основной внутренний источник текущего и долгосрочного развития организации, способствующий возможности возрастания капитала и бизнеса;
• главный источник возрастания рыночной стоимости организации;
• индикатор кредитоспособности организации;
• индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;
• гарант выполнения организацией обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Прибыль — важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль представляет собой итог деятельности хозяйствующего субъекта, который зависит от уровня его себестоимости, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения, а главное — от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеется ли на нее спрос.

Прибыль выступает одним  из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства и формирования бюджетов всех уровней. В росте прибыли заинтересованы все участники производства, потому что наличие прибыли определяет рост потенциальных возможностей организации, повышает степень ее деловой активности. В зависимости от величины прибыли определяется доля доходов учредителей, размеры дивидендов и других доходов, рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала. Прибыль — важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации. От прибыли зависит финансовое положение организации, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. В получении прибыли заключается главный интерес собственника, поскольку обеспечивает возможность роста капитала и бизнеса. В литературе описано несколько подходов к определению прибыли . Два из них — с условными названиями экономический и бухгалтерский — можно рассматривать как базовые.

Первое определение  в рамках экономического подхода  таково: прибыль (убыток) — это прирост (уменьшение) капитала собственников, имеющий место в отчетном периоде. Прибыль, исчисленную по данному алгоритму, можно назвать экономической.

В рамках бухгалтерского подхода можно сформулировать следующее  определение прибыли. Прибыль — это положительная разница между доходами коммерческой организации, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала.

Под операциями по преднамеренному  изменению собственного капитала понимаются: дополнительные вклады собственников; дополнительная эмиссия; пожертвования; безвозмездное финансирование; выплата дивидендов; изъятие капитала собственниками; переоценка активов, имеющая целью противодействие снижению экономического потенциала организации из-за инфляции.

Значение отчета о  прибылях и убытках для оценки доходности и рентабельности организации трудно переоценить. Поскольку общий финансовый результат в отчете представлен развернуто, то по информации, содержащейся в данной форме, можно дать оценку изменения доходов и расходов организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, проанализировать состав, структуру и динамику валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли, выявить факторы формирования конечного финансового результата и динамику рентабельности продаж.

Отчет о прибылях и убытках позволяет провести анализ динамики выручки от продаж, затрат на производство и реализацию продукции, товаров, работ, услуг, анализ факторов, формирующих различные виды доходов и расходов организации.

Данные, содержащиеся в  отчете о прибылях и убытках, используются при расчете некоторых коэффициентов, характеризующих деловую активность и доходность организации. Для оценки деловой активности при расчете коэффициентов оборачиваемости используют показатель выручки (нетто) от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг).

При оценке доходности  используют такие показатели, как  прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток)  до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Сопоставляя  различные показатели финансовых результатов с инвестированными средствами, можно определить разные показатели доходности, разложить их по факторам. Сопоставление активов организации с прибылью позволяет установить фактическую доходность от вложений в целом.

Кроме того, по данным формы  № 2 можно провести анализ операционного левериджа, под которым понимается разделение всей совокупности затрат организации на постоянные и переменные, что дает возможность использовать механизм управление прибылью.

В результате обобщения  результатов анализа можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли и доходности организации, повышения уровня его рентабельности. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.

 

 

 

 

 

2 ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

 

В положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) устанавливаются состав и содержание финансовых результатов организации.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Не признаются доходами выплаты:

• сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных платежей;
• по договорам комиссии, поручения или иным агентским договорам;
• предварительной оплаты за продукцию (работы, услуги);
• в залог, если по договору залоговое имущество передается залогодержателю;
• в погашение кредитов и займов, предоставленных заемщику;
• в качестве вклада в уставный капитал.

Доходы организации  в зависимости от их характера, условий  получения и направлений деятельности организации подразделяются:

• на доходы от обычных видов деятельности;
• на операционные доходы;
• на внереализационные доходы;
• на прочие поступления — чрезвычайные доходы.

Доходами от обычных  видов деятельности являются:

• выручка от продажи продукции и товаров;
• поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг

К операционным доходам относятся:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов. Отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, работ, услуг;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.