Анализ структуры и динамики затрат

 

ЗБ= (500 000 у.е.-23 229 у.е.) / 500 000 у.е.*100% = 95,3%

7) Находим  объём продукции в натуральном  выражении, необходимый для получения  запланированной прибыли 2 млн.руб. (58 823 у.е. при у.е.=34 руб.):

Т= (Н+П*)/(Ц-V)

Т = (23200 у.е.+58823 у.е.) / (260 у.е.-110 у.е.) = 82023/150 = 547 шт.

Таким образом, 89 единиц продукции необходимо произвести для достижения точки  безубыточности и 458 шт. (547 шт.-89 шт.) –  для обеспечения прибыли в 58 823 у.е. 

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

Задача № 4

Расчет стоимости тура

Рассчитать стоимость тура без  учета авиаперелета при следующих условиях:

- Места  и сроки пребывания -  СПб, 3 дня/2 ночи; Великий Новгород,  4 дня /3 ночи;

- количество  туристов в группе, включая переводчика  – 20 чел.;

- питание  – СПб, 20 у.е./чел./сутки; Великий  Новгород, 12 у.е./ чел./сутки;

- проживание  – СПб, 35 у.е./чел./сутки; Великий  Новгород, 25 у.е./чел./сутки;

- транспорт  –3 дня по 8 час., 18 у.е./час.;

- трансфер  – аэропорт-гостиница.

Цены на услуги приведены в расчете  на 1 человека, за  1 час аренды автобуса.

- экскурсионно-культурная  программа (обзорная экскурсия  по городу на автобусе, экскурсии  в Эрмитаж, Петродворец,  посещение  музеев, Царского села, Мариинского театра). – 100 у.е. с человека;

Группа прилетает в аэропорт Шереметьево-1 и улетает оттуда же.

Стоимость одного железнодорожного билета Москва-Санкт-Петербург – 30 у.е. на человека, Великий Новгород-Москва: 20у.е.

Стоимость услуг турфирмы составляет 5% от величины расходов.

Прибыль турфирмы устанавливается  в размере 10% от общей величины расходов, включая услуги турфирмы

Задание:

- составить  смету расходов турфирмы по приему туристов;

- определить  стоимость тура на 1 человека;

- определить  точку безубыточности для турфирмы, если она может обслужить не  более 6 групп в месяц.

Решение задачи

1. Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:

СПб:

-проживание:  35 у.е.*2 ночи * 20 чел. = 1400 у.е.;

-питание: 20 у.е.*3 дня * 20 чел. = 1200 у.е.;

-экскурсионная  и культурная программа 90 у.е.*20 чел. = 1800 у.е.

Великий Новгород:

-проживание:  25 у.е.*3 ночи * 20 чел. = 1500 у.е.;

-питание: 12 у.е.*4 дня * 20 чел. = 960 у.е.;

-экскурсионная  и культурная программа 100 у.е.*20 чел. = 2000 у.е.

Транспорт:

- переезд  Москва-Санкт-Петербург: 30 у.е.*20 чел. = 600 у.е.

- переезд  Великий Новгород-Москва: 20у.е*20 чел. =  400 у.е.

-автобус: 18 у.е.*3 дня*24 ч. = 1296 у.е.

Услуги турфирмы (сопровождение  группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и  авиабилетов):

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296)*5%/100% = 557,8 у.е.

Общая стоимость расходов турфирмы:

(1400+1200+1800+1500+960+2000+600+400+1296) + 557,8 у.е. = 11713,8 у.е.

Прибыль турфирмы: 11713,8 у.е.*12%/100% = 1405,66 у.е.

Общая стоимость тура:

11713,8 у.е. + 1405,66 у.е. = 13 119,46 у.е.

2. Стоимость путевки на одного человека: 13119,46 у.е./20 чел. = 656 у.е.
3. Расчет точки безубыточности:

Т = К*(Н/(Н+П)

Постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы, равные 557,8 у.е.

Таким образом, Т = 6*( 557,8 у.е./(557,8 у.е + 1405,66 у.е.) = 6*(557,8/1963,46) = 6*0,29 = 2 группы.

Из этого следует, что для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

Задача № 5 

 

Целесообразность принятия заказа по цене ниже себестоимости

Предприятие имеет пакет заказов  на 250 единиц продукции по цене 35 тыс. руб. на общую сумму 1,5 млн. руб. Это  должно было обеспечить ему прибыль  в размере 8,75 млн. руб. Себестоимость  по плану составляет 7,1 млн. руб., из них постоянные затраты равны 4 млн. руб.

Вследствие того, что один из заказчиков оказался не в состоянии выполнить  договор, по прогнозам  менеджеров, фактический объем реализации уменьшится по сравнению с плановым на 40%. В  такой ситуации появляется новый  заказчик, который согласен приобрести 50 единиц по цене 28 тыс. руб. Дополнительные организационные расходы на подготовку и организацию производства должны составить 50 тыс. руб.

Необходимо определить целесообразность принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости.

Решение задачи

1. Определение планируемых показателей при  реализации 250 единиц продукции:

-маржинальный доход :

Д_м = Н+П = 4+1,65 = 5,65 млн.руб.;

-маржинальный доход на единицу  продукции:\

Д_м/ед. = 5,65 млн.руб./250 шт. = 22,6 тыс.руб./шт.

-переменные затраты:

Р_n = С-Н = 7,1 млн.руб-4 млн.руб. = 3,1 млн.руб.

Где С-себестоимость;

-переменные затраты на единицу  продукции:

V= Р_n/К = 3,1 млн.руб./250 шт. = 12,4 тыс.руб.

-себестоимость единицы продукции:

С_ед. = С/К = 7,1 млн.руб./250 шт. = 28,4 тыс.руб.

2. Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объёма реализации на 40%:

-прогнозируемый объём реализации:

К^, = 250 шт.-40% * 250 шт./100% = 150 шт.;

-выручка от реализации:

ВР = Ц* К^,  = 35 тыс.руб. * 150 шт. = 5,25 млн.руб.;

-переменные затраты на единицу  продукции не изменились и  равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные затраты:

Р_n = V* К^, = 12,4 тыс.руб./шт. * 150 шт. = 1,86 млн.руб.

-сумма постоянных затрат не  изменилась и составила 4 млн.руб.;

-себестоимость всего выпуска  продукции:

С= Р_n +Н = 1,86 млн.руб. + 4 млн.руб. = 5,86 млн.руб.;

-себестоимость единицы продукции:

С_ед = 5,86 млн.руб./150 шт. = 40 тыс.руб.;

-маржинальный доход :

Д_м =ВР- Р_n = 5,25 млн.руб.-1,86 млн.руб. = 3,39 млн.руб.;

-прибыль от реализации:

П = Д_м –Н = 3,39 млн.руб. – 4 млн.руб. = -0,61 млн.руб.

Следовательно, при реализации 150 единиц продукции фирма потерпит убыток в 610 тыс.руб.

3. Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 50 ед. продукции:

-объём реализации: 150 шт. + 50 шт. = 200 шт.

-выручка от реализации:

ВР = 150 шт.*0,035 млн.руб. + 50 шт.*0,028 млн.руб. = 5,25+1,4 = 6,65 млн.руб.

-переменные затраты на ед.продукции  не изменились и равны 12,4 тыс.руб./шт.;

-переменные затраты на весь  выпуск продукции:

200 шт.*12,4 тыс.руб./шт. = 2,48 млн.руб.;

-постоянные затраты:

4 млн.руб. + 0,05 млн.руб. = 4,05 млн.руб;

-себестоимость всего выпуска:

4,05 млн.руб. + 3,39 млн.руб. = 7,44 млн.руб.;

-себестоимость единицы продукции:

7,44 млн.руб. / 200  шт. = 37,2 тыс.руб.;

-прибыль от реализации:

ВР-С/ст = 6,65 млн.руб. - 7,44 млн.руб. = -0,79 млн.руб.

Результаты расчетов представлены в таблице 4.

Таблица 4

Обоснование целесообразности принятия дополнительного заказа

Показатель	№ 3
	100%	60%	60% + доп.заказ
А	1	2	3
Объем производства, шт.	250	150	150+50=200
Цена за единицу продукции, тыс.руб.	35	35	35     28
Выручка от продаж, млн.руб.	8,75	5,25	5,25+1,4 = 6,65
Переменные затраты на единицу  продукции, тыс.руб.	12,4	12,4	12,4     12,4
Сумма переменных затрат, млн.руб.	3,1	1,86	2,48
Сумма постоянных затрат, млн.руб.	4	4	4+0,05=4,05
Себестоимость всего выпуска продукции, млн.руб.	7,1	5,86	4,05+3,39=7,44
Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.	28,4	40	37,2
Прибыль (+), убыток (-), млн.руб.	1,65	-0,61	-0,79

 
 

 

Если фирма не примет заказ на 50 единиц продукции, её убыток составит 0,61 млн.рублей, а если примет заказ, убыток составит 0,79 млн.рублей.

Себестоимость единицы продукции  вырастет с  28,4 до 40 тыс.рублей.  

 

 

 

Задача № 6

Обоснование структуры товарной продукции

Важным источником увеличения суммы  прибыли является оптимизация структуры турпродукции, т.е. увеличение доли тех продуктов, которые приносят большую прибыль фирме. Следовательно, встает вопрос о выборе варианта структуры товарной продукции, то есть определение пропорций между различными видами товаров и услуг.

Предприятие может производить  в год 4 вида продукции. При  этом существует возможность различного их соотношения в общей структуре  реализации. Определить вариант, который  в результате принесет фирме наибольшую прибыль.

Допустим, что имеются сведения об ассортименте продукции и возможные его изменения

Имеются сведения об ассортименте продукции и возможные  его изменения (табл. 5)

Таблица 5

Изменение структуры продукции

Изделие	Отпускная цена, тыс.руб.	Переменные затраты на ед.продукции,тыс.руб.	Удельный вес продукции
			1 вариант	2 вариант
A	32	20	0,1	-
B	24	16	0,5	0,5
C	16	10	0,2	0,4
D	8	4	0,2	0,1

 
 

 

Постоянные  затраты в год равны 2000 тыс.руб. для всех вариантов. Выручка от реализации равна по первому варианту 10 000 тыс.руб., по второму варианту 8 000 тыс.руб.

1. Маржинальный анализ ситуации: расчет средней величины удельного веса маржинального дохода в цене с учетом структуры продукции для каждого варианта:

d_yi = (Ц_i – V_i)/ Ц_i *К_{i ,} 

где  d_yi – удельный вес маржинального дохода в цене с учетом структуры реализации для i-го изделия;

Ц_i -цена i-го изделия;

V_i – переменные затраты на единицу i-го изделия;

К_i – удельный вес продукции i-го вида в общем выпуске.

Первый вариант:

d_y^A = (32-20)/32*0,1= 0,037

d_y^B =(24-16)/24*0,5=0,166

d_y^C =(16-10)/16*0,2=0,075

d_y^D =(8-4)/8*0,2=0,100

Второй вариант:

d_y^A =(32-20)/32*0=0,000

d_y^B =(24-16)/24*0,5=0,166

d_y^C =(16-10)/16*0,4=0,150

d_y^D =(8-4)/8*0,1=0,050

2. Определение общей величины удельного маржинального дохода по каждому варианту:

 

                                                                 _n

D_y = S d_yi       

ⁱ⁼¹

Первый  вариант: D_y =0,037+0,166+0,075+0,100=0,378

Второй  вариант: D_y =0+0,166+0,150+0,050=0,366

3. Определение прибыли по формуле:

П = ВР*Д_у-Н,

где ВР-выручка от реализации продукции;

Д_у –удельный вес маржинального дохода в выручке от реализованной продукции;

Н-постоянные затраты.

Первый вариант:

П = 10000*0,378-2000=1780 тыс.руб.

Второй вариант:

П = 8000*0,366-2000=928 тыс.руб.

Таким образом, первый вариант  позволяет получить большую сумму  прибыли – 1780 тыс.рублей, следовательно, ему нужно отдать предпочтение.  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

  

 

 

 

Задача № 7

Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов

Организация рассматривает целесообразность принятия дополнительного заказа на оказание 500 услуг L, если его производственная мощность используется до предела.

В этом случае необходимо уменьшить  объем других менее выгодных услуг, например, услуг К, входящих в производственную программу

Известны следующие данные (см. табл.6):

Таблица 6

Характеристика услуг

Показатель	Услуга
	А	Б
Цена услуги, тыс.руб.	55	65
Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс.руб.	23	30
Ставка маржинального дохода, тыс.руб.	32	65
Объём дополнительного заказа, ед.	-	100
Время оказания услуги, час	5	4