Средства
в кредитных организациях и
кредиты клиентам.
В отношении
средств в кредитных организациях
и кредитов клиентам, учет которых
производится по амортизированной
стоимости, АО «АКК» первоначально
оценивает на индивидуальной
основе наличие объективных признаков
обесценения для отдельно значимых
финансовых активов, или в совокупности
для финансовых активов, которые
не являются отдельно значимыми.
Активы, которые оцениваются на
предмет обесценения на индивидуальной
основе, в отношении которых признаются
убытки от обесценения, не должны
оцениваться на предмет обесценения
на совокупной основе.
В случае
наличия объективных свидетельств
понесения убытков от обесценения
сумма убытка представляет собой
разницу между текущей стоимостью
активов и приведенной стоимостью
оценочных будущих потоков денежных
средств (которая не учитывает
будущие ожидаемые убытки по
кредитам, которые еще не были
понесены). Текущая стоимость актива
снижается за счет использования
счета резерва, и сумма убытка
признается в отчете о прибылях
и убытках. Процентные доходы
продолжают начисляться по сниженной
текущей стоимости, на основании
первоначальной эффективной процентной
ставки по активу. Кредиты и
соответствующий резерв списываются
в случае, когда не имеется
реальных перспектив возмещения,
и все обеспечение было реализовано
или передано Корпорации. Если
в следующем году сумма оценочных
убытков от обесценения увеличивается
или уменьшается в связи с
событием, произошедшим после того,
как были признаны убытки от
обесценения, ранее признанная
сумма убытков от обесценения
увеличивается или уменьшается
посредством корректировки счета
резерва. Если списание позднее
восстанавливается, то сумма восстановления
отражается в отчете о прибылях
и убытках.
Приведенная
стоимость ожидаемых будущих
денежных потоков дисконтируется
по первоначальной эффективной
процентной ставке по финансовому
активу. Если кредит предоставлен
по переменной процентной ставке,
то ставкой дисконтирования для
оценки убытков от обесценения
будет текущая эффективная процентная
ставка. Расчет приведенной стоимости
ожидаемых будущих потоков денежных
средств по финансовым активам,
предоставленным в качестве обеспечения,
отражает денежные средства, которые
могут быть получены в случае
обращения взыскания, за вычетом
затрат на получение и реализацию
обеспечения, независимо от наличия
возможности обращения взыскания.
В целях
совокупной оценки на наличие
признаков обесценения финансовые
активы разбиваются на группы
на основе внутренней банковской
системы кредитных рейтингов,
с учетом характеристик кредитного
риска, таких как вид актива,
отрасль, географическое местоположение,
вид обеспечения, своевременность
платежей и прочие факторы.
Средства
в кредитных организациях и
кредиты клиентам (продолжение)
Будущие
денежные потоки по группе
финансовых активов, которые оцениваются
на предмет обесценения на
совокупной основе, определяются
на основании исторической информации
в отношении убытков по активам,
характеристики кредитного риска
по которым аналогичны характеристикам
по активам группы. Историческая
информация по убыткам корректируется
на основе текущей информации
на наблюдаемом рынке с целью
отражения влияния существующих
условий, которые не оказывали
влияния на те годы, за которые
имеется историческая информация
по убыткам, и исключения влияния
условий за исторический период,
которые не существуют в настоящий
момент. Оценки изменений в будущих
денежных потоках отражают и
соответствуют изменениям в соответствующей
информации на наблюдаемом рынке
за каждый год (например, изменения
в уровне безработицы, ценах
на недвижимость, ценах на товар,
платежном статусе или других
факторах, свидетельствующих о понесенных
Корпорацией убытках и об их
размере). Методология и допущения,
используемые для оценки будущих
денежных потоков, регулярно пересматриваются
с тем, чтобы сократить расхождения
между оценками убытков и фактическими
результатами.
Реструктуризация
кредитов.
АО «АКК»
стремится, по мере возможности,
вместо обращения взыскания на
залог, пересматривать условия
по кредитам, например, продлять
договорные сроки платежа и
согласовывать новые условия
кредитования.
Учет подобной
реструктуризации производится
следующим образом:
Если изменяется
валюта кредита, прекращается
признание предыдущего кредита,
а новый кредит признается
в отчете о финансовом положении;
Если реструктуризация
не обусловлена финансовыми трудностями
заемщика, АО «АКК» использует
подход, аналогичный применяемый
для прекращения признания финансовых
обязательств, описанному ниже;
Если
реструктуризация обусловлена
финансовыми трудностями
заемщика и кредит
считается обесцененным после
реструктуризации,
АО «АКК»
признает разницу между приведенной
стоимостью
будущих денежных потоков
в соответствии с новыми условиями,
дисконтированных с использованием
первоначальной эффективной процентной
ставки, и текущей стоимостью до
реструктуризации в составе
расходов на обесценение
в отчетном периоде. Если кредит не
является обесцененным в результате
реструктуризации, АО «АКК» пересчитывает
эффективную процентную ставку.
Кредит не
является просроченным, если условия
по нему были пересмотрены. Руководство
АО «АКК» постоянно пересматривает
реструктуризированные кредиты
с тем, чтобы убедиться в
соблюдении всех критериев и
возможности осуществления будущих
платежей. Такие кредиты продолжают
оцениваться на предмет обесценения
на индивидуальной или совокупной
основе, и их возмещаемая стоимость
оценивается с использованием первоначальной
или текущей эффективной процентной ставки
по кредиту.
Прекращение
признания финансовых активов
и обязательств
Финансовые
активы
Финансовый
актив (или, где применимо —
часть финансового актива или
часть группы схожих финансовых
активов) прекращает признаваться
в отчете о финансовом положении,
если:
срок действия
прав на получение денежных
потоков от актива истек;
АО «АКК»
передала право на получение
денежных потоков от актива
или приняла обязательство перечислить
полученные денежные потоки полностью
без существенной задержки третьей
стороне на условиях «транзитного»
соглашения; а также
АО «АКК»
либо (а) передала практически
все риски и выгоды от актива,
либо (б) не передала, но и не
сохраняет за собой все риски
и выгоды от актива, но передала
контроль над данным активом.
В случае
если АО «АКК» передала свои
права на получение денежных
потоков от актива, при этом
ни передав, ни сохранив за
собой практически всех рисков
и выгод, связанных с ним,
а также не передав контроль
над активом, такой актив отражается
в учете в пределах продолжающегося
участия Корпорации в этом
активе. Продолжение участия в
активе, имеющее форму гарантии
по переданному активу, оценивается
по наименьшему из значений
первоначальной текущей стоимости
актива и максимального размера
возмещения, которое может быть
предъявлено к оплате Корпорации.
Финансовые
обязательства
Снятие с
учета финансового обязательства
происходит в случае исполнения,
отмены или истечения срока
действия соответствующего обязательства.
При замене
одного существующего финансового
обязательства другим обязательством
перед тем же кредитором, на
существенно отличных условиях,
или в случае внесения существенных
изменений в условия существующего
обязательства, первоначальное обязательство
снимается с учета, а новое
обязательство отражается в учете
с признанием разницы в текущей
стоимости обязательств в отчете
о прибылях и убытках.
Налогообложение
Текущие
расходы по налогу на прибыль
рассчитываются в соответствии
с налоговым законодательством
Республики Казахстан.
Отложенные
налоговые активы и обязательства
рассчитываются в отношении всех
временных разниц с использованием
метода балансовых обязательств.
Отложенные налоги на прибыль
отражаются по всем временным
разницам, возникающим между налоговой
базой активов и обязательств
и их текущей стоимостью для
целей финансовой отчетности.
Отложенные
налоговые активы отражаются
лишь в той мере, в которой
существует вероятность получения
в будущем налогооблагаемой прибыли,
против которой могут быть
зачтены эти временные разницы,
уменьшающие налоговую базу. Отложенные
налоговые активы и обязательства
оцениваются по ставкам налогообложения,
которые будут применяться в течение периода
реализации актива или урегулирования
обязательства, исходя из законодательства,
вступившего или фактически вступившего
в силу на отчетную дату.
АО «АКК»
проводит взаимозачет отсроченных
налоговых требований и отсроченных
налоговых обязательств и отражает
в отчете о финансовом положении
на нетто основе, если:
АО «АКК»
имеет юридически закрепленное
право проводить зачет текущих
налоговых требований против
текущих налоговых обязательств;
и
Отсроченные
налоговые требования и отсроченные
налоговые обязательства относятся
к налогу на прибыль, взыскиваемому
одним и тем же налоговым
органом с одного и того
же налогового субъекта.
В Республике
Казахстан, где АО «АКК» осуществляет
свою деятельность, существуют требования
по начислению и уплате различных
налогов, применяющихся в отношении
деятельности Корпорации. Эти налоги
отражаются в отчете о прибылях
и убытках в составе операционных
расходов.
Основные
средства
Основные
средства отражаются по фактической
стоимости, без учета затрат
на повседневное обслуживание, за
вычетом накопленной амортизации
и накопленных убытков от обесценения.
Такая стоимость включает в
себя затраты, связанные с заменой
оборудования, признаваемые по факту
понесения, если они отвечают
критериям признания.
Текущая
стоимость основных средств оценивается
на предмет обесценения в случае
возникновения событий или изменений
в обстоятельствах, указывающих
на то, что текущую стоимость
данного актива, возможно, не удастся
возместить.
Амортизация
объекта начинается тогда, когда
он становится доступен для
использования. Амортизация рассчитывается
линейным методом по следующим
годовым ставкам основанных на
оценочных сроках полезного использования
активов:
Остаточная
стоимость, сроки полезного использования
и методы начисления амортизации
активов анализируются в конце
каждого отчетного года и корректируются
по мере необходимости.
Расходы
на ремонт и реконструкцию
относятся на затраты по мере
их осуществления и включаются
в состав прочих операционных
расходов, за исключением случаев,
когда они подлежат капитализации.
Нематериальные
активы
Нематериальные
активы включают в себя программное
обеспечение и лицензии.
Нематериальные
активы, приобретенные отдельно, первоначально
оцениваются по фактической стоимости.
После первоначального признания
нематериальные активы отражаются
по фактической стоимости за
вычетом накопленной амортизации
и накопленных убытков от обесценения.
Нематериальные активы имеют
ограниченный срок полезного
использования и амортизируются в течение
срока полезного использования, составляющего
от 1 до 7 лет, и анализируются на предмет
обесценения в случае наличия признаков
возможного обесценения нематериального
актива.
Амортизация
рассчитывается линейным методом
в течение следующих оценочных
сроков полезного использования
активов:
Нематериальные
активы 10-100%
Активы, классифицируемые
как предназначенные для продажи
АО «АКК»
классифицирует внеоборотные активы
в качестве предназначенных для
продажи, если возмещение их
текущей стоимости планируется
преимущественно в результате
сделки реализации, а не в ходе
использования. Для этого внеоборотные
активы должны быть доступны
для немедленной продажи в
их нынешнем состоянии на тех
условиях, которые являются обычными,
типовыми условиями продажи таких
активов, при этом их продажа
должна характеризоваться высокой
степенью вероятности.
Высокая
вероятность продажи предполагает
твердое намерение руководства
Корпорации следовать плану реализации
внеоборотного актива. При этом
необходимо, чтобы была начата
программа активных действий
по поиску покупателя и выполнению
такого плана. Помимо этого,
внеоборотный актив должен активно
предлагаться к реализации по
цене, являющейся обоснованной с
учетом его текущей справедливой
стоимости. Кроме того, отражение
продажи в качестве завершенной
сделки должно ожидаться в
течение одного года с даты
классификации внеоборотных активов
в качестве предназначенных для
продажи.