Финансовый механизм коммерческого предприятия

Соблюдение указанных требований и подходов к организации и функционированию финансового механизма является залогом его успешного использования в ходе управления финансами на централизованном и децентрализованном уровнях [6].

 

1.5.Взаимосвязь  финансового и экономического  механизма

 

С начала 90-х годов в связи с переходом к рынку на предприятиях приступили к практической работе по реформированию методов управления. Поскольку обоснованных научно-практических рекомендаций в этой области не было наработано, применялись методы "проб и ошибок".

Повышенное внимание к проблеме управления финансами на практике привело к учреждению статуса заместителя руководителя по финансам. На предприятиях эти вопросы решались по-разному. В результате на одних предприятиях существует должность заместителя руководителя по управлению, экономике и финансам; на других - заместителя по экономике и финансам; на третьих - отдельно по экономике и отдельно по финансам. Введение должности заместителя по финансам и экономике является наиболее целесообразным, так как эти сферы управления на предприятиях взаимоувязаны и по отдельным составляющим относятся как к области экономики, так и к области финансов. Например, формирование основных источников доходов и расходов - прибыли и амортизационных отчислений, ценообразование, заработная плата, налогообложение, использование основных и оборотных фондов, сокращение расходов, обеспечение получения максимально возможной прибыли и т.д. 

Такой же подход необходимо применить и к реформированию финансового и экономического механизмов. С целью более рационального и эффективного управления экономикой и финансами предприятия в условиях рынка эти механизмы должны быть реформированы в единый финансово-экономический механизм предприятия. Для обеспечения его функционирования на предприятиях следует создать единую финансово-экономическую службу, в сферу работы которой должны войти: планирование, прогнозирование, система оплаты труда, ценообразование, вопросы налогообложения, технико-экономический анализ производственной деятельности, кредитование, финансирование инвестиций и т.п. [10]

Органическую взаимосвязь экономического и финансового механизмов предприятия наиболее убедительно можно проиллюстрировать через сферу взаимодействия финансов с ценами и заработной платой. 

Взаимосвязь финансов и цен

Проследим в первую очередь взаимосвязи финансов и цен. Основой появления финансовых отношений является процесс первичного распределения стоимости на составляющие элементы: 

S = c + v + m, 

где S - стоимость; 

с - фонд возмещения израсходованных средств производства; 

v - необходимый продукт; 

m - прибавочная стоимость. 

Эти элементы в начале процесса производства заложены и отражены в цене. Даже фактически в процессе производства цена определяется с учетом всех элементов затрат и является количественной мерой создаваемой в процессе производства стоимости.

Основываясь на том, что чистый доход одновременно является основным финансовым инструментом и составным элементом цены, можно утверждать, что финансы выражают содержательную часть цены. С другой стороны, сама цена выступает в двух функциях по отношению к финансам: как конкретная форма выражения финансовых отношений и как категория, через которую первично распределяется ВВП и национальный доход.

Финансовые отношения, охватывая совокупность распределительных отношений, реализуются через составные элементы цены: амортизацию, начисления на заработную плату, страхование, налоги и неналоговые платежи и т.д. Они находят свое выражение в себестоимости и чистом доходе при первичном распределении.

Таким образом, цены и финансы в процессе стоимостного распределения функционируют в тесной взаимосвязи: цены выступают основой финансового метода распределения стоимости, а финансы, исходя из пропорций распределения, сложившихся на базе структуры цен, являются инструментом, реализующим эти пропорции. Необходимость трансформации цены в финансовую категорию в процессе реформирования финансово-экономического механизма предприятия обосновывают и другие авторы [10]. 

Взаимосвязь финансов и заработной платы

Взаимосвязь финансов и заработной платы, прежде всего, заключается в том, что выплаты заработной платы формируют соответствующий целевой фонд, обособление которого осуществляется с помощью финансов. В материальном производстве этот фонд образуется за счет выручки от реализации продукции, а в непроизводственной сфере - за счет бюджета. Финансы и заработная плата также взаимодействуют в процессе распределения стоимости. С одной стороны, финансы создают условия для выплаты заработной платы, как по объему, так и по срокам, из-за отсутствия или недостаточного объема финансовых резервов, которые не позволяют выплачивать заработную плату в необходимом объеме и в установленные сроки. С другой стороны, заработная плата выступает одним из источников формирования финансовых ресурсов предприятия, так как ее начисление не совпадает с выплатой. Поэтому средства, предназначенные для выплаты заработной платы, постоянно находятся в обороте предприятия. 

В то же время такие экономические категории как финансы и заработная плата имеют свои особенности: основная из них - при помощи финансов распределяется и перераспределяется весь ВВП, а посредством заработной платы - необходимый продукт и частично прибавочный. Взаимосвязи и особенности финансов и заработной платы обуславливают необходимость их комплексного регулирования и использования. Это же относится и к процессам взаимосвязи финансов и цен, что является одной из предпосылок и условий создания единого финансово-экономического механизма предприятия. 

Проведенное выше изучения сущности и назначения экономического и финансового механизмов, а также использование предложенных понятий этих механизмов позволяют сформулировать понятие категории "финансово-экономический механизм".

Финансово-экономический механизм предприятия - это важнейшая составляющая его хозяйственного механизма, отражающая совокупность финансовых и экономических методов, способов, форм, инструментов и рычагов, посредством которых осуществляется регулирование финансово-экономических процессов и отношений с целью эффективного воздействия на конечные результаты деятельности предприятия. 

Построение схемы функционирования финансово-экономического механизма можно осуществить на основе принципиальных подходов, а также содержания функциональных обеспечивающих подсистем и рычагов, рассмотренных выше при раскрытии экономического и финансового механизмов [10]. 

Целевые подсистемы

С учетом конкретных условий деятельности предприятия, сложившихся в новых условиях хозяйствования, определяются цели, которые должно достигать предприятие. 

По критерию важности и сложности целей целесообразно их разделить на 3 группы:

- первого порядка; 

- второго порядка; 

- третьего порядка. 

В настоящее время предприятие может достигать положительных результатов по всем направлениям деятельности лишь при условии обеспечения устойчивого финансового положения. Поэтому эта цель является первостепенной. Ее достичь можно, реализовав цели второго порядка, в частности: обеспечить проведение инвестиционной и инновационной деятельности и повышение научно-технического уровня производства; высокое качество конкурентоспособность выпускаемой продукции; максимальный объем продаж; выполнение в срок договоров и контрактов; экономное расходование всех видов ресурсов; максимальный объем прибыли. 

В рыночных условиях первоочередной проблемой является реализация (продажа) продукции, а не её изготовление. Создаются условия для конкуренции, и заказчик приобретает только конкурентоспособную продукцию, т.е. продукцию высокого качества и сравнительно недорогую. Выпуская такую продукцию, можно увеличить не только объём продаж, но и прибыли. 

Другим направлением роста прибыли служит экономия расходования всех видов ресурсов. 

Решение задач второго порядка обеспечивает достижение цели первого порядка - устойчивого финансового положения. Обеспечение условий первого и второго порядка позволяет предприятию решать также цели третьего порядка; удовлетворять социальные и культурно-бытовые потребности работников и акционеров; обеспечивать охрану окружающей среды. 

Особо следует остановиться на проблеме обеспечения одной из Целей - удовлетворение социальных и культурно-бытовых потребностей работников [8]. 

Работники большинства предприятий в настоящее время оказались в сложном материальном положении. Уровень зарплаты низкий, выплата производится с большими задержками. Обеспечение бесплатным жильем фактически прекращено, льготы за счет фондов социального развития также не выдаются, детские дошкольные учреждения закрываются, льготы на медицинское обслуживание отменяются и т.д. Получается, что решение этих проблем возлагается в основном на бюджет государства, который очень скуден, а само государство в долгах. Известно, что в условиях плановой экономики предприятия выделяли большие средства на эти цели, да и получаемая работниками зарплата позволяла покрывать все нужды и выплачивалась вовремя. В настоящее время предприятия не занимаются решением указанных проблем, и объекты соцкультбыта передаются на баланс городов и посёлков. Если же исследовать опыт цивилизованных стран, то наблюдается рост значимости социальных льгот по сравнению с уровнем зарплаты.

Эффективность функционирования финансово-экономического механизма должна определяться системой показателей и критериев по каждой целевой подсистеме, которая будет рассмотрена ниже. 

Инструментарием, при помощи которого возможно обеспечить достижение названных целей, должны служить функциональные подсистемы, подсистемы обеспечения и финансово-экономические рычаги. 

Функциональные подсистемы

Функциональные подсистемы реализуют финансово-экономические методы управления и финансовые отношения, применение которых способствует достижению поставленных целей. 

К ним следует отнести: планирование, прогнозирование, регулирование, систему оплаты труда, ценообразование, инвестирование, кредитование, налогообложение, страхование, анализ и учет. Они присутствовали в системе управления экономикой в условиях планового хозяйствования. Но в настоящее время их содержание и назначение подлежат коренному переосмысливанию. 

Указанные функциональные подсистемы по своей сущности различны. По этому признаку разбиваем их на две группы. Первая - это подсистемы, отражающие функции финансово-экономических методов. К ним относим: планирование, прогнозирование, регулирование, ценообразование, систему оплаты труда, анализ и учет. Вторая - это подсистемы, отражающие функции финансовых отношений, т.е. процесс движения денежных средств от одного субъекта к другому. 

К ним относим:

- инвестирование, 

- кредитование, 

- налогообложение, 

- страхование. 

Подсистемы обеспечения

В качестве подсистем обеспечения следует использовать систему внутренних финансово-экономических отношений, правовое, нормативное (в том числе нормы и нормативы), а также информационное обеспечение. 

Из всех подсистем обеспечения следует особо остановиться на сущности и организации внутренних финансово-экономических отношений. Система внутренних финансово-экономических отношений на предприятии в рыночных условиях должна прийти на смену внутризаводскому хозяйственному расчету, который был широко распространен на предприятиях.

Эту проблему ученые-экономисты широко не исследуют, хотя некоторые из них ее рассматривают. В частности, Волков О.И. и Балыбердина Е.В. в своих трудах излагают сущность системы внутрипроизводственных экономических отношений и принципы их организации.

Но эти ученые излагают в основном экономические отношения, организацию финансовых отношений практически не рассматривают. Они правы в том, что одним из путей решения проблемы рентабельной работы предприятий является усиление воздействия внутризаводских экономических рычагов на конкретные результаты работы предприятия. В числе элементов системы внутризаводских экономических отношений они называют планирование, контроль, экономические стимулы и экономическую ответственность. Но эту проблему следует рассматривать гораздо глубже. В условиях рынка, когда создаются акционерные общества, на основе смешанной и частной собственности, вступают в свои права не только экономические, но и финансовые внутренние отношения. Поэтому целесообразно рассматривать сущность и организацию внутренних финансово-экономических отношений, которые кроме названных выше элементов должны в свою орбиту включать создание внутри предприятия финансово самостоятельных структурных подразделений. Эти подразделения должны работать на конечный результат (прибыль), организовывать свою финансово-производственную деятельность на основе договоров и контрактов и полностью отвечать за результаты работы.