Финансы коммерческих организаций

Для организаций данный принцип может  быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой  политики, способной не только обеспечить финансовыми ресурсами потребности  государства, но и поддерживать стимулы к предпринимательской деятельности, экономически обоснованной амортизационной политике, созданию экономических условий для развития производства. Коммерческая организация может способствовать реализации данного принципа, соблюдая экономически обоснованные пропорции при распределении вновь созданной стоимости, собственного капитала, формировании фонда потребления и фонда накопления. Интересы государства могут быть обеспечены рентабельной деятельностью организаций, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины.

Принцип коммерческого расчета  представляет собой соизмерение  в денежной форме затрат и результатов  хозяйственной деятельности. Целью  применения данного принципа является получение максимальных доходов (прибыли) при минимальных затратах капитала. Коммерческий расчет способствует не только самоокупаемости затрат, но и росту рентабельности, прибыльности предприятий.

Принцип материальной заинтересованности означает, что через организацию  финансов предприятий оказывается  стимулирующее воздействие на производство и реализацию продукции, на результаты предпринимательской деятельности. Так, для этой цели за счет прибыли  создаются поощрительные фонды. При невыполнении планируемых объемов  производства и реализации продукции  соответственно снижаются возможности  создания и расходования поощрительных  фондов.

За нарушение хозяйственных  договоров, т.е. за несвоевременную  или некомплектную поставку, за поставку некачественной продукции и т.п., за несвоевременное внесение платежей в бюджет и внебюджетные фонды  предприятия платят штрафы, пени, неустойки. Штрафные санкции уменьшают чистую прибыль предприятия, отрицательно влияют на его финансовое состояние, и оно заинтересовано в устранении недостатков в хозяйственной  деятельности.

Принцип экономической ответственности  предприятий за результаты своей  деятельности проявляется при возникновении  убытков, неспособности удовлетворять требования кредиторов и обеспечивать финансирование производственного процесса. Этот принцип означает, что убыточное предприятие может быть объявлено банкротом или ликвидировано. Процедура банкротства осуществляется в соответствии с Законом РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г.

Принцип разделения оборотных  средств на собственные и заемные  обеспечивает наиболее эффективное  их использование в процессе кругооборота средств. Так, в рыбной промышленности, как и в некоторых других отраслях народного хозяйства (например, в  сахарной, мясной промышленности, сельском хозяйстве и т.д.), под влиянием сезонных колебаний производства происходит изменение потребности в оборотных  средствах в отдельные периоды  года. Поэтому участие заемных  средств в период разворота работ (например, в путину) в формировании оборотных средств является экономически целесообразным, способствует усилению финансового контроля за деятельностью предприятий.

В условиях коммерческого  расчета сокращаются бюджетные  и отраслевые финансовые источники  в формировании ресурсов предприятий. Поэтому возрастает роль страховых  возмещений от страховых кампаний и  особенно финансовых резервов. Образование  финансовых резервов (фонда риска  и др.) ставит своей целью оказание финансовой поддержки производству при проведении рисковых операций, и, как следствие этого, потерях  доходов. Кроме возмещения убытков  от деловых рисков, финансовый резерв может быть использован для покрытия недостатка средств на расширение производства, повышение технической оснащенности, прирост собственных оборотных  средств.

Все перечисленные принципы организации  финансов находятся в постоянном развитии и для их реализации в  каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений  в обществе.

1.3 Факторы, влияющие на организацию финансов коммерческих предприятий

На  организацию финансов коммерческих организаций оказывают влияние  два фактора: организационно-правовая форма хозяйствования и отраслевая принадлежность.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений.

Специфика финансовых отношений возникает  уже в процессе формирования уставного (складочного) капитала. Формирование имущества коммерческих организаций  основано на принципах корпоративности. Имущество государственных, муниципальных  предприятий формируется на базе государственных и муниципальных  средств. Участники полного товарищества создают уставный капитал за счет вкладов участников, и по существу уставный капитал полного товарищества является складочным капиталом. К моменту регистрации полного товарищества его участники должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал. Остальная часть должна быть внесена участником в оговоренные в учредительском документе сроки. При невыполнении этого правила участник обязан уплатить товариществу 10% годовых с суммы невнесенной части вклада и возместить понесенные убытки (п. 2 ст. 73 ГК РФ).

Участник полного товарищества имеет право с согласия остальных  его участников передать свою долю в складочном капитале или ее часть  другому участнику товарищества или третьему лицу.

В учредительном  договоре товарищества на вере (коммандитного) оговариваются условия о величине и составе складочного капитала, а также размер и порядок изменения долей каждого из полных товарищей в складочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств (п. 2 ст. 83 ГК РФ). Порядок формирования уставного капитала аналогичен порядку его формирования в полном товариществе. Управление деятельностью товарищества на вере осуществляется только полными товарищами. Участники-вкладчики не принимают участия в предпринимательской деятельности и по существу являются инвесторами.

Уставный  капитал общества с ограниченной ответственностью разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Минимальный размер уставного капитала в соответствии с законодательством установлен в размере 100 минимальных размеров оплаты труда на день регистрации общества, и на момент регистрации должно быть оплачено не менее его половины. Оставшаяся часть должна быть оплачена в течение первого года деятельности общества. При нарушении этого порядка общество должно либо уменьшить свой уставный капитал и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации (п. 3 ст. 90 ГК РФ). Участник общества вправе продать свою долю в уставном капитале одному или нескольким участникам общества либо третьему лицу, если это оговорено в уставе.

Аналогично  формируется уставный капитал общества с дополнительной ответственностью (п. 1 ст. 95 ГК РФ).

Открытое  и закрытое акционерные общества образуют уставный (акционерный) капитал  исходя из номинальной стоимости  акций общества. Минимальный размер уставного капитала открытого акционерного общества в соответствии с действующим законодательством установлен в размере 1000 минимальных окладов на день регистрации общества. Уставный капитал формируется путем размещения простых и привилегированных акций, причем доля привилегированных акций в общем объеме уставного капитала не должна превышать 25%. Открытая подписка на акции открытого акционерного общества не допускается до полной оплаты уставного капитала. Это ограничение направлено против создания фиктивных акционерных обществ. При учреждении акционерного общества все его акции должны быть распределены среди учредителей. По окончании второго и каждого последующего финансового года, в случае если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, акционерное общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального уставного капитала, общество подлежит ликвидации (ст. 99 ГК РФ). Открытое акционерное общество имеет право проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществлять их свободную продажу на фондовом рынке. Акции закрытого акционерного общества распространяются только среди его учредителей. Уставный капитал закрытого акционерного общества не может быть менее 100 минимальных окладов, установленных на момент его регистрации.

В таких  сферах предпринимательской деятельности, как производство, переработка и  сбыт промышленной и сельскохозяйственной продукции, торговля, бытовое обслуживание и другие подобные, предпочтительной формой предпринимательской деятельности является производственный кооператив. Имущество производственного кооператива состоит из паевых взносов его членов в соответствии с уставом кооператива. Членство в производственном кооперативе предполагает личное трудовое участие в его деятельности. Производственный кооператив может создавать неделимые фонды за счет определенной части имущества, если это оговорено в его уставе. К моменту регистрации кооператива каждый его член обязан внести не менее 10% своего паевого взноса, а оставшуюся часть — в течение года с момента регистрации.

Принципиально иной порядок формирования унитарных предприятий (государственных и муниципальных предприятий). Они могут создаваться на праве хозяйственного ведения и на праве оперативного управления. На праве хозяйственного ведения предприятия создаются по решению уполномоченного государственного или муниципального органа, а значит, имущество находится в государственной или муниципальной собственности. Управляет унитарным предприятием руководитель, назначенный собственником, либо его уполномоченный. Размер уставного фонда унитарного предприятия должен быть не менее величины, определенной в законе о государственных и муниципальных унитарных предприятиях. Уставный капитал должен быть полностью оплачен к моменту регистрации унитарного предприятия.

Унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (казенные предприятия), создаются  по решению Правительства РФ.

В зависимости  от организационно-правовой формы хозяйствования по-разному решаются вопросы формирования затрат на производство и реализацию продукции, валового дохода, прибыли  и других доходов. Имеются и особенности  в налогообложении и порядке  образования и использования  имущества.

По-разному  решается и вопрос распределения  прибыли. Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения  в общеустановленном порядке, распределяется между участниками на принципах  корпоративности. Прибыль унитарных  предприятий после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей целиком остается в распоряжении предприятия и используется на производственное и социальное развитие.

На  содержание финансовых отношений и  организацию финансовой работы хозяйствующих  субъектов существенно влияют их отраслевая принадлежность, технико-экономические  особенности. По отраслевой принадлежности организации различных форм хозяйствования могут осуществлять свою деятельность в промышленности, сельском хозяйстве, торговле, строительстве, на транспорте и т.д. Основные принципы организации  финансов для них едины, поскольку  едина природа товарного производства и финансов как экономической  категории. Но в то же время отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, серийность производства, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.

Так, в сельском хозяйстве главными средствами производства являются земля, растениеводство  и продуктивный и рабочий скот. Природно-климатические условия, биологические особенности производства сельскохозяйственной продукции, сезонность, высокая степень риска диктуют необходимость формирования финансовых резервов как в денежной, так и в натуральной форме. Природные условия определяют природный цикл развития растений и животных и, следовательно, кругооборот финансовых ресурсов, необходимость их концентрации к определенным периодам, что, в свою очередь, вызывает необходимость привлечения заемных средств. Значительная часть выручки используется во внутреннем обороте и не принимает денежной формы. Для сельскохозяйственных организаций характерно формирование и учет затрат по видам деятельности (растениеводство и животноводство). Имеются свои особенности и в определении ценовой политики.

Организации (предприятия) сферы товарного обращения, являясь связующим звеном между  производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Для торговых организаций характерен быстрый оборот средств, поступление выручки (в розничном звене) в налично-денежной форме. Специфика торговли — сочетание операций производственного характера (сортировка, фасовка, упаковка, переработка и хранение сельскохозяйственных продуктов и т.д.) с операциями, связанными со сменой форм стоимости, т.е. непосредственно с реализацией продукции. В составе затрат торговых организаций отсутствует стоимость закупаемых товарок. Торговая организация закупает уже произведенные товары, осуществляя затраты лишь на доведение их до потребителей. Имеются свои особенности в составе и структуре оборотных средств, значительная часть которых вложена в товарные запасы. Особенность отраслевой структуры основных средств заключается в сочетании собственных и арендованных основных фондов/Основной показатель хозяйственной деятельности торговых организаций — валовой доход, который зависит от формы реализации товаров и применения торговых надбавок. Прибыль торговых организаций определяется как разность между валовым доходом и издержками обращения.

Финансы строительных организаций также  имеют ряд существенных особенностей, обусловленных взаимоотношениями  между заказчиками (инвесторами) и  подрядчиками и технико-экономическими особенностями строительного производства. В составе основных средств значительную долю составляет арендованное оборудование.

Организации транспорта осуществляют свою финансов экономическую деятельность на принципе сочетания государственно регулирования и рыночных отношений. Готовая продукция, подлежит реализации на транспорте, — непосредственно  сам транспортный процесс. Таким  образом, производство и реализация продукции совпадают по времени и кругооборот осуществляется в две стадии вместо трех. На транспорте велик удельный вес основных производственных фондов, воспроизводство которых требует значительных денежных средств. Особенности расчетов за транспортные услуги, воспроизводства основных фондов определяют необходимость централизации части денежных средств на уровне Министерства транспорта РФ с их последующим перераспределением, что отражается в финансовом плане транспортного предприятия.

Глава 2

Характеристика  финансов коммерческих организаций

2.1 Источники финансовых ресурсов коммерческих предприятий