Формирование учетно-аналитической системы обеспечения финансовой устойчивости некоммерческой организации в целях прогнозирования банк
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Июля 2013 в 17:29, реферат
Описание работы
Виды банкротства
реальное
В зависимости от
фактического состояния
предприятия
временное
криминальное
преднамеренное
фиктивное
неправомерные
действия
при банкротстве
По причине
возникновения
Банкротство
бизнеса
банкротство
собственника
производства
«недобросовестный
менеджмент»
По стадиям
банкротства
В зависимости от того, какие
факторы стали причиной
банкротства
массовое
специфическое
экономическая
несостоятельность
деловая
несостоятельность
формально-
юридическая
несостоятельность
несостоятельность , переходящая в
банкротство
Файлы: 1 файл
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Ростовский государственный строительный университет»
Институт Экономики и Управления
Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»
Допущен к защите
Зав. кафедрой
Д.э.н., проф. В.И. Ткач
РАСЧЕТНО-ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
к выпускной квалификационной работе
Тема: «ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
В ЦЕЛЯХ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ БАНКРОТСТВА (ЗАО «ДОН-КПД»)»
Студент гр. Б-507 ______________ А.А. Тутов
Основной руководитель ___________к.э.н. доц. каф. УУиА Ю.Р. Галиева
Консультант
__________ асс. О.Н. Парамонова
Нормоконтроль
____________ асс. каф. БУиА А.А. Сидорня
Ростов-на-Дону
2013 год
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БАНКРОТСТВА
Экономическая сущность понятия
банкротства
Объективный процесс
рыночной экономики, заключающийся
в её санации посредством перетока
капитала из наименее эффективных
отраслей экономики в более
перспективные
Банкротство
Банкротство
Заключительный этап развития
кризисной ситуации,
сопровождающийся разбалансировкой
финансовых потоков предприятия,
полной потерей ликвидности и
финансовой устойчивости, т.е.
фактическая несостоятельность
предприятия
Признанная арбитражным
судом неспособность должника
в полном объёме удовлетворять
требования кредиторов по
денежным обязательствам
Юридический
аспект
Финансовый
аспект
М
а
к
р
о
у
р
о
в
е
нь
М
ик
р
о
у
р
о
в
е
нь
Основные различия понятий банкротства, несостоятельности,
неплатежеспособности и убыточности
Признаки Экономическое
содержание
Направление
воздействия
Форма
проявления
Взаимосвязь
с
другими
понятиями
Банкротс
тво
Потеря самостоятельности на основании
юридического факта признания предпри
ятия неспособным удовлетворить требо
вания кредиторов и применении системы
процедур, направленных на погашение
долгов
Деятельность
предприятия и
управление ею
Нарушение основ
ного принципа ор
ганизации финан
сов: «самофинан
сирование и само
окупаемость»
Юридически
оформленная
экономическая
несостоятельность
Несостоя
тельность
Неспособность
удовлетворять
требования кредиторов в связи с
превышением размеров обязательств
должника над величиной его имущества
Финансовые
отношения и
финансовые
ресурсы
Нарушение одно
го из компонент
ов
финансовой
состоятельности
или их цепочки,
ведущее
к
банкротству
Юридически
не
оформленное
банкротство.
Включает в себя
явления
неплате-
жеспособности
и
убыточности
Неплатеж
еспособн
ость
Неспособность должника своевременно и
в полном объёме выполнять платежные
обязательства без остановок производства
Денежные
средства
и
ликвидность
Сокращение
платежей,
рост
долгов
Одно
из
проявлений
несостоятельности
Убыточн
ость
Ситуация
при
которой
доходы
организации
не
покрывают
её
совокупные расходы
Денежные
средства
и
ликвидность
Неэффективность
производства,
рост долгов
Составная
часть
несостоятельности
Виды банкротства
реальное
В зависимости от
фактического состояния
предприятия
временное
криминальное
преднамеренное
фиктивное
неправомерные
действия
при банкротстве
По причине
возникновения
Банкротство
бизнеса
банкротство
собственника
производства
«недобросовестный
менеджмент»
По стадиям
банкротства
В зависимости от того, какие
факторы стали причиной
банкротства
массовое
специфическое
экономическая
несостоятельность
деловая
несостоятельность
формально-
юридическая
несостоятельность
несостоятельность , переходящая в
банкротство
банкротство
МЕТОДЫ ДИАГНОСТИКИ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Горизонтальный анализ
Сравнение
показателей
бухгалтерского баланса с
показателями
балансов
предыдущих периодов
Приемы горизонтального
анализа
1. Простое сравнение статей
отчетности в абсолютном
выражении и в процентах к
базовому (отчетному)
периоду
2. Изучение резких
изменений статей
отчетности
3. Анализ изменения статей
отчетности в сравнении с
колебаниями других статей
Вертикальный анализ
Осуществляется
в
целях
определения удельного веса
отдельных статей баланса в
общем итоговом показателе и
последующего
сравнения
результатов
с
данными
предыдущих периодов, что
позволяет
установить
структуру активов и капитала
организации и ее вложений и
динамику ее изменения за
рассматриваемые периоды
Показатели деятельности
должника, используемые
для финансового анализа
арбитражным
управляющим
При проведении анализа
определяются:
1. Показатели финансово-
хозяйственной деятельности
должника
2. Коэффициенты, характери
зующие платежеспособность
должника
3. Коэффициенты,
определяющие финансовую
устойчивость должника
4. Коэффициенты, характеризующие деловую
активность должника
Система критериев и
методика оценки
неудовлетворенной
структуры баланса
неплатежеспособных
организаций
Коэффициент
текущей
ликвидности
Коэффициент обес
печенности собст
венными оборот
ными средствами
Коэффициент вос
становления (утраты)
платежеспсобности
Оценка
ликвидности
баланса
А1 – Наиболее
ликвидные
активы
А2 - Быстро
реализуемые
активы
А3 - Медленно
реализуемые
активы
А4 - Трудно
реализуемые
активы
П1 - Наиболее
срочные
обязательства
П2 – Краткосро
чные
обязательства
П3 – Долгосро
чные
обязательства
П4 – Постоян
ныеустойчивые)
пассивы
Оценка финансовой
устойчивости организации
В качестве
рассматриваемых
показателей,
характеризующих финан-
совую устойчивость и
платежеспособность
организации, применяются
следующие коэффициенты:
1) Сводный коэффициент
платежеспособности - Ксп
2) Коэффициент быстрой
ликвидности — Кбл
3) Коэффициент текущей
ликвидности — Ктл.
4) Коэффициент
обеспеченности
собственными оборотными
средствами — Ксос.
5) Коэффициент финансовой
устойчивости - Кфу.
Оценка динамики изменения
активов организации по степени
риска
В целях анализа активы организа
ции заносятся в специальную
таблицу и распределяются по
степени риска от минимальной до
высокой. Если доля активов со
средней и высокой степенью риска
возрастает, то такая тенденция
свидетельствует о росте общего
уровня риска ликвидности активов
организации, что, в свою очередь,
может отразиться на возрастании
финансовой
неустойчивости
организации.
Использование качественных методик прогнозирования
несостоятельности и банкроства
Использование крисиз-прогнозных моделей оценки вероятности
банкротства
Использование инструментов бухгалтерского
инжиниринга
Факторы, влияющие на нестабильность деятельности коммерческой организации
Структура факторов, влияющих на обеспечение финансовой устойчивости коммерческой организации
По отношению к границам коммерческой организации
Внешние (уровень инфляции, емкость
внутреннего
рынка,
политическая
нестабильность,
направленность
внутренней государственной политики,
финансовое состояние контрагентов,
изменчивость
законодательства,
уровень доходов населения)
Внутренние
Имеющие финансовую направленность (малоэффективная стратегия финансирования, структура
активов, финансовый менеджмент, значительные финансовые риски, увеличение дебиторской
задолженности, высокая доля авансированного капитала и т.д.)
Имеющие операционную направленность (неэффективный маркетинг и менеджмент, структура
операционных
затрат,
уровень
использования
внеоборотных
активов,
недостаточно
диверсифицированный ассортимент и т.д.)
Имеющие инвестиционную направленность (малоэффективный инвестиционный портфель,
инвестиционный менеджмент, значительный перерасход инвестиционных ресурсов, недостижение
плановых объемов прибыли по проектам и т.д.)
В зависимости от формирования денежных потоков
Низкий квалификационный уровень и неопытность управленческого персонала
Низкий уровень ответственности менеджеров высшего звена перед собственниками (акционерами)
Факторы, обуславливающие неэффективность управленческой деятельности
Отсутствие долгосрочной стратегии деятельности коммерческой организации
СТРУКТУРА ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Стратегиче
ский
кризис
Кризис
результатов
Кризис
ликвидности
Банкротство
Пла
т
е
ж
е
с
п
о
с
обн
о
с
т
ь
УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Функции учетно-аналитического обеспечения
предприятия
Функция
Характеристика функции
Информационн
ая
Предоставление учетно-аналитической информации
для оперативно-технического и статистического
учетов, для планирования, прогнозирования и
управления предприятием.
Учетная
Разработка или использование уже готовых форм и
методов
учета
показателей
деятельности
предприятия.
Аналитическая
Предоставление учетно-аналитической информации
для
анализа
финансовой
и
хозяйственной
деятельности предприятия и его подразделений,
изучение итогов выполнения планов, определения
влияющих факторов, выявление резервов, изучение
тенденций развития.
Контрольная
Осуществление
контроля
за
сохранностью,
наличием и движением имущества предприятия, за
правильностью и своевременностью расчетов с
государством
и
другими
хозяйственными
субъектами.
Обратной связи
Означает,
что
учетно-аналитическая
система
формирует и передает информацию о фактических
параметрах
развития объекта управления: в
качестве
ввода
–
неупорядоченные
данные,
процесса
–
обработка
данных,
вывода
–
упорядоченная информация.
Организационн
ая
Разработка
организационной
структуры
и
комплекса нормативных документов.
Системности:
при
формировании учетно-аналитического
обеспечения предприятия необходимо рассматривать объект и
субъект учетно-аналитического обеспечения как единое целое
Целеполагания:
определение
развития
предприятия
в
некоторой перспективе
Комплексности: необходимости анализа всех составляющих
деятельности предприятия
Компетентности: формирование
учетно-аналитического
обеспечения должно охватывать все сферы деятельности
управляемого объекта
Иерархичности: организационная структура учетно-
аналитического обеспечения должна быть многоуровневой с
делегированием определенных полномочий
Последовательности учетно-аналитического обеспечения, с
выбором первоочередных задач, оказывающих влияние на
эффективность развития
Непрерывности наблюдения за состоянием предприятия с
учетом тенденций развития его потенциала, общего развития
экономики и действия других общесистемных
факторов
Своевременности: необходима организация постоянного и в
точно установленные срок поступление информациии в
управляющую систему о состоянии управляемого объекта
Субъект учетно-аналитического обеспечения-
источник персонифицированного воздействия на учетно-аналитическую
систему в целом; управленческий аппарат, осуществляющий формирование
целей и принятие решений, обеспечивающий контроль за их выполнением
Объект учетно-аналитического обеспечения-
учетно-аналитическая
система, воспринимающая воздействие
её
субъекта с целью существования, функционирования
и развития;
работники
предприятия, осуществляющие выполнение поставленных
целей и задач
Принципы
учетно-
аналитического
обеспечения
НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРОЦЕССА НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ
(БАНКРОТСТВА) В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕДРАЦИИ
Нормативно-правовой базой банкротства предприятий в РФ
служат:
Гражданский кодекс Российской Федерации
Арбитражно-процессуальный кодекс РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
Уголовный кодекс Российской Федерации
ФЗ № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности
(банкротстве)
Постановление правительства РФ от 27.12.04 № 367 «Правила
проведения арбитражным управляющим финансового
анализа»
Приказ Минюста РФ от 14.08.03 № 195 «Об утверждении
типовых форм отчетов (заключений) арбитражных
управляющих»
Постановление правительства РФ от 22.05.03 № 299 «Об
утверждении общих правил подготовки отчетов (заключений)
арбитражного управляющего»
Постановление правительства РФ от 27.12.04 № 855 «Об
утверждении временных правил проверки арбитражным
управляющим наличия признаков фиктивного и
преднамеренного банкротства»
Приказ Минфина РФ от 02.07.02 № 66н «Об утвержде-нии
ПБУ «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ
16/02» и др
Три этапа в развитии института несостоятельности в
РФ:
1.
С
конца 1992 г. по начало 1998 г. - период действия
Закона РФ от 19.11.92 № 3929-1 «О несостоятельности
(банкротстве)" предприятии»;
2.
С начала 1998 г. по конец 2002 г. - период действия
Федерального Закона от 08.01.1998г. № 6-ФЗ «О
несостоятельности (банкротстве)»;
3.
С конца 2002 г. по настоящее время - период действия
Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)»
Ответственность за нарушение законодательства о
несостоятельности
Административная ответс-
твенность (при отсутствии
уголовно наказуемого
деяния)
Уголовная ответственность
(при наличии уголовно
наказуемого деяния)
- Фиктивное банкротство
- Воспрепятствование должно-
стными лицами кредитной орга-
низации осуществлению функ-
ций временной администрации
- Сокрытие имущества и сведе
ний о нем, а также сокрытие,
уничтожение и фальсификация
бухгалтерских и иных учетных
документов
- Неправомерное удовлетворе –
ние имущественных требований
кредиторов
- Неисполнение требований
Закона о несостоятельности
(банкротстве)
частниками процесса
- Преднамеренное банкротство
- Преднамеренное банкротство
- Фиктивное банкротство
- Неправомерное удовлетворе-
ние имущественных требова
Ний кредиторов
- Воспрепятствование должнос
тными лицами кредитной органи
зации осуществлению функций
временной администрации
- Сокрытие имущества и сведе-
ний о нем, а также сокрытие,
уничтожение и фальсификация
бухгалтерских и иных учетных
документов,
если это действия совершены
при наличии признаков банкро
тства и причинили крупный
ущерб (свыше 250 тыс.руб.)
СТРУКТУРА И ДИНАМИКА АКТИВОВ ЗАО «ДОН-КПД» ЗА ПЕРИОД 01.01.2011 Г. – 01.01.2013 Г.
АКТИВЫ
ТЫС. РУБ.
% К БАЛАНСУ
АБСОЛЮТНЫЙ
ПРИРОСТ/
СНИЖЕНИЕ,
ТЫС. РУБ.
ТЕМП РОСТА
(ОТНОСИТЕЛ
ЬНЫЙ ПРИ
РОСТ/ СНИ
ЖЕНИЕ), %
01.01. 01.04. 01.07. 01.10.
01.01. 01.04.
01.07.
01.10. 01.01. 01.01. 01.04. 01.07. 01.10. 01.01. 01.04.
01.07. 01.10. 01.01.
На
01.01.12
по
сравнени
ю с
01.01.11
На
01.01.13
по
сравнени
ю с
01.01.12
На
01.01.12
по
сравнен
ию с
01.01.11
На
01.01.13
по
сравнен
ию с
01.01.12
2011 2011 2011
2011
2012
2012
2012
2012
2013
2011 2011 2011
2011
2012
2012
2012
2012 2013
Внеоборотн
ые активы
7282 14562 63697 94346 191749 171415 176892 179615 180987 13,77 29,7
70,96
85,44
94,38 91,96
90,57
88,77 88,47 184467
-10762 2633,19 -5,61
Основные
средства
4934 4934 4934
4934
3958
3958
3958
3958
2615
67,76 33,88 7,75
5,23
2,06
5,26
2,31
2,2
1,44
-976
-1343
-28,87 - 33,93
Незавершен
ное строите
льство
2348 9628 58763 89412 187791 167457 172934 175657 178372 32,24 66,1 92,25
94,77
97,94
97,69
97,76
97,8 98,56 185443
9419
7897
-0,03
Оборотные
активы
45602 34464 26063 16077
11425 14986
18423
22720 23582 86,23 70,3 29,04
14,56
5,6
8,04
9,43
11,23 11,53
-34177
12157
-74,94 106,4
Запасы
и
затраты,
33243 23467 15789 10296
7566
6875
5678
4986
4717
72,89 67,67 60,75
65,66
66,22
62,88
33,89
27,04
20
-25677
-2849
-77,24 -37,66
в т. ч.:
-
-
-
-
-
-
-
-
-
0
0
-
-
сырье
и
материалы
33100 23324 15646 10153
7423
6732
5535
4843
4717
72,57 62,17 47,5
54,64
64,97
50
26
22,97
20
-25670
-2706
-77,57 -36,45
готовая про
дукция и то
вары для пе
репродажи
143
143
143
143
143
143
143
143
-
0,31
0,41
0,55
0,91
1,25
1,31
0,85
0,78
-
-
-
-
-
НДС
-
-
-
-
-
-
-
-
-
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0
0
-
-
Дебитрская
задолженно
сть
11532 10234 9876
5460
3574
7892
12567
17678 18857 25,29 29,51
38
34,82
31,28
72,18
75
95,89 79,96
-7958
15283
-69
427,6
Краткосроч
ные
фин.
вложения
-
- -
-
-
-
-
-
-
-
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0
0
-
-
Денежные
средства
826
763
398
321
284
219
178
56
7
1,81
2,2
1,53
2,05
2,49
2
1,06
0,3
0,02
-542
-277
-65,62 -97,53
Итого
АКТВОВ
52884 9026 89760 110423 203174 186401 195315 202335 204569 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 150290
1395
284,19
0,69
ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ОСНОВЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
АРБИТРАЖНОГО ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
Показатели, характеризующие платежеспособность
Показатели
01.01. 01.04. 01.07. 01.10. 01.01. 01.04. 01.07. 01.10. 01.01.
2011
2011
2011
2011 2012 2012
2012
2012
2013
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,0124 0,0046 0,0193 0,0671 0,0167 0,0315 0,0195 0,0424 0,0209
Коэффициент
текущей
ликвидности
0,8714 0,711 0,2915 0,1465 0,0565 0,0807 0,1954 0,1128 0,1186
Коэффициент
обеспеченност
и обязательств
должника его
активами
0,1392
0,3
0,7124 0,8596 0,9483 0,9234 0,9104 0,8918
0,91
Динамика показателей, характеризующих финансовую
устойчивость
Показатели
01.01.
01.04.
01.07.
01.10.
01.01.
01.04.
01.07.
01.10.
01.01.
2011
2011
2011
2011
2012
2012
2012
2012
2013
Коэффициент
автономии
(финансовой
независимости)
0,0104
0,0113
0,0039
0,0061
0,0048
0,0041
0,52
0,0045 0,0276
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами
0,8403
0,5775
-1,444
-4,8684
-15,7833
-
10,4383
-8,6017
-6,9016
-
6,6748
Отношение
дебиторской
задолженности
к совокупным
активам
0,2529
0,2951
0,38
0,3482
0,3128
0,7218
0,75
0,9589 0,7996
ОЦЕНКА УГРОЗЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ БАНКРОТСТВА ЗАО «ДОН-КПД»
Показатели
Формула
Значения показателей
1 группа 2 группа 3 группа
Коэффициент
Бивера
Чистая прибыль +
Амортизация
Долгосрочные +
Краткосрочные
обязательства
Более
0,35
От 0,17
до 0,3
От 0,16
до -0,15
Коэффициент
текущей
ликвидности
Оборотные активы /
Текущие обязательства
2≤Ктл≤
3,2
1≤Ктл≤2 Ктл≤1,0
Финансовый
левередж
(Долгосрочные +
Краткосрочные
обязательства) / Баланс
* 100
≤35
40-60
80 и
более
Коэффициент
покрытия
активов
собственными
оборотными
средствами
(Собственный -
Внеоборотный
капитал)/ Оборотные
активы
0,4 и
более
0,3 – 0,1
Менее
0,1
Экономическая
рентабельность
Чистая прибыль /
Баланс * 100
6-8 и
более
5 - 2
1 и
менее
Определение вероятности наступления кризиса по модели У. Бивера
Показатели
2011 год
Группа
2012 год
Группа
Коэффициент Бивера
0,033
3
0,011
3
Коэффициент
текущей ликвидности
0,57
3
0,1186
3
Финансовый
левередж, %
109,43
3
104,49
3
Коэффициент
покрытия
-0,094
3
-0,045
3
Экономическая
рентабельность, %
-10,97
3
-11,56
3
Скоринговая модель оценки финансовой устойчивости Д. Дюрана
Показатель
Границы классов согласно критериям
I класс
II класс
III
класс
IV
класс
V класс
Рентабельность
совокупного
капитала, %
30% и
выше – 50
баллов
От 29,9 до
20% - от
49,9 до 35
баллов
От 19,9
до 10%
- от 34,9
до 20
баллов
От 9,9
до 1% -
от 19,9
до 5
баллов
Менее 1%
- 0 баллов
Коэффициент
текущей
ликвидности
2,0 и выше
– 30 баллов
От 1,99 до
1,7 – от 29,9
до 20
баллов
От 1,69
до 1,4 –
от 19,9
до 10
баллов
От 1,39
до 1,1 –
от 9,9
до 1
баллов
1 и ниже
– 0 баллов
Коэффициент
финансовой
независимости
0,7 и выше
– 20 баллов
От 0,69 до
0,45 – от
19,9 до 10
баллов
От 0,44
до 0,3 –
от 9,9
до 5
баллов
От 0,29
до 0,2 –
от 5 до
1 балла
Менее 0,2
– 0 баллов
Граница
классов
100 баллов
От 99 до 65
баллов
От 64
до 35
баллов
От 34
до 6
баллов
0
баллов
Показатель
2011
год
Баллы/
класс
2012 год
Баллы/
класс
Рентабельность
совокупного капитала, %
-10,97
0/V
-11,56
0/V
Коэффициент
текущей
ликвидности
0,57
0/V
0,1186
0/V
Коэффициент автономии
-0,094
0/V
-0,045
0/V
Сумма баллов
-
0
-
0
КОНЦЕПТУАЛЬНАЯ МОДЕЛЬ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
ФИНАНСОВОГО ОЗДАРОВЛЕНИЯ ЗАО «ДОН-КПД»
Цель финансового оздоровления – восстановление платежеспособности и укрепление финансового состояния путем реализации
комплекса взаимосвязанных, скоординированных мероприятий по повышению эффективности использования оборотного капитала
Задачи финансового оздоровления: 1. Устранение неплатежеспособности (принцип отсечения лишнего). 2. Восстановление
финансовой устойчивости. 3. Обеспечение финансового равновесия в длительном периоде
Учетно-аналитическое
обеспечение процесса
финансового оздоровления
ЗАО «ДОН-КПД»
Объект исследования – финансово-
производственная деятельность
Отраслевые особенности
Принципы формирования
учетно-
аналитического обеспечения
Системность, адаптивность, эффектив-
ность, комплексность, целостность,
специализация
Информационный блок
Аналитический блок
Ретроспективная
информация
Учетная
информация
Прогнозная
информация
Учетное обеспечение
предприятия как имуще-
ственного комплекса
Финансово-мониторинго-
вый производственный
баланс
Стратегический уровень анализа
1. Формирование целей финансового оздоровления
2. Определение приоритетных направлений финансового оздоровления
3. Выявление приоритетных направлений развития
Тактический уровень анализа
1. Анализ источников финансовых ресурсов
2. Определение финансового потенциала предприятия
3. Оценка необходимых финансовых платежей
Оперативный уровень анализа
1. Анализ полноты и достаточности финансовых потоков
2. Анализ и выбор критериев оптимального финансового потенциала
3. Анализ исходящих финансовых потоков
МОДЕЛЬ УЧЕТНОЙ ПОДСИСТЕМЫ
Методологические основы учетной подсистемы в процедурах банкротства
структурирование рабочего плана счетов для целей банкротства методом переноса остатков и
корректирующих проводок
Проведение инвентаризации
отражение в учете текущих расходов, связанных с процедурой наблюдения (судебные издержки,
опубликование сообщений в печати о введении наблюдения, оплата вознаграждения временному
управляющему)
Подконтрольность кредиторам и административному управляющему ряда сделок
Управление делами ведется внешним управляющим
Усложнение аналитического и оперативного учета в связи с формированием графика погашения
задолженности, начислением процентов на неисполненные обязательства
Ограничения и запреты в совершении некоторых операций
Возможно увеличение уставного капитала, продажа или замещение активов
Учет финансовой помощи оформляется как безвозмездная передача средств или в виде займа
Введение моратория на удовлетворение требований кредиторов
Проведение инвентаризации, разработка плана внешнего управления и его реализация
Использование ПБУ 16, ПБУ 8
Осуществление специфических операций по восстановлению платежеспособности и связанные с ним
расходы
Проведение инвентаризации имущества и обязательств, отражение её результатов, оценка имущества
Закрытие счетов должника
Выявление кредиторов, открытие реестра их требований, истребование дебиторской задолженности
Формирование конкурсной массы для её последующей реализации и получение средств для
удовлетворения требований кредиторов
Составление промежуточного ликвидационного и ликвидационного балансов
Прекращение обязательств путем прощения долга, новацией обязательств и другими способами
Отражение отсрочки или рассрочки исполнения обязательств в аналитическом учете
Прощение долга, предоставление отступного отражается в учете как безвозмездные поступления
Мировое соглашение – учет ведется с ограничениями
Наблюдение – учет ведется в общеустановленном
порядке,
особенности
носят
организационный
характер
Финансовое оздоровление – учет ведется в
общеустановленном порядке
Внешнее управление – учет ведется с ограничениями
Конкурсное производство – учет ведется с
ограничениями
особенности
Досудебная санация – учет
ведется в общеустановленном
порядке
МОДЕЛЬ АНАЛИТИЧЕСКОЙ ПОДСИСТЕМЫ
Методологические основы аналитической подсистемы в процедурах банкротства
Анализ финансовой отчетности, горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный, корреляционный анализ, расчет
финансовых коэффициентов, метод балансовой увязки, метод сводки и группировки
- комплексное исследование основных аспектов, определяющих возможность безубыточной деятельности, с учетом
возможного их взаимного влияния друг на друга;
- анализ динамики имевших место процессов в прошлом (за последние 2 – 3 года в поквартальном разрезе);
- оценка наиболее вероятной динамики процессов на краткосрочную и среднесрочную перспективу (1 – 2 года)
- статистическая, бухгалтерская и налоговая отчетность, учетные регистры, материалы аудиторской проверки и отчеты
оценщиков;
- учредительные документы, протоколы общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестр
акционеров, договоры, управленческая отчетность (планы, сметы, калькуляции);
- положения об учетной политике, рабочий план счетов, схема документооборота, организационная и производственная
структуры;
- материалы налоговых проверок и судебных процессов;
- правовые акты, регламентирующие деятельность должника
1. Определение наличия или отсутствия признаков преднамеренного или фиктивного банкротства
2. В отношении фиктивного банкротства – выявление обеспеченности краткосрочных обязательств оборотными активами
коммерческой организации-должника (при К>1 признаки фиктивного банкротства присутствуют)
3. Выявление признаков преднамеренного банкротства осуществляется в 2 этапа:
- расчет показателей, характеризующих модификации обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами,
возникшие за период проводимой проверки (необходимо рассчитать коэффициенты обеспеченности обязательств должника,
как всеми его активами, так и только оборотными, а также величину чистых активов организации);
- анализ условий совершения сделок коммерческой организации-должника, внесшие значительные изменения в показатели
обеспеченности обязательств.
Если по результатам анализа на первом этапе показатели ухудшились, а на втором условия не соответствуют, то
усматриваются признаки преднамеренного банкротства
Разработка рекомендаций по обеспечению финансовой устойчивости, возможности (невозможности) восстановления
платежеспособности коммерческой организации-должника, определение целесообразности введения одной из процедур
банкротства, выявление направлений покрытия судебных расходов за счет имущества коммерческой организации-должника,
разработка плана внешнего управления, конкурсного производства
Цель проведение
финансового анализа
Компоненты (методы)
финансового анализа
Требования к проведению
финансового анализа
Информационные
источники
Методика проведения
финансового анализа
Платежеспособность ЗАО «Дон-КПД»
Ликвидность ЗАО «Дон-КПД»
Ликвидность баланса
Оценка качества управления активами
и пассивами
Инвестиционная привлекательность
ЗАО «Дон-КПД»
Прямое
влияние
Прямое
влияние
КОНТРОЛЬНАЯ ПОДСИСТЕМА УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
Процедура банкротства/критерий
сравнения
Наблюдение
Финансовое оздоровление, внешнее
управление
Конкурсное производство
Цель
Выражение мнения о достоверности объекта аудита
Задачи
1. Оценка кризисного состояния
Производится всегда, определяет
дальнейший
ход
процедуры
банкротства
Используется
в
качестве
исходной
информации для последующего анализа
Не производится
2.
Подтверждение
достоверности
оценок
Выполняется в случае высокого
внутреннего риска
Выполняется
в
случае
обоснования
альтернативных решений
Выполняется при оценке конкурсной
массы
3.
Обеспечение
сохранности
материальных ценностей
Производится в форме ограничений
на их использование
Производится в полном объеме
4. Раскрытие фактов нарушения и
мошенничества
Осуществляется
в
рамках
финансового
и
управленческого
аудита
Выполняется
в
условиях
независимого
управленческого аудита действий внешнего
управляющего
Производится в полном объеме
5. Анализ кризисного состояния
Выполняется в ходе разработки
антикризисных мероприятий
Выполняется для обоснования антикризисной
программы
Не производится
6.
Содействие
принятию
управленческих решений
Производится
на
уровне
рекомендаций
Производится
при
обосновании
решений
Объект
Отчет временного управляющего,
реестр
требований
кредиторов,
имущество
Отчет
административного
(внешнего)
управляющего, реестр требований кредиторов,
план финансового оздоровления (внешнего
управ ления), доходы, расходы, имущество
Предликвидационный
и
ликвидационный
баланс,
отчет
конкурсного управляющего, реестр
требований кредиторов, конкурсная
масса, оценка, текущие расходы
Период
Финансовый год
Определяется договором и целью аудита
Не определен
Действие аудиторских стандартов
Действуют все
Действует большинство
Применение не требуется
Уровень аудиторского риска
Низкий или средний
Высокий
Не определен
заключения
Учредители, исполнительный орган Заказчик, внешний (конкурсный) управляющий
Потенциальные пользователи
Круг пользователей не ограничен
Внешний управляющий, кредиторы
Конкурсный управляющий, кредиторы
Методы
- методы организации проведения аудиторских проверок (сплошной, выборочный и комбинированный, документальный и
фактический);
- собственные процедуры получения аудиторских доказательств (наблюдение, инспектирование, запрос, подтверждение,
пересчет, специальные аналитические процедуры);
- общенаучные методы и подходы к исследованиям;
- определение реального состояния объектов (осмотр, пересчет, измерение, лабораторный анализ, запрос, документальная
проверка);
- аналитические процедуры;
- оценка прошлого, настоящего и будущего состояния объектов
Последовательность проведения
1. Ознакомительный этап (оценка учетной системы, оценка аудиторских рисков, расчет уровня существенности, анализ
документооборота, исследование функций и полномочий служб, ответственных за организацию расчетов)
2. Основной этап (выявление причин неплатежеспособности, проверка порядка предъявления требований к должнику в
соответствии с законодательством, проверка соблюдения законодательства о банкротстве, проверка правильности
формирования реестра требований кредиторов)
3. Заключительный этап (анализ выполнения программы и плана аудита, составление аудиторского заключения)
Диагностика
кризисного
состояния ЗАО
«Дон-КПД»
Кризис
есть?
Разработка
стратегии защиты
Анализ
стратегических
альтернатив
Осуществление
оперативно-
технических мер
Выбор
альтернативного
решения
Реализация
стратегии защиты
Управленческий
контроль
Кризис
есть?
Диагностика
кризисного
состояния
Оперативный
контроль
Выбор стратегии и
её планирование
Реализация стратегии
Оперативный контроль
Да
Нет
Принципы подготовки финансовой
отчетности
Направления аудиторской проверки
Существование, полнота
Формирование достоверного мнения о действительном существовании задолженности, отраженной в
отчетности
Формирование достоверного мнения об отраженной задолженности в отчетности в полном объеме
Представление и раскрытие
Формирование достоверного мнения о том, что кредиторская задолженность определяется в качестве
обязательств, а дебиторская - активов
Формирование достоверного мнения об отражении резервов по сомнительным долгам в соответствии с
установленным порядком
Формирование достоверного мнения о раскрытии существенной информации об обязательствах в
отчетности
Формирование достоверного мнения о развернутом отражении остатков по счетам учета расчетов
Возникновение, точное измерение
Формирование достоверного мнения об отражении задолженности в правильной оценке и в
соответствующем отчетном периоде
Формирование достоверного мнения об отнесении доходов и расходов, связанных со списанием
задолженности к соответствующему отчетному периоду
Программа аудита дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Дон-КПД»
КОНТРОЛЬНАЯ ПОДСИСТЕМА УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
СТРАТЕГИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ
БАНКРОТСТВА НА БАЗЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИММУНИЗАЦИОННЫХ ПРОИЗВОДНЫХ
БАЛАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ
Прогнозный иммунизационный производный балансовый отчет
Бухгалтерский баланс
Прогнозные проводки
по платежеспособ ности
Прогнозный
иммунизационный
баланс
Гипотетические
проводки
Прогнозный
иммунизационный
производный
балансовый отчет
Статьи, разделы
Сумма, т.р.
Дт, т.р.
Кт, т.р.
Дт, т.р.
Кт, т.р.
Дт, т.р.
Кт, т.р.
Дт, т.р.
Кт, т.р.
I. Внеоборотные активы 180 987
-
-
180 987
-
10)180 987
-
-
II. Оборотные активы
23 582
1)36 460
5)1 235
6)477
2)3 365
3)34 640
4)980
22 769
9)26 632
10)169 499
9) 22 769
11)188 500
7 631
III. Капитал и резервы
5 652
2)3 365
4)980
8)742
1)36 460
5)1 235
6)477
7)1 302
40 039
9314,62
10)11 488
11)24 783
11)3 863
7 631
IV.
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
V.
Краткосрочные
обязательства
198 917
3)34 640
7)1 302
163 717
5347
11)163 717
-
Баланс
204 569
79 201
79 201
203 756
18403,62
276 119
276 119
7 631
7 631
Чистые активы
5 652
40 039
7 631
Чистые пассивы
-
Платежеспособная
составляющая
-
+34 387
+ 1 979
Ценовая составляющая -
- 38 060
Экономический
характер иммунизации
(зоны
платежеспособности):
Активная
-
+34 387
+ 1 979
Пассивная
-
Нейтральная
-
МЕТОДИКА СОСТАВЛЕНИЯ МОНИТОРИНГОВОГО ПРОИЗВОДНОГО
БАЛАНСОВОГО ОТЧЕТА ЗАО «ДОН-КПД»
Бухгалтерский баланс
Мониторинговые
бухгалтерские
проводки
Мониторинговый
баланс
Гипотетические
проводки по
реализации активов и
удовлетворению
обязательств
Мониторинговый
производный
балансовый отчет
Статьи, разделы
Сумма,
т.р.
Дт, т.р.
Кт, т.р.
Дт, т.р. Кт, т.р.
Дт, т.р.
Кт, т.р.
Дт, т.р. Кт, т.р.
I. Внеоборотные активы
180 987 -
-
180 987 -
9)180 987 -
-
II. Оборотные активы
23 582
1)5 371
7)346
3)120
4)711
5)1240
27 228
-
8)29 632
9)179 499
8) 23 228
9)206 500
6 631
-
III. Капитал и резервы
5 652
2)559
3)120
4)711
5)1240
6)271
1)5371
7)346
-
8 468
9)1 488
10)6 753
8)6 404
-
6 631
IV.
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
V.
Краткосрочные
обязательства
198 917 -
2)559
6)271
-
199 747 10)199 747 -
-
-
Баланс
204 569 8 618
8 618
208 215 208 215 414 119
414 119
6 631
6 631
Чистые активы
5 652
-
-
8 468
-
-
-
-
6 631
Чистые пассивы
-
-
-
-
-
-
-
Платежеспособная
составляющая
-
-
-
+ 2 816 -
-
-
-
+ 1 987
Ценовая составляющая
-
-
-
-
-
-
-
-
+979
Экономический
характер
иммунизации
(зоны платежеспособности):
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Активная
-
-
-
+ 2 816 -
-
-
-
+ 979
Пассивная
-
-
-
-
-
-
-
Нейтральная
-
МОНИТОРИНГОВЫЙ ПРОИЗВОДНЫЙ БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ
Информация о работе Формирование учетно-аналитической системы обеспечения финансовой устойчивости некоммерческой организации в целях прогнозирования банк