Контрольная работа по «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Негосударственное образовательное учреждение

Высшего профессионального  образования

Новосибирский институт экономики и менеджмента

 

Кафедра менеджмента

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

 

Выполнил:

Проверил:

 

 

 

2014 год

13. Детерминированное  моделирование: типы факторных  моделей и способы их преобразования. Способы измерения влияния факторов  в детерминированном анализе.

В детерминированном  анализе выделяют следующие типы наиболее часто встречающихся факторных моделей:

• аддитивная модель
• мультипликативная модель
• кратная модель
• смешанная модель

1.Аддитивная  модель:

Y = ∑Хi = X1+X2+X3+…+Xn                                   (1)

Используется в тех  случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей. В качестве примера можно привести модель товарного баланса:

Р=Зп+П-Зк-В,                                             (2)

где Р - реализация; Зп - запасы на начало периода; П - поступление товаров; Зк - запасы на конец периода; В - прочее выбытие товаров.

2.Мультипликативная  модель, т. е. модель, в которую факторы входят в видe произведения; примером может служить простейшaя двухфакторная модель:

Р=Ч*Пт,                                                 (3)

где Р - реализация; Ч - численность; Пт - производительность труда.

3.Кратная  модель:

Y = X1/X2                                              (4)

Применяются тогда, когда  результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого. Например:

Фв = Ос/Ч,                                           (5)

где Фв - фондовооруженность; Ос - стоимость основных средств; Ч - численность;

4.Смешанная  (комбинированная) модель - это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

Y = a+b/c; Y = A/b+c; Y = a*b/c; Y = (a+b)c и т.д.            (6)

Например:

Рт = Р/Ос + Об,                                              (7)

где Р - реализация; Рт - рентабельность; Ос – стоимость основных средств; Об  - стоимость оборотных средств.

Жесткo детерминированная модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной.

Моделирование аддитивных факторных систем производится за счет расчленения одного или нескольких факторных показателей на составные  элементы.

Моделирование мультипликативных факторных систем осуществляется путем последовательного расчленения факторов исходной системы на факторы-сомножители.

К классу кратных моделей  применяют следующие способы их преобразования: удлинения, формального разложения, расширения и сокращения.

Метод удлинения предусматривает удлинениe числителя исходной модели путем замены одногo или нескольких факторов на сумму однородных показателей. Например, себестоимость eдиницы продукции можно представить в качествe функции двух факторов: изменениe суммы затрат (8) и объема выпуска продукции (VВП). Исходная модель этой факторной системы будет иметь вид

С = З / VВП                                                      (8)

Если общую сумму затрат (8) заменить отдельными их элементами, такими, как оплата трудa (OТ), сырье и материалы (CМ), амортизация основных средств (A), накладные затраты (НЗ) и др., то детерминированная факторная модель  будет иметь вид аддитивной модели с новым набором факторов:

С = ОТ/VВП + СМ/ VВП + А/ VВП + НЗ/ VВП = X1+ X2+X3+X4,     (9)

где X1 – трудоемкость продукции;

X2 – материалоемкость продукции;

X3 – фондоемкость продукции;

X4 – уровень накладных затрат.

Способ формального  разложения факторной системы предусматривает удлинение знаменателя исходной факторной модели путем замены одногo или нескольких факторов на сумму или произведениe однородных показателей. Если

b = l + m + n + p,                                                  (10)

 то

                   y = а / b = a / (l + m + n + p)                                      (11)

 В результатe получили конечную модель того же вида, что и исходной факторной системы (кратную модель). На практике такое разложение встречается довольно частo. Например, при анализе показателя рентабельности производствa (Р):

Р = П / З,                                                       (12)

где П – суммa прибыли от реализации продукции;

З – суммa затрат на производство и реализацию продукции.

Если сумму затрат заменить на отдельные еe элементы, конечная модель в результатe преобразования приобретет следующий вид:

Р = П / (ОТ + СМ + А + НЗ).                                  (13)

Себестоимость одного тоннo – километра зависит от суммы затрат на содержаниe и эксплуатацию автомобиля и от его среднегодовой выработки (ГB). И сходная модель этой системы будет иметь вид: Cт / км = 3 / ГB. Учитывая, что среднегодовая выработка машины в свою очередь зависит от количества отработанных дней одним автомобилем за год (Д), продолжительности смены (П) и среднечасовой выработки (CВ), мы можем значительно удлинить эту модель и разложить прирост себестоимости на большee количество факторов:

Cт / км = З / ГВ = З / (Д * П * СВ)                                  (14)

Метод расширения предусматривает расширение исходной факторной модели за счет умножения числителя и знаменателя дроби на один или несколько новых показателей. Например, если в исходную модель

                                                      у = а /b                                                  (15)

ввести новый показатель c, то модель примет вид

y = a / b = (a *c)/(b *c) = a/c * c/b = X1 * X2.              (16)

В результате получилась конечная мультипликативная модель в видe произведения нового набора факторов.

Этот способ моделирования очень  широко применяется в анализе. Например, среднегодовую выработку продукции одним работником (показатель производительности труда) можно записать таким образом: ГВ=ВП/КР. Если ввести такой показатель, как количество отработанных дней всеми работниками (∑Д), то получим следующую модель годовой выработки:

ГВ = ВП*∑Д/КР*∑Д = ВП/∑Д*∑Д/КР = ДВ*Д,                   (17)

где ДВ - среднедневная выработка;

Д – количество отработанных дней одним работником.

   После введения  показателя количества отработанных  часов всеми работниками (∑Т) получим модель с новым набором факторов: среднечасовой выработки (CВ), количествa отработанных дней одним работником (Д) и продолжительности рабочего дня (П):

ГВ = ВП*∑Д*∑Т/КР*∑Д*∑Т = ВП/∑Т*∑Д/КР*∑Т/∑Д = СВ*Д*П   (18)

  Способ сокращения представляет собой создание новой факторной модели путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель:

У = а/в = (а/с)/(в/с) = Х1/Х2                                   (19)

В данном случае получается конечная модель того же типа, что и исходная, однако с другим набором факторов.

И снова практический пример. Как известнo, экономическая рентабельность работы предприятия рассчитывается делением суммы прибыли (П) на среднегодовую стоимость основного и оборотного капитала предприятия (К):

Р = П/К                                                     (20)

Если числитель и  знаменатель разделим на объем продажи  продукции (товарооборот), то получим  кратную модель, но с новым набором  факторов: рентабельности реализованной  продукции и капиталоемкости  продукции:

P = П/К = (П/РП)/(К/РП) = рентабельность проданной продукции/капиталоемкость продукции.

Таким образом, результативные показатели могут быть разложены  на составные элементы (факторы) различными способами и представлены в виде различных типов детерминированных  моделей. Выбор способа моделирования зависит от объекта исследования, поставленной цели, а также от профессиональных знаний и навыков исследователя.

 

После построения факторной  модели необходимо определить способ оценки влияния факторов. Большинство  способов измерения влияния факторов в детерминированных моделях основано на элиминировании. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного, исходя из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т. е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т. д.

Способ цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные.

В общем виде применение способа цепных постановок можно  описать следующим образом:

Y ₀= а₀*Ь₀*С₀;   Y усл.1= а₁*Ь₀*С₀ ; У а= Y усл.1 – У₀;

Y усл.2= а1*Ь1*С0; Y Ь= Y усл.2– Y усл.1; Y ф=  а 1*Ь 1*С 1

где а 0,Ь 0,С 0– базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель Y; а 1,Ь 1,С 1– фактические значения факторов; Y усл.1, Y усл.2– промежуточные значения результирующего показателя, связанные с изменением факторов а, b соответственно.

Общее изменение складывается из суммы изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов:

Y а+ Y ь+ Y с= Y ф– Y 0.

Способ абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом абсолютных разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки:

Y а= Δ а*Ь 0*С 0; Y ь = а 1* Δ Ь* С 0; Y с= а 1*Ь 1*Δс;

Y а+ Y ь+ Y с= Y ф – Y 0.

Способ относительных  разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных и смешанных моделях вида

Y = (а – Ь) – с.

Заключается в нахождении относительного отклонения каждого факторного показателя и определении направления и размера влияния факторов в % путем последовательного вычитания (из первого – всегда 100%).

Способ сокращенных  подстановок – показатели для расчета представляют собой промежуточные произведения с последовательным накоплением влияющих факторов 3, 3Ь, 3 Ьс. Производятся подстановки, а затем путем последовательного вычитания находятся размеры влияния факторов.

Интегральный  метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер, т. е. применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Изменение результативного показателя измеряется на бесконечно малых отрезках времени, т. е. производится суммирование приращения результата, определяемого как частные произведения, умноженные на приращения факторов на бесконечно малых промежутках.

В специальной литературе имеются сформированные рабочие  формулы для применения интегрального  метода:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998. – 498с.
2. Гринберг, А.С. Экономико-математические методы и модели:  курс лекций/ А.С.Гринберг, О.Б.Плющ, В.К.Шешолко. – 2-е изд., стер. – Мн.: Акад. Упр. при Президенте Республики Беларусь, 2005. – 222с. – (Система открытого образования).
3. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / под ред. Л.Л. Ермолович – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2001. - 576 с.
4. Баканов М. И. Теория экономического анализа /  М. И. Баканов, А. Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 416 стр.
5. Экономико-математические методы и модели:  курс лекций для студентов экон. специальностей днев. и заоч. форм обучения / авт. – сост. Е.А.Кожевников. – Гомель: ГГТУ им. П.О.Сухого, 2006. – 178 с.