Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности"

1. Наиболее срочные  обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

2. Краткосрочные  пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

При определении  первой и второй групп пассива  для получения достоверных результатов  необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для  внутренней аналитики. При внешнем  анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется  и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего  анализ.

3. Долгосрочные  пассивы (П3) — долгосрочные заемные  кредиты и прочие долгосрочные  пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства».

4. Постоянные пассивы  (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».

Анализ  ликвидности баланса ООО «МеталлСтрой».

 

Таблица 1

	Группировка активов (А)	На начало 2011 года	На конец 2011 года		Группировка пассивов (П)	На начало 2011 года	На конец 2011 года
А1	Наиболее  ликвидные активы:	152187	154577	П1	Наиболее  срочные обязательства:	278141	339073
	Денежные средства	2893	2650		Кредиторская задолженность	278141	339073
	Краткосрочные финансовые вложения	149294	151927
А2	Быстро  реализуемые активы:	942756	701511	П2	Краткосрочные пассивы:	407963	70154
	Дебиторская задолженность (до года)	942756	701511		Займы и кредиты  до года	407963	70154
	Прочие оборотные  активы	-	-
А3	Медленно  реализуемые активы:	305866	381449	П3	Долгосрочные  пассивы:	462924	272454
	Запасы	311858	377104		Долгосрочные обязательства	462924	272454
	Расходы будущих  периодов	(14826)	(11552)
	Дебиторская задолженность (после года)	-	-
	НДС по приобретенным  ценностям	8834	15897
А4	Трудно реализуемые активы:	622621	697730	П4	Постоянные  пассивы:	889228	1265138
	Внеоборотные активы	622621	697730		Капитал и резервы	889228	1265138
					Доходы будущих  периодов	-	-
					Резервы предстоящих  расходов	-	-

 

1) Если выполнимо  неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

2) Если выполнимо  неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

3) Если выполнимо  неравенство А3 > П3, то в будущем  при своевременном поступлении  денежных средств от продаж  и платежей организация может  быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности  одного оборота оборотных средств  после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически  к выполнению условия A4≤П4. Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств. Баланс считается ликвидным, если А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, а значит А4≤П4. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

Анализ ликвидности  баланса ООО «МеталлСтрой» показывает, что наиболее ликвидным баланс был на конец 2011 года, так как выполняется условие 2, 3 и 4, а на начало года – только 2 и 4 условия. Как видно из приведенных данных, неравенство А4 < П4 соблюдается, т.е. стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств. Если наличие труднореализуемых активов превышает стоимость собственного капитала, это означает, что его нисколько не остается для пополнения оборотных средств, которые придется пополнять преимущественно за счет задержки погашения кредиторской задолженности в отсутствие собственных средств для этих целей.

Однако следует  отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса  является приближенным, более детальным  считается анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1) Коэффициент абсолютной  ликвидности показывает, какую часть  кредиторской задолженности предприятие  может погасить немедленно. Он  рассчитывается по формуле:

К_АЛ = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/(краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов) ≥ 0,2;

2) Коэффициент промежуточной  ликвидности, или коэффициент  критической ликвидности, показывает, насколько ликвидные средства  предприятия покрывают его краткосрочную  задолженность. Данный показатель  определяет, какая доля кредиторской  задолженности может быть погашена  за счет наиболее ликвидных  активов, т. е. показывает, какая  часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам и определяется по формуле: К_ПЛ (критической ликвидности) = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + дебиторская задолженность)/(краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов). Рекомендуемое значение данного показателя ≥ 0,8;

3) Коэффициент текущей  ликвидности — основополагающий  показатель для оценки финансовой  состоятельности организации, достаточности  имеющихся у нее оборотных  средств, которые при необходимости  могут быть использованы для  погашения ее краткосрочных обязательств. Значение коэффициента текущей  ликвидности должно находиться  в пределах от 1 до 2. Значение нижней  границы коэффициента, равное 1, обусловлено  тем, что оборотных средств  должно быть столько же, сколько  возникает краткосрочных обязательств. Превышение оборотных активов  (в два раза) над краткосрочными  обязательствами создает условия  для устойчивого развития производственно-финансовой  деятельности, в результате чего  формируются рабочий капитал,  или «чистые оборотные активы».  К_ТЛ = оборотные активы/(краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов).

 

 

Показатели  ликвидности баланса

Таблица 2

 

Коэффициент	На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
КАЛ	0,22	0,38
КПЛ	1,6	2,09
КТЛ	2,06	3,05

 

Коэф. абсолютной ликвидности как на начало, так и на конец года ≥ 0,2, это говорит о том, что предприятие является платежеспособным, за 2011 год его платежеспособность возросла, т.к. К_АЛ увеличился до 0,38. На начало 2011 года предприятие могло погасить немедленно 22% кредиторской задолженности, а на конец 38%.

Значения коэффициентов  промежуточной ликвидности также  являются нормативными (≥ 0,8). Коэффициенты текущей ликвидности 2,06 и 3,05 выходят  за пределы интервала 1-2, это говорит  о нерациональном использовании  средств предприятия, но оно при этом является платежеспособным.

В целом за 2011 год показатели ликвидности предприятия возросли, и можно говорить о том, что ООО «МеталлСтрой» в рассматриваемый период является платежеспособным.

 

 

      Список  использованной литературы

 

   1. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ;

   2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская  отчетность организации» от 6.07.99 г.

        №  43 н;

   3. Приказ Министерства  финансов РФ «О формах бухгалтерской  отчетности организации» от 22.07.03 № 67 н;

   4. Донцова Л.В., Никифорова  Н.А. Анализ финансовой отчетности.-М.: Дело и сервис, 2003. –336 с.

   5. Вакуленко Т.Г., Фомина  Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих  решений.- СПб.: издат. Дом Герда, 2003. – 288 с.

   6. Ковалев В.В., Волкова  О.Н. Анализ хозяйственной деятельности  предприятия. Учебник. – М.: ООО  «ТК Велби», 2002

   7. Савицкая Г.В.  Анализ хозяйственной деятельности  предприятия: Учебник. – 3-е  изд-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2005

   8. Терехова В.А.  Международные и национальные  стандарты учета и финансовой  отчетности. – СПб.: Питер, 2003. – 272 с.

   9. Бернстайн Л.В. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 624 с.

  10. Ковалев В.В. Финансовый  анализ. - М.: Финансы и статистика, 1998, 2002.