Контрольная работа по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

Минобрнауки России

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

 

 

 

Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Учетно-статистический факультет     

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

Вариант № 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

 Круглова Ольга Александровна

Курс 5 группа 2С-БУ500

Личное дело № 09УБД60220

 Проверила Друцкая  М.В.

к.э.н., профессор

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МОСКВА,2011 г.

Задание 1

Провести счетную проверку показателей  форм бухгалтерской отчетности  с целью обеспечения их достоверности  и охарактеризовать качественный  уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Результаты проверки оформить в табл. 1.

 

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

 

Показатель	Проверяемая форма		Согласуемая форма
	Название формы	Сумма, тыс.руб.	Название формы	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5
Основные средства:
на конец 2009 года	ББ  1	443848	Ф-5	-
на конец 2010 года	ББ 1	636276	Ф-5	636275
на конец 2011 года	ББ 1	873998	Ф-5	873998
Денежные средства:
на конец 2009 года	ББ 1	8419	Ф-4	-
на конец 2010 года	ББ 1	1335	Ф-4	1335
на конец 2011 года	ББ 1	9235	Ф-4	9235
Уставный капитал:
на конец 2009 года	ББ 1	500000	Ф-3	500000
на конец 2010 года	ББ  1	500000	Ф- 3	500000
на конец 2011 года	ББ  1	500000	Ф-3	500000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):
на конец 2009 года	ББ 1	31854	Ф-3	31854
на конец 2010 года	ББ 1	49917	Ф-3	49917
на конец 2011 года	ББ 1	51492	Ф-3	51492
Нематериальные активы:
на конец 2009 года	ББ 1	330	Ф-5	-
на конец 2010 года	ББ  1	244	Ф-5	244
на конец 2011 года	ББ  1	53	Ф-5	53
Добавочный капитал:
на конец 2009 года	ББ 1	55815	Ф-3	55815
на конец 2010 года	ББ  1	55815	Ф-3	55815
на конец 2011 года	ББ  1	55727	Ф-3	55727

ВЫВОД:

         При проверке на взаимоувязку между формами бухгалтерского учета была составлена сводная таблица и показаны основные разделы учета для проверки. В результате проверки было установлено, что отчетность ОАО «Х» в основном является качественной и достоверной.

         Вместе  с тем обнаружены ошибки, так  как по показателю «основные  средства» наблюдается расхождение  в единицу. В бухгалтерском балансе  стоимость основных средств на 31 декабря 2010 г. Составляет 636276 рублей, а стоимость основных средств по данным пояснительной записки составляет 636275 рублей. Такую ошибку можно квалифицировать как погрешность в округлении.

Задание 2

По данным Бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации за предыдущий период отразить в табл. 2.

 Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатели	Абсолютная величина, тыс.руб.				Темп роста (снижения),%	Структура активов и пассивов, %
	На начало 2009 года		На конец  2010 года	Изменение (+, -)		На начало 2009 года	На конец  2010 года	Изменение (+,  -)
1	2		3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1.Внеоборотные активы – всего В том числе:	538136		714465	176329	132,77	33,29	42,39	9
1.1.  Нематериальные активы	330		244	-86	73,94	0,02	0,01	-0.01
1.2.Результаты исследований и разработок	-		-	-	-	-	-	-
1.3.Основные средства	443848		636276	192428	143,35	27,46	37,75	10,29
1.4. Доходные вложения в материальные  ценности	-		-	-	-	-	-	-
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	22853		22404	-449	98,04	1,41	1,33	-0,08
1.6. Отложенные налоговые активы	8440		8872	432	105,12	0,52	0,53	0,01
1.7. Прочие внеоборотные активы	62665		46669	-15996	-74,47	3,88	2,77	-1,11
2.Оборотные активы – всего В том числе:	1078212		971010	-107202	90,06	66,71	57,61	-9
2.1. Запасы	419262		446009	26747	106,38	25,94	26,46	0,52
2.2. НДС по приобретенным ценностям	12305		9112	-3193	74,05	0,76	0,54	-0,22
2.3.Дебиторская задолженность	476869		474188	-2681	99,44	29,50	28,13	-1,37
2.4.Краткосрочные финансовые вложения	161357		40366	-120991	25,02	9,98	2,39	-7,59
2.5. Денежные средства	8419		1335	-7084	15,86	0,52	0,08	-0,44
2.6. Прочие оборотные активы	-		-	-	-	-	-	-
Итого активов	1616348		1685475	69127	104,28	100,00	100,00	х
ПАССИВЫ
1.Капитал и резервы – всего в том числе:		589380	608470	19090	103,24	36,46	36,10	-0,36
1.1. Уставный капитал		500000	500000	0	100	30,93	29,66	-1,27
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-	-	-	-	-	-
1.3. Переоценка внеоборотных активов		-	-	-	-	-	-	-
1.4. Добавочный капитал (без переоценки)		55815	55815	0	100	3,45	3,31	-0,14
1.5.Резервный капитал		1711	2738	1027	160,02	0,11	0,16	0,05
1.6.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		31854	49917	18063	156,71	1,97	2,96	0,99
2.Обязательства – всего В том числе:		1026968	1077005	50037	104,87	63,54	63,9	0,36
2.1. Долгосрочные обязательства		603354	137072	-466282	22,72	37,33	8,13	-29,2
2.2. Краткосрочные обязательства		423614	939933	516319	221,88	26,21	55,77	29,56
2.2.1. Заемные средства		145596	661133	515537	454,09	9,01	39,23	30,22
2.2.2. Кредиторская задолженность		277853	278635	782	100,28	17,19	16,53	-0,66
2.2.3. Доходы будущих периодов		165	165	0	100	0,01	0,01	0
2.2.4. Резервы предстоящих расходов		-	-	-	-	-	-	-
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства		-	-	-	-	-	-	-
Итого пассивов		1616348	1685475	69127	104,28	100,00	100,00	х

 

ВЫВОД:

         Оценивая  динамику и структуры активов  организации можно сделать следующие выводы:

         В данной  организации произошло увеличение  валюты баланса (69127), что свидетельствует  об увеличении хозяйственного  оборота. Совокупная величина активов  организации на конец отчетного  года составила 1685475 рублей, что на 4,28 % больше чем на начало года. Наблюдается положительная динамика по показателю на конец отчетного года как по оборотным, так и по внеоборотным активам, сумма которых на конец  2010 года составила 714465 рублей, что на 176329 рублей больше, чем в прошлом году. Темп прироста внеоборотных активов составил 32,77 %. Изменение оборотных активов имеет отрицательную динамику. Сумма оборотных активов на конец 2010 года составила 917010, что на 9,94 % меньше суммы оборотных активов на конец 2009 года.

        Различные  темпы прироста оборотных и внеоборотных активов сказались на изменении удельных весов в валюте баланса на конец 2010 года. Доля внеоборотных активов увеличилась на 9%, а доля оборотных активов снизилась на эту же величину.

         Как видно  из табл. 2, обща величина  внеоборотных активов существенно возросла за счет увеличения суммы основных средств, что связано с вложением капитала в производственную базу. Стоимость основных средств возросла на 192428 рублей и составила на конец 2010 года 636276 рублей. Вместе с тем доля основных средств  в валюте баланса возросла на 10,29%.

         Таким образом, сравнивая первый и второй  разделы активов баланса, можно  сделать вывод о том, что произошло  перераспределение имущества в  сторону увеличения внеоборотных  активов. Наибольший удельный вес в абсолютном выражении в сумме оборотных активов имеет дебиторская задолженность, которая составила на конец 2010 года 28,13%. Сумма дебиторской задолженности на конец 2010 года уменьшилась на 2681 рублей и составила 474188 рублей.

         Стоимость запасов на конец 2009 года составила 419262, на конец 2010 года -446009, то есть величина запасов увеличилась на 26747 или на 6,38%. При этом их доля в стоимости всех активов выросла на 0,52%.

         При анализе  пассивов необходимо уделить внимание размеру собственного капитала, так как он является источником формирования средств организации. В данной организации пассив баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемного капитала. Темпы прироста собственного капитала составили 3,24%, а заемного капитала 4,87% . В результате доля заемного капитала в пассиве баланса составила на конец 2010 года 63,9 %, увеличившись на 0,36% при уменьшении доля собственного капитала на эту же величину. Увеличение уровня заемных средств свидетельствует о привлечении в данной организации дорогостоящих кредитов и займов.

         В общем  сумме краткосрочных обязательств  значительный удельный вес занимает  кредиторская задолженность, доля  которой в 2010 году снизилась на 0,66 % или на 782 рубля. Источником роста собственного капитала является увеличение нераспределенной прибыли на сумму 18063 рублей или на 56,71%.       Однако, не смотря на это, удельный вес собственных оборотных средств в составе пассива снизился на 0,36%.

         На следующем  этапе проводится проверка соответствия состояния изменений :

         1.Валюта  баланса возросла на 4,28 %

         2.Темпы  прироста внеоборотных активов  выше темпов прироста оборотных  активов.

         3. Собственный  капитал в абсолютном выражении  меньше заемного капитала в 2,6 раз, т.е на 1 рубль собственного капитала приходится 2,6 рублей заемного капитала, что свидетельствует о невысокой финансовой устойчивости и высоком финансовом риске. При этом темпы прироста заемных средств (4,87%) превышают темпы прироста собственных средств ( 3,24% ), т.е в отчетном периоде возросла сила производственных и финансовых рычагов, что привело к увеличению предпринимательского риска.

        4. Снижение  дебиторской задолженности в  размере 2681 значительно ниже снижения  кредиторской задолженности ( 120991),т.е на 1 рубль кредиторской задолженности приходится 45,1 рублей дебиторской задолженности

        5. Доля собственных  оборотных средств финансирования  оборотного капитала в отчетном  году составила: капитал и резервы +долгосрочные обязательства +доходы будущих периодов- (внеоборотные активы/оборотные активы)

В 2009 году =589380+603354+165-538136/1078212=0,61

В 2010 году = 608470+137072+165-714465/971010=0,032

           Структура  баланса в 2010 году является неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным.

Задание 3

 

            По данным Бухгалтерского баланса  заполнить  в табл. 3 и проанализировать  состав, структуру и динамику  обязательств организации.

 

Таблица 3

Анализ состава, структуры и динамики обязательств организации (по данным бухгалтерского баланса)

Показатель	На конец 2010 года		На конец 2011 года		Темп роста, %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6
1. обязательства- всего	1077005	100,00	1722486	100	159,93
1.1 Краткосрочные- всего	939933	87,27	1421250	82,51	151,2
1.1.1.Заемные средства	661133	61,39	699281	40,6	105,8
1.1.2.Кредиторкая задолженность	278635	25,87	721804	41,9	259,05
1.1.3. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0
1.2.Долгосрочные обязательства	137072	12,73	301236	17,5	219
1.2.1. Заемные средства	101518	9,43	251878	14,62	248,11
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0

 

Вывод:

         В структуре  обязательств на конец 2011 года  больший удельный все занимают  краткосрочные обязательства  82,5 %, не смотря на то, что их  доля снизилась по сравнению с прошлым годом на 4,76 %. Краткосрочные обязательства представлены  кредиторской задолженностью и краткосрочными кредитами и займами, доля которых в отчетном году  соответственно составила 41,9% и 40,6 %. При этом, темп роста кредиторской задолженности, составляющий 259,05%, значительно превышает темп роста краткосрочных кредитов и займов ,что существенно сказалось на изменении их доли в сумме краткосрочных обязательств: на конец 2010 года 25,87%, на конец 2011 года 41,9%.

         Из долгосрочных  обязательств присутствуют долгосрочные  кредиты и займы, рост которых  составил 248,11%

 

Задание 4

        По данным  бухгалтерского баланса рассчитать  величину чистых активов организации  за 2011 год и оценить динамику  этого показателя. Результаты расчетов  представить в табл. 4.

Таблица 4

Расчет чистых активов организации

 

Показатели	На конец предыдущего периода	На конец отчетного периода	Изменения
1	2	3	4
1.1.Нематериальные активы	244	53	-191
1.2.Результаты исследований и разработок	0	0	0
1.3.Основные средства	636276	873998	237722
1.4 Доходные вложения в материальные  ценности	0	0	0
1.5. Финансовые вложения	22404	86750	64346
1.6. Прочие внеоборотные активы	46669	51741	5072
1.7. Запасы	446009	528869	82860
1.8. НДС по приобретенным ценностями	9112	9329	217
1.9. Дебиторская задолженность	474188	609046	134858
1.10. Денежные средства	1335	9235	7900
1.11. Прочие оборотные активы	0	0	0
1.12. Итого активов	1636237	2169021	532784
2.1. Долгосрочные обязательства по  займам и кредитам	137072	301236	164164
2.2. Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0
2.3. Краткосрочные обязательства по  кредитам и займам	661133	699281	38148
2.4. Кредиторская задолженность	278635	721804	443169
2.5. Резервы предстоящий периодов	0	0	0
2.6.прочие краткосрочные обязательства	0	0	0
2.7. Итого обязательства, исключаемые  из стоимости активов	1076840	1722321	645481
Стоимость чистых активов	559397	446700	-112697