Курс лекций по анализу хозяйственной деятельности
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Мая 2013 в 21:25, курс лекций
Описание работы
Мета роботи:
• розглянути співвідношення психоаналізу та театру;
• їх вплив один на одного та на глядача.
Файлы: 1 файл
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики предприятие должно постоянно
повышать свою конкурентоспособность. В современном мире это возможно
только за счет внедрения новых технологий производства и управления,
применения эффективной стратегии и тактики. Разработать обоснованный
план работы и принять верные управленческие решения можно только на
основе надежных, полных и своевременных данных. Задачу предоставления
базы для выбора оптимальных путей развития предприятия решает анализ
хозяйственной деятельности, объектом изучения которого являются
экономическая деятельность предприятия и результаты этой деятельности,
отраженные в определенных показателях. Предмет анализа хозяйственной
деятельности – причинно-следственные связи хозяйственных процессов и
явлений.
В данном конспекте лекций рассматриваются основные понятия
анализа хозяйственной деятельности, описываются приемы и метода
экономического анализа.
1. ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ И ВИДЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Анализ
хозяйственной
деятельности
–
это
исследование
хозяйственных процессов, протекающих на предприятии, с целью выявления
различных факторов, влияющих на его работу, а также оценки и
прогнозирования деятельности предприятия.
Объектом изучения данного вида анализа являются хозяйственная
деятельность предприятия и результаты этой деятельности, отраженные
в определенных показателях.
Предмет анализа хозяйственной деятельности – причинно-
следственные связи хозяйственных процессов и явлений.
К задачам анализа хозяйственной деятельности относятся:
• изучение влияния различных факторов на деятельность
предприятия;
• контроль над выполнением планов и достижением поставленных
целей;
• оценка результатов деятельности предприятия и эффективности
использования имеющихся ресурсов;
• выявление внутренних резервов для совершенствования
деятельности предприятия и разработка комплекса действий по
их применению;
• проверка обоснованности планов.
Анализ хозяйственной деятельности является важнейшим
элементом управления предприятием, поэтому необходим комплексный
и системный подход к его проведению.
Основные виды анализа хозяйственной деятельности:
1. С точки зрения времени (периода времени, к которому обращен
анализ) выделяются следующие виды анализа:
• Ретроспективный анализ. Анализируется деятельность
предприятия и полученные результаты прошедших
периодов.
• Оперативный (как один из вариантов ретроспективного),
Изучаются изменения, произошедшие за короткий
промежуток времени, а также только что закончившиеся
процессы и их результаты.
• Итоговый (заключительный анализ, один из видов
ретроспективного). В ходе проведения этого анализа
рассматривается отчетный период (месяц, квартал, год) и
анализируются имевшие место результаты.
• Перспективный (прогнозный) анализ. Анализ процессов,
которые должны произойти после принятия решений,
обоснование плановых показателей.
2. По видам применяемых методов изучения объектов.
Существует большое число методов, которые используются для
проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия.
Ниже приведены только некоторые из них:
• Факторный анализ. Это способ изучения и измерения
воздействия
отдельных
факторов
на
величину
результирующего показателя.
• Функционально-стоимостный анализ. Функционально-
стоимостный
анализ
–
это
метод
исследования
хозяйственных процессов, направленный на минимизацию
затрат, поиск менее затратных способов реализации
основных и исключение из процесса лишних функций.
• Сравнительный
анализ
(сопоставительный).
Сопоставление процессов и показателей с целью выявления
их сходства или различия.
• Маржинальный
анализ.
Метод,
основанный
на
разделении затрат на переменные и постоянные и на
рассмотрении с этой точки зрения взаимозависимости
объема продаж, прибыли и себестоимости.
3. С точки зрения полноты изучаемых вопросов:
• Комплексный анализ. Всесторонне изучается вся
хозяйственная деятельность предприятия.
• Локальный анализ. Анализируется только одна сторона
деятельности предприятия, вызывающая на данный момент
особый интерес.
• Тематический
анализ.
Подразумевает
изучение
отдельного вопроса, стоящего перед предприятием.
4. По пространственному признаку:
• Внутрихозяйственный анализ. Изучаются процессы,
происходящие на предприятии, без учета связи результатов
работы изучаемого предприятия с деятельностью других
предприятий.
• Межхозяйственный
анализ.
Рассматривается
деятельность предприятия в сравнении с результатами
работы других предприятий.
5. В зависимости от субъектов (кто применяет):
• Внутренний анализ. Управленческий анализ, проводится
силами сотрудников предприятия для планирования и
оценки результатов деятельности.
• Внешний
анализ.
Проводится
финансовыми
учреждениями, инвесторами и т.д. на основе финансовой,
статистической и иной отчетности.
6. С точки зрения периодичности проведения анализа:
• Годовой.
• Квартальный и т.д.
2. МЕТОДЫ
АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. СРАВНЕНИЕ
Метод анализа хозяйственной деятельности – это способ подхода к
изучению хозяйственных процессов, измерению и обобщению влияния
факторов на результаты деятельности предприятия. Применение методов
анализа хозяйственной деятельности позволяет обработать набор
показателей работы предприятия с помощью специальных приемов и
получить результаты, на основе которых делаются выводы о работе
предприятия и принимаются решения, касающиеся его будущей
деятельности.
К особенностям методов анализа хозяйственной деятельности
относятся:
• определение и использование системы показателей при изучении
явлений и процессов;
• всестороннее рассмотрение причин возникновения изменений
тех или иных показателей;
• выявление и изучение взаимосвязи между показателями;
• количественная оценка влияния факторов на совокупный
показатель,
В анализе хозяйственной деятельности предприятия используются
математические (например, теория массового обслуживания), статистические
(например, использование относительных величин, корреляционный анализ и
т.д.) и экономические методы анализа.
Одним из наиболее распространенных методов, применяемых для
анализа хозяйственной деятельности предприятия, является сравнение.
Сравнение – это сопоставление процессов и показателей с целью
определения их сходства и различия. Сравнение позволяет выявить
изменения изучаемых объектов и тенденции этих изменений, найти нечто
тождественное или специфическое в исследуемых явлениях.
Перед началом проведения сравнительного анализа должна быть
обеспечена сопоставимость сравниваемых показателей, то есть они
должны быть качественно однородными. Следует нейтрализовать влияние
стоимостных, структурных или объемных факторов.
Условия проведения сравнительного анализа:
• периоды или промежутки времени, за которые рассчитываются
исследуемые показатели, должны быть равными (например, если вы
сравниваете объем производства и объем реализации предприятия, то
сопоставляемые данные должны соответствовать одному периоду
времени,например, кварталу);
• сопоставимость условий протекания исследуемых процессов
(например, климатические, природные, технические условия
сравниваемыхпроцессовдолжныбытьсхожими);
• сопоставимость методики расчета рассматриваемых показателей и их
состава (например, коэффициенты ритмичности производства могут
быть рассчитаны с учетом всех имевшихся отклонений факта от плана
и только с учетом невыполнения плана, соответственно нельзя
сравниватьэтикоэффициенты,взятыезаразныепериодывремени);
• единство объемных, стоимостных, структурных, качественных
показателей (например, переменные затраты зависят от объема
производства предприятия, объем производства в денежном
выражении будет зависеть от применения различных стоимостных
измерителейит.д.).
Для
того
чтобы
добиться
сопоставимости
показателей
и
нейтрализовать
влияние стоимостных, объемных, структурных и
качественных факторов, показатели приводят к единому базису, а также
используют
поправочные
коэффициенты,
различные
средние
и
относительные величины и т.д.
Сравнение как метод анализа хозяйственной деятельности
используется для следующих типичных ситуаций:
• сопоставление фактических значений показателя с плановыми
значениями с целью оценки степени выполнения плана;
• сравнение фактических значений показателя в текущем году с
фактическими значениями прошлых периодов для выявления
имеющих место тенденций;
• сопоставление фактических значений показателей с нормами и
нормативами для контроля над затратами;
• сравнение показателей предприятия с новыми достижениями
науки и техники, показателями ведущих предприятий отрасли с
целью
выявления
резервов
улучшения
деятельности
анализируемого предприятия;
• сравнение показателей до и после изменения какого- либо
фактора для оценки влияния этого фактора;
• сравнение значений показателей предприятия со средними
значениями этих показателей в отрасли с целью определения
позиции предприятия в данном секторе экономики.
• сопоставление динамических и параллельных рядов для анализа
имеющихся взаимосвязей.
3. МЕТОДЫ
АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ АБСОЛЮТНЫХ И
ОТНОСИТЕЛЬНЫХ ВЕЛИЧИН
Использование абсолютных и относительных величин относится к
традиционному способу анализа хозяйственной деятельности.
Анализ процессов, явлений, показателей начинается с использования
абсолютных величин. Абсолютные величины – это количественные
показатели, характеризующие размеры (объем, протяженность и т.д.)
изучаемых явлений и процессов. Например, к абсолютным величинам
относятся объем производства в стоимостном или натуральном выражении,
списочная численность сотрудников, балансовая прибыль предприятия и т.д.
Различают индивидуальные абсолютные величины и итоговые.
Индивидуальные абсолютные величины характеризуют признаки
отдельных единичных явлений, например, число дней, отработанных
конкретным рабочим, заработная плата этого рабочего и т.д. Итоговые
абсолютные величины характеризуют совокупность явлений, их получают
путем подсчета (например, общий фонд заработной платы). Абсолютные
величины могут иметь различные измерители: натуральные (кг, шт. и т.д.),
денежные (руб., тыс. руб.), трудовые (человеко-час) и т.д. Выбор измерителя
зависит от особенностей изучаемых явлений, процессов и целей их изучения.
В анализе хозяйственной деятельности абсолютные величины чаще
используются в качестве базы для исчисления относительных и средних
величин.
Относительные величины – это такие количественные показатели,
которые выражают соотношения между явлениями в виде степени, доли или
темпа. Относительные показатели получают в результате деления одной
величины на другую. Различают величину сравнения (числитель) и базу срав-
нения (знаменатель). Существуют следующие формы выражения
относительных величин:
• коэффициенты (база сравнения принимается за 1);
• проценты (база сравнения приравнивается к 100).
С помощью относительных величин характеризуют относительное
выполнение плана, относительную динамику и структуру объекта.
Относительные величины структуры (показатели структуры)
применяются при изучении явлений, которые распадаются на ряд групп или
частей, для характеристики доли каждой группы в общем итоге. Выражаются
показатели структуры в процентах или коэффициентах.
Например:
Предприятие производит товары «А», «Б» и «В». Объем производства
товара «А» в отчетном году составил 100 тыс. руб., товара «Б» – 200 тыс.
руб., товара В – 150 тыс. руб. Общий объем реализации предприятия – 450
тыс. руб. Определить долю каждого товара в структуре производства.
Товар
Объем производства
товара
Доля товара в общем
объеме производства,
%
Товар «А»
100
22,22
Товар «Б»
200
44,44
Товар «В»
150
33,33
ИТОГ:
450
100,00
Доля товара в общем объеме производства:
Товар "А" =
100
450
× 100 % = 22,22 %
Аналогичным образом определяем долю товара «Б» и «В» в общем
объеме производства.
Относительные величины выполнения плана – это соотношение
между фактическими и плановыми значениями показателя. Как правило,
выражается в процентах.
Например:
Планировали произвести 400 ед. изделия «А», произвели только 300 ед.
Определить относительную величину выполнения плана изделия «А».
Товар
План
производства
Факт
производства
Относительная
величина выполнения
плана, %
Товар «А»
400
300
75
Относительная величина выполнения плана изделия «А»:
Изделие "А" =
300
400
× 100 % = 75 %
т.е. план выполнен только на 75%.
Относительные величины планового задания получаются путем
сравнения величины планового задания текущего года с величиной
предыдущего года или со средним значением за несколько предыдущих лет.
Например:
Плановый показатель объема реализации в 2012 году – 300 тыс. руб., в
прошлом – 250 тыс. руб. Определить относительную величину планового
задания.
Плановый объем
реализации, 2011
Плановый объем
реализации, 2012
Относительная
величина планового
задания, %
250
300
120
Относительная величина планового задания:
Относительная величина планового задания =
300
250
× 100 % = 120 %
Относительные величины интенсивности характеризуют степень
распространенности, развития какого-либо явления в определенной среде.
Они исчисляются путем сопоставления абсолютных величин, находящихся в
определенной связи друг с другом.
Например:
Число рабочих на предприятии 110, из них 20 человек – рабочие
высшей квалификации. Определить процент рабочих высшей квалификации.
Число рабочих на
предприятии
Рабочие с высшей
квалификацией
Процент рабочих высшей
квалификацией от общего
числа рабочих, %
230
20
8,7
Процент рабочих высшей квалификации:
Рабочие
высш.кв.
=
20
230
× 100 % = 8,7 %
Относительные величины динамики характеризуют степень
развития изучаемого явления во времени. Расчет этих величин базируется на
том, что приводится ряд абсолютных данных по одному и тому же явлению,
но относящихся к различным периодам времени. Затем каждая последующая
абсолютная величина сопоставляется или с предшествующей ей величиной
(переменная база сравнения), или с какой-то одной определенной величиной
(постоянная база сравнения). Называются такие величины темпами роста.
Например:
Объем производства в первом квартале текущего года составил 110
тыс. руб., во втором – 120 тыс. руб., в третьем – 130 тыс. руб., в четвертом –
120 тыс. руб. Определить базисные (в качестве базы выберем первый
квартал) и цепные темпы роста объема производства
Период
Первый
квартал
Второй
квартал
Третий
квартал
Четверты
й квартал
Объем
производства, тыс. руб.
110
120
130
120
Базисные темпы роста, %
100,00
109,09
118,18
109,09
Цепные темпы роста, %
100,00
109,09
108,33
92,31
Базисные темпы роста (БТР):
БТР
кв.
= 100,00 %
БТР
кв.
=
120
110
× 100 % = 109,09 %
БТР
кв.
=
130
110
× 100 % = 118,18 %
БТР
кв.
=
120
110
× 100 % = 109,09 %
Цепные темпы роста:
ЦТР
кв.
= 100,00 %
ЦТР
кв.
=
120
110
× 100 % = 109,09 %
ЦТР
кв.
=
130
120
× 100 % = 108,33 %
ЦТР
кв.
=
120
130
× 100 % = 92,31 %
4. МЕТОДЫ
АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ГРУППИРОВКИ
Группировка – это деление объектов на качественно однородные
группы. Группировки используются для исследования зависимости в
сложных явлениях, обнаружения тенденций, свойственных процессу,
выяснения влияния отдельных групп на средние значения, выявления связей
между показателями и т.д.
В зависимости от задач анализа могут быть использованы
типологические, структурные и аналитические группировки.
Типологические группировки – это деление совокупности явлений
по их социально-экономическим типам. Примером типологических
группировок могут быть группы предприятий по формам собственности,
группы населения по общественным классам и т.д. Построение таких
группировок за продолжительные периоды позволяет отследить процесс
развития явления.
Структурные группировки используются для изучения различий в
составе какого-либо определенного явления, выявления соотношений между
составными частями явления, определения изменений между этими
соотношениями. Применяются для изучения состава (структуры) явлений
при изучении самих предприятий, организаций (по производительности
труда, по мощности и другим признакам). Например, при изучении состава
рабочих
осуществляется
группировка
рабочих
по
возрасту,
по
продолжительности производственного стажа, по уровню квалификации и
т.д.
Аналитические группировки используются для выявления и
характеристики связей между явлениями. По сути, аналитические
группировки охватывают как типологические, так и структурные
группировки. Например, если, произведя группировку рабочих по признакам,
упоминавшимся выше, дополнить каждую из этих группировок сведениями о
средней выработке одного рабочего, то можно будет установить зависимость
уровня производительности труда от возраста и т.д.
В зависимости от признаков, на которых базируется группировка,
она может быть качественной (признак не имеет количественного
выражения) и количественной (признак имеет количественное выражение).
Групповые таблицы можно строить как по одному признаку – простые
группировки, так и по нескольким признакам – комбинированные
группировки. В комбинированных группировках деление изучаемой
совокупности явлений производится сначала по одному признаку, а затем,
внутри каждой группы, по другому и т.д., таким образом, комбинированные
группировки могут быть и двух-, и трехуровневыми.
Результаты анализа зависят от подхода, применяемого к делению
совокупности на группы, от выбора количества групп и интервала между
ними. При выборе группировочного признака самым важным критерием
является его значение для изучаемого явления. Группировки должны быть
построены таким образом, чтобы образованные в них группы как можно
полнее отвечали действительности, были бы видны различия между
группами; кроме того, нельзя объединять в одну группу существенно
различающиеся между собой явления.
Для правильного использования метода группировок можно
придерживаться следующей последовательности:
• постановка целей анализа;
• выбор группировочного признака;
• сбор требуемой информации по всей совокупности объектов;
• ранжирование совокупности по выбранному группировочному
признаку;
• выбор интервала группировки;
• деление
совокупности
на
группы
в
соответствии
с
группировочным признаком;
• определение среднегрупповых показателей по различным
признакам;
• анализ полученных средних величин, выявление взаимосвязей.
5. МЕТОДЫ
АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. БАЛАНСОВЫЙ МЕТОД
Балансовый метод состоит в сравнении, соотношении двух
комплексов показателей, которые стремятся к равновесию. В результате
выявляется новый аналитический (балансирующий) показатель.
Наиболее типичные ситуации использования балансового метода в
анализе хозяйственной деятельности предприятия:
• анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
• анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;
• анализ обеспеченности предприятия основными фондами;
• анализ обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами;
• анализ полноты использования ресурсов;
• проверка исходных данных;
• проверка аналитических расчетов и т.д.
Например, при анализе обеспеченности предприятия материалами
сравнивают потребность в материалах, фактическое наличие материалов и
определяют балансирующий показатель – дефицит или избыток материалов.
Если
анализировать
обеспеченность
предприятия
трудовыми
ресурсами, то следует сравнивать потребность в трудовых ресурсах и
фактическое наличие. При изучении использования трудовых ресурсов
сравнивается возможный фонд рабочего времени с фактическим количеством
отработанных
часов
всеми
рабочими
за
период,
определяется
балансирующий показатель и выявляются причины сверхплановых потерь
рабочего времени.
Балансовый способ широко используется для проверки
аналитических расчетов. Например, для проверки результатов расчетов
влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма
влияния отдельных факторов на результативный показатель равна его
отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты
проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о
допущенных в расчетах ошибках.
Балансовый метод служит для отражения пропорций двух комплексов
взаимосвязанных и уравновешенных показателей.
Например:
Построим товарный баланс:
Р
нач
+ V
пр
= V
реал
+ Р
кон
где: Р
нач
– остатки нереализованной продукции на начало периода;
Р
кон
– остатки нереализованной продукции на конец периода;
V
пр
– объем производства (за период);
V
реал
– объем реализации (за период).
Данные для проведения расчетов представлены в таблице.
Показатель
Январь
Февраль
Остатки нереализованной продукции на
начало периода, тыс. руб.
300
400
Объем производства продукции, тыс. руб.
1000
800
Остатки нереализованной продукции на
конец периода, тыс. руб.
400
700
Объем реализации, тыс. руб.
900
500
Требуется заполнить все ячейки таблицы. Найдем остатки не-
реализованной продукции на конец января. Из имеющегося товарного
баланса:
Р
кон
= Р
нач
+ V
пр
− V
реал
= 300 + 1000 – 900 = 400
Эти остатки переходят на февраль. Итак, на начало февраля остатки
нереализованной продукции составили 400 тыс. руб.
Определим объем реализации в феврале. Из имеющегося товарного
баланса:
V
реал
= Р
нач
+ V
пр
− Р
кон
= 400 + 800 – 700 = 500
Итак, объем реализации за февраль составил 500 тыс. руб.
Балансовый метод применяют также для определения размера влияния
отдельных факторов на изменение результативного показателя, если
известно влияние остальных факторов. Например, если из трех факторов
известно влияние двух, то влияние третьего фактора можно найти, вычтя из
общего прироста результативного совокупного показателя результат влияния
первых двух факторов.
Например:
Объем производства в январе составил 40000 руб., в феврале 49610 руб.
Известно, что под влиянием увеличения количества дней (с 20 до 22),
отработанных одним рабочим в феврале, объем производства за февраль (ре-
зультирующий показатель) увеличился на 4400 руб. Рост среднедневной
выработки продукции одним рабочим (с 200 до 205) привел к тому, что
объем производства в феврале увеличился на 1210 руб. Следует найти
влияние изменения численности рабочих в феврале (с 10 до 11).
Найдем общий прирост результативного показателя. В нашем случае
это общее изменение объема производства в феврале по сравнению с
январем. Итак:
49610 – 40000 = 9610 руб.
Далее вычтем из этого прироста сумму влияния известных нам
факторов:
9610 – (4400 + 1210) = 4000 руб.
Таким образом, мы нашли влияние изменения численности рабочих
предприятия на объем производства.
6. МЕТОДЫ
АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ГРАФИЧЕСКИЙ И ТАБЛИЧНЫЕ
МЕТОДЫ
Графики – это условные изображения геометрическими символами
показателей для их лучшего восприятия и чтения, а также для наглядной
характеристики соотношений и связей между изучаемыми явлениями.
Критерием выбора масштаба графика должна быть наглядность и простота,
график должен быть выразительным.
Основными формами графиков, используемых в анализе хозяйственной
деятельности, являются диаграммы.
Разновидности диаграмм:
• столбиковые диаграммы;
• полосовые диаграммы;
• квадратные диаграммы;
• круговые диаграммы;
• линейные диаграммы;
• фигурные диаграммы.
Столбиковые диаграммы имеют вид прямоугольников одинаковой
ширины, расположенных вертикально на равном расстоянии друг от друга,
сдвинутых вплотную или наложенных частично друг на друга. С помощью
столбиковых диаграмм можно сравнивать величины одинаковых или разных
признаков явлений, изображать динамику явлений во времени,
характеризовать состав и структуру явлений. При этом изучение величины
явлений и характеристика их динамики осуществляется путем сравнения
высот столбиков, а характеристика состава и структуры явлений – путем
сравнения частей равных по величине столбиков.
Полосовые диаграммы размещают горизонтально, основа полос
размещается на оси ординат, а масштаб на оси абсцисс. При этом изучение
величины явлений и характеристика их динамики осуществляется путем
сравнения длин полос.
Квадратные
и
круговые
диаграммы
используются
для
характеристики размеров явлений в виде площадей квадратов. Площадь
квадрата равна квадрату его стороны, а площадь круга прямо
пропорциональна квадрату его радиуса. Следовательно, для построения
квадратных и круговых диаграмм необходимо из величин изучаемых
явлений извлечь квадратные корни и, приняв масштаб, определить размеры
сторон (радиусов) соответствующих квадратов (кругов).
Из
всех
видов
круговых
диаграмм
достаточно
большое
распространение получили секторные круговые диаграммы, с помощью
которых характеризуется структура сложных явлений.
Линейные
диаграммы
отличаются
простотой
построения,
наглядностью, возможностью одновременного изображения нескольких
показателей и их сравнения. С помощью линейных диаграмм можно
характеризовать степень выполнения плана, динамику явлений, зависимость
между явлениями и т.д.
На фигурных диаграммах сравниваемые величины изображаются не
геометрическими образами, а в виде упрощенных предметных изображений
изучаемых явлений. При этом, как и на всяком графике, обязательно
соблюдается масштаб.
С точки зрения содержания различают:
• диаграммы сравнения;
• структурные диаграммы;
• диаграммы динамики;
• графики контроля и т.д.
Диаграммы сравнения демонстрируют соотношения различных
объектов по какому-либо показателю, для этого часто используются
столбиковые и полосовые диаграммы.
Структурные диаграммы показывают состав рассматриваемых
показателей, долю отдельных частей в общей величине показателя. В
структурных диаграммах показатель изображается в виде разбитых на
секторы геометрических фигур. Для этой задачи часто используются
секторные круговые диаграммы, которые показывают структуру сложных
явлений.
Диаграммы динамики демонстрируют изменения явлений и
процессов за определенные промежутки времени. Для этого могут быть
использованы столбиковые, полосовые, фигурные и другие графики.
Графики контроля применяются при изучении информации о
выполнении плана. На графике отображаются две полосы (столбца и т.д.),
одна показывает плановый уровень показателя, другая – фактический.
Табличный метод предполагает составление аналитических таблиц,
которые позволяют охватить данные в целом как единую систему.
Существует несколько видов таблиц:
• простые;
• групповые;
• комбинированные.
В простых таблицах дается перечисление единиц совокупности
процесса или явления. В групповых таблицах информация по отдельным
единицам изучаемой совокупности объединяется в группы на основе одного
признака, а в комбинированных таблицах данные разбиваются по группам
или подгруппам по нескольким признакам.
7. ФАКТОРНЫЙ
АНАЛИЗ.
ПОНЯТИЕ
И
ТИПЫ
ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА
Факторный анализ – это совокупность способов изучения и
измерения влияния факторов на величину результативных показателей.
В общем случае можно выделить следующие основные этапы
факторного анализа:
1. Постановка целей анализа.
2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные
показатели. Чем больше факторов исследуется, тем точнее будет
проведен анализ, кроме того, следует учитывать взаимодействие
факторов.
3. Классификация и систематизация факторов. Классификация
факторов – это распределение их по группам на основе каких-
либо общих признаков. Существует много критериев
классификации, которые будут рассмотрены ниже.
4. Определение
вида
зависимости
между
факторами
и
результативным показателем. Выявляется форма зависимости:
функциональная или стохастическая, прямая или обратная,
прямолинейная или криволинейная.
5. Моделирование
взаимосвязей
между
результативным
показателем и факторами.
6. Расчет влияния факторов и оценка их влияния на изменение
величины результативного показателя. Существуют различные
способы расчета влияния факторов на результативный
показатель, например, цепные подстановки, способ абсолютных
разниц и т.д.
7. Практическое использование факторной модели для управления
хозяйственными процессами. На этом этапе подсчитываются
резервы прироста результативного показателя, осуществляется
планирование и прогнозирование величины результативного
показателя при изменении ситуации.
Типы факторного анализа:
• по
характеру
взаимосвязи
между
показателями:
детерминированный и стохастический факторный анализ;
• прямой и обратный;
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамический;
• ретроспективный и перспективный.
Детерминированный факторный анализ – это методика изучения
влияния факторов на результативный показатель, связь между которыми
имеет функциональный характер. То есть результативный показатель
представлен в виде произведения, алгебраической суммы или частного
факторов.
Стохастический факторный анализ – это методика изучения влияния
факторов на результативный показатель, связь между которыми является
неполной, вероятностной.
При проведении прямого факторного анализа изучение влияния
факторов осуществляется дедуктивным способом, то есть от общего к
частному. Обратный факторный анализ осуществляет изучение причинно-
следственной связи от частных, отдельных факторов к обобщающим, то есть
применяется логическая индукция.
Одноступенчатый факторный анализ проводится для исследования
факторов только одного уровня подчинения. При многоступенчатом
факторном анализе происходит детализация факторов на составные
элементы для изучения их поведения. Детализация факторов может быть
продолжена, и в этом случае рассматривается влияние факторов различных
уровней соподчиненности.
Статический факторный анализ используется для изучения и оценки
влияния факторов на конкретную дату. Динамический факторный анализ
представляет собой исследования причинно-следственных связей в
динамике.
Ретроспективный факторный анализ – это методика изучения
изменения результативных показателей в прошлых периодах, а
перспективный рассматривает поведение факторов и результативных
показателей в перспективе.
Основная классификация факторов:
По свойствам отражаемых явлений факторы подразделяются на
количественные и качественные. Количественные факторы отражают
количественную определенность явлений. Количественные факторы могут
выражаться как в стоимостном, так и в натуральном измерителях. Например,
количественные факторы характеризуют объем производства и реализации
продукции, причем величина этих факторов может быть выражена как в
рублях, так и в штуках, метрах и т.д.
Качественные факторы характеризуют внутренние свойства,
особенности и признаки изучаемых объектов. Например, качественным
фактором является жирность молока, производительность труда, качество
продукции и т.д.
По иерархии факторы делятся на факторы первого, второго,
третьего уровня и т.д. Факторами первого уровня являются факторы,
которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы,
которые влияют на результативный показатель косвенно, через факторы
первого уровня, являются факторами более низкого уровня (второго,
третьего и т.д.).
По степени воздействия на результаты деятельности предприятия
выделяют основные и второстепенные факторы. Основные факторы
оказывают на результаты хозяйственной деятельности гораздо большее
влияние, нежели второстепенные.
Кроме того, в зависимости от человека факторы делятся на
объективные и субъективные, по характеру действия - на интенсивные и
экстенсивные, по времени действия – на постоянные и переменные, по
местам возникновения – на внутренние и внешние, по составу – на
простые и сложные.
8. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ
Детерминированный факторный анализ – это методика изучения
влияния факторов на результативный показатель, связь между которыми
имеет функциональный характер. То есть результативный показатель
представлен в виде произведения, алгебраической суммы или частного
факторов.
Этапы проведения детерминированного факторного анализа:
• построение
обоснованной
детерминированной
факторной
модели;
• выбор приема факторного анализа;
• реализация расчетных процедур;
• формулирование выводов и рекомендаций по результатам
анализа.
Построение факторной модели
В детерминированной факторной модели связи между переменными
жестко фиксированы и каждой конкретной величине изменения независимой
переменной
(фактора)
соответствует
строго
определенное
(детерминированное) изменение зависимой переменной (результативного
показателя).
На этом этапе происходит моделирование взаимосвязей между
результативными показателями и факторами, которые влияют на их
величину. Это очень важный этап, так как если на этом этапе будет допущена
ошибка, то все дальнейшие расчеты не дадут верных результатов. Смысл
этапа состоит в том, чтобы в форме математического уравнения выразить
взаимосвязь исследуемого показателя и факторов.
Детерминированная факторная модель
Существует правило, которое заключается в следующем: любое
расширение
детерминированной
факторной
модели
не
должно
противоречить логике связи «причина-следствие». То есть факторы, которые
входят в модель, должны находиться в причинно-следственной связи с
показателем. Кроме того, все показатели факторной модели должны быть
количественно измеряемыми.
В зависимости от числа факторов, используемых в модели, модель
может быть двух-, трех-, четырехфакторной и т.д.
Выделяют следующие виды детерминированных факторных
моделей:
• аддитивная модель;
• мультипликативная модель;
• кратная модель;
• смешанная модель.
Аддитивная модель. Это модель, в которую факторы входят в виде
алгебраической суммы.
Примером такого типа модели может стать модель товарного баланса:
V
реал
= Р
нач
+ V
пр
– Р
кон
где: Р
нач
– остатки нереализованной продукции на начало периода;
Р
кон
— остатки нереализованной продукции на конец периода;
V
пр
– объем производства (за период);
V
реал
– объем реализации (за период)
В общем виде аддитивная модель может быть представлена формулой:
I =
X
где: i = 1, 2, … n
Мультипликативная модель. Это модель, в которую факторы входят
в виде произведения. Примером может служить простейшая двухфакторная
модель, отражающая зависимость объема производства от числа рабочих и
их производительности труда.
V
пр
= N × P
где: V
пр
– объем производства за год;
N – среднегодовая численность работников на предприятии;
Р
1
– среднегодовая выработка одним рабочим.
В общем виде мультипликативную модель можно представить
формулой:
Y =
X
где: i= 1, 2, ... n.
Кратная модель. Это модель, представляющая собой отношение
факторов, то есть результативный показатель получают делением одного
фактора на величину другого. Например, факторная модель зависимости
величины фондоотдачи от объема производства и среднегодовой стоимости
основных производственных фондов:
ФО =
ОП
СгСОФ
где: ФО – фондоотдача;
ОП – объем производства;
СгСОФ – среднегодовая стоимость основных производственных
фондов.
Смешанные модели. Это модели, которые сочетают в себе различные
комбинации предыдущих моделей. Например, модель мультипликативно-
аддитивного типа:
П = ВПР × Ц − С
где: П – сумма прибыли от реализации продукции;
ВПР – объем реализации продукции;
Ц – цена реализации;
С – себестоимость единицы продукции.
Следующим этапом проведения детерминированного факторного
анализа является выбор приема факторного анализа. Существует несколько
способов проведения детерминированного факторного анализа:
• способ цепных подстановок (суть способа цепных подстановок
заключается в последовательной замене базисной величины
каждого фактора отчетными значениями и в оценке влияния
произведенной замены на результативный показатель);
• способ абсолютных разниц (применяется, как и предыдущий
способ, в детерминированном факторном анализе и позволяет
оценить влияние каждого отдельного фактора на прирост
результативного показателя);
• способ относительных разниц (аналогичен предыдущим
методам, можно использовать только для мультипликативных и
мультипликативно-аддитивных факторных моделей);
• индексный способ (базируется на относительных показателях,
отражающих отношение отчетного значения анализируемого
показателя к его базисному значению, применим только к
мультипликативным и кратным моделям);
• интегральный способ (используется для оценки влияния
факторов на величину результативного показателя, в отличие от
всех предыдущих позволяет произвести более точные расчеты) и
т.д.
Выбор способа проведения факторного анализа зависит от типа
используемой факторной модели и от целей анализа. После завершения
расчетных процедур на основе полученных результатов формулируются
выводы и рекомендации.
9. ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ
ФАКТОРНЫЙ
АНАЛИЗ.
СПОСОБ ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК
Существует несколько способов проведения детерминированного
факторного анализа:
• способ цепных подстановок;
• способ абсолютных разниц;
• способ относительных разниц;
• индексный способ;
• интегральный способ и т.д.
Способ цепных подстановок позволяет измерить влияние каждого
отдельного фактора на прирост результативного показателя. Суть способа
цепных подстановок заключается в последовательной замене базисной
величины каждого фактора отчетными значениями и в оценке влияния
произведенной замены на результативный показатель. К достоинству этого
метода относится достаточная простота и универсальность. Способ цепных
подстановок можно использовать для всех видов детерминированных
факторных
моделей
(аддитивных,
мультипликативных,
кратных,
комбинированных).
Этот способ основан на методе элиминирования. Элиминирование (от
англ. eliminate) означает устранение влияния всех других факторов (кроме
одного), то есть все остальные факторы остаются статичными. Этот способ
факторного анализа исходит из того, что все факторы изменяются незави-
симо друг от друга, по цепочке. Сначала меняется базисное значение на
отчетное значение у первого фактора при неизменном, статичном состоянии
других факторов, затем у второго фактора и так далее.
Сопоставление величины результативного показателя до и после
изменения значения фактора дает воздействие фактора на результативный
показатель.
При использовании этого способа большое значение имеет очередность
расстановки
факторов
в
факторной
модели
и,
соответственно,
последовательность изменения значений факторов, так как от этого зависит
количественная оценка влияния каждого фактора.
Для метода цепных подстановок должна применяться правильно
построенная детерминированная факторная модель, должна соблюдаться
определенная очередность в расстановке факторов.
Если в факторной модели присутствуют количественные и
качественные факторы, то замену факторов следует начинать с
количественного фактора.
Количественные факторы отражают количественную определенность
явлений. Количественные факторы могут выражаться как в стоимостном, так
и в натуральном измерителях. Например, количественные факторы
характеризуют объем производства и реализации продукции, причем вели-
чина этих факторов может быть выражена как в рублях, так и в штуках,
метрах и т.д.
Качественные факторы характеризуют внутренние свойства,
особенности и признаки изучаемых объектов. Например, качественным
фактором является жирность молока, производительность труда, качество
продукции и т.д.
Если же имеется несколько количественных и несколько качественных
показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня
подчинения, а потом более низкого.
По иерархии факторы делятся на факторы первого, второго, третьего
уровня и т.д. Факторами первого уровня являются факторы, которые
непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые
влияют на результативный показатель косвенно, через факторы первого
уровня, являются факторами более низкого уровня (второго, третьего и т.д.).
Алгоритм расчета способом цепной подстановки для двухфакторной
мультипликативной модели выглядит следующим образом:
X = А
о
× Б
о
X
усл
= А × Б
о
X = А × Б
Изменение X под влиянием изменения А находится как X
усл
– X
o
.
Изменение X под влиянием изменения Б находится как Х
1
– Х
усл
.
Сумма этих величин должна быть тождественна разности между Х
1
и
Х
о
.
Например:
Годовой объем производства предприятия зависит от среднегодовой
численности рабочих (Ч) и среднегодовой выработки одного рабочего (В).
Составляется двухфакторная мультипликативная модель, где численность
рабочих – это количественный фактор, и поэтому в модели он идет первым, а
выработка – качественный фактор, и он находится за количественным.
ОП = Ч × В
Показатели
Запланированное
значение
Фактическое
значение
Среднегодовая численность
рабочих, чел.
25
27
Среднегодовая выработка
одного рабочего, тыс. руб.
200
230
Объем
производства, тыс. руб.
5000
6210
Первый шаг, рассчитываем объем производства при условии, что все
факторы будут иметь запланированное значение:
ОП
план
= Ч
план
× В
план
= 25 × 200 = 5000
Второй шаг. Заменяем значение первого фактора с запланированного
на отчетное, оставив все остальное неизменным:
ОП
усл
= Ч
факт
× В
план
= 27 × 200 = 5400
Таким образом, получен некий результат, это то, что произойдет с
результативным показателем, а в нашем случае это объем производства, если
изменится среднегодовая численность рабочих. Мы можем найти влияние
изменения численности рабочих на объем производства. Для этого
произведем простой расчет:
ОП
усл
− ОП
факт
= 5400 − 5000 = 400
Вывод: увеличение среднегодовой численности рабочих на 2 человека
привело к тому, что объем производства увеличился на 400 тыс. руб.
Третий шаг. Продолжим идти по цепочке факторов и теперь заменим
запланированное значение среднегодовой выработки одного рабочего с
запланированного значения на фактическое. При этом все остальное в
модели остается как на предыдущем шаге!!!:
ОП
факт
= Ч
факт
× В
факт
= 27 × 230 = 6210
Получили объем производства, который достигнут в результате того,
что был заменен еще (и только) один фактор, все остальное осталось
неизменным.
Теперь найдем влияние изменения среднегодовой выработки на объем
производства. Для этого произведем следующий расчет:
ОП
факт
− ОП
усл
= 6210 − 5400 = 810
Вывод: увеличение среднегодовой выработки одного рабочего привело
к увеличению объема производства на 810 тыс. руб.
Четвертый шаг. Оценивается влияние изменения каждого фактора на
величину результативного показателя. Эти расчеты уже проведены. При
увеличении среднегодовой численности рабочих на 2 человека, объем
производства увеличился на 400 тыс. руб. Увеличении среднегодовой
выработки одного рабочего привело к увеличению объема производства на
810 тыс. руб.
Пятый шаг. Проверка. Алгебраическая сумма влияния факторов при
использовании данного метода обязательно должна быть равна общему
приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства
свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах:
∆ОП = ОП
факт
− ОП
план
= 6210 − 5400 = 1210
∆ОП = ∆ОП Ч + ∆ОП В = 400 + 810 = 1210
Вывод: сделанные расчеты верны
Аналогично проводятся расчеты для других видов моделей.
Недостаток метода состоит в образовании неразложимого остатка,
который прибавляется к величине влияния последнего фактора. Это
приводит к снижению точности расчетов. Избежать этого позволит
применение интегрального метода факторного анализа.
10.ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ
ФАКТОРНЫЙ
АНАЛИЗ.
СПОСОБ АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ
Способ абсолютных разниц применяется в детерминированном
факторном анализе и позволяет оценить влияние каждого отдельного
фактора на прирост результативного показателя. К достоинству этого метода
относится достаточная простота. Способ абсолютных разниц можно
использовать только для мультипликативных и мультипликативно-
аддитивных факторных моделей.
Этот способ основан на методе элиминирования. Элиминирование
(от англ. eliminate) означает устранение влияния всех других факторов
(кроме одного), го есть все остальные факторы остаются статичными. Способ
исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга.
Сначала меняется базисное значение на отчетное значение у одного фактора
при неизменном, статичном состоянии других факторов, затем у двух, трех и
так далее.
Для расчета величины влияния фактора на результативный показатель
следует умножить абсолютный прирост исследуемого фактора на плановую
величину факторов, стоящих от рассматриваемого фактора в модели справа,
и на фактическое значение факторов, расположенных слева от исследуемого.
При использовании этого способа большое значение имеет очередность
расстановки
факторов
в
факторной
модели
и,
соответственно,
последовательность изменения значений факторов, так как от этого зависит
количественная оценка влияния каждого фактора.
Для метода абсолютных разниц должна применяться правильно
построенная детерминированная факторная модель, необходимо соблюдать
определенную очередность в расстановке факторов.
Если в факторной модели присутствуют количественные и
качественные факторы, то замену факторов следует начинать с
количественного фактора.
Количественные факторы отражают количественную определенность
явлений. Качественные факторы характеризуют внутренние свойства,
особенности и признаки изучаемых объектов.
Если же имеется несколько количественных и несколько качественных
показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня
подчинения, а потом более низкого.
Алгоритм расчета способом абсолютных разниц для двухфакторной
мультипликативной модели выглядит следующим образом:
Х = А × Б
∆Х
А
= ∆А × Б
∆Х
Б
= А × ∆Б
Сумма этих величин (∆Х
А
и ∆Х
Б
) должна быть тождественна разности
между Х
1
и Х
0
. Как видно, происходит последовательная замена базисных
значений факторов на их абсолютные отклонения, а на следующем этапе – на
фактическую величину этих факторов.
Например:
Годовой объем производства предприятия зависит от среднегодовой
численности рабочих (Ч) и среднегодовой выработки одного рабочего (В).
Составляется двухфакторная мультипликативная модель, где численность
рабочих – это количественный фактор, и поэтому в модели он идет первым, а
выработка – качественный фактор, и он находится за количественным.
ОП = Ч × В
Показатели
Запланированное
значение
Фактическое
значение
Среднегодовая численность
рабочих, чел.
25
27
Среднегодовая выработка
одного рабочего, тыс. руб.
200
230
Объем
производства, тыс. руб.
5000
6210
На первом шаге нужно рассчитать абсолютные приросты (изменения)
факторов:
∆Ч = Ч
факт
− Ч
план
= 27 − 25 = 2
∆В = В
факт
− В
план
= 230 − 200 = 30
Второй шаг. Находим влияние первого фактора на величину
результативного показателя. В нашем случае – как изменится объем
производства в случае, если численность рабочих увеличится на два
человека. Мы должны заменить значение первого фактора величиной его
абсолютного отклонения. Все факторы, которые находятся в модели справа
от него, имеют плановые значения. В данном примере такой фактор только
один – среднегодовая выработка одного рабочего:
∆ОП Ч = ∆Ч
факт
× В
план
∆ОП Ч = 2 × 200 = 400
Вывод: увеличение среднегодовой численности рабочих на 2 человека
привело к тому, что объем производства увеличился на 400 тыс. руб.
Третий шаг. Продолжаем последовательно рассматривать факторы в
нашей модели. Находим влияние второго фактора на величину
результативного показателя. В данном случае – как изменится объем
производства в случае, если увеличится среднегодовая выработка одного
рабочего (на 30 тыс. руб.). Необходимо заменить значение второго фактора
величиной его абсолютного отклонения. Все факторы, которые находятся в
модели справа от него, имеют плановые значения, все факторы которые
находятся слева – фактические. В нашей модели слева от среднегодовой
выработки находится численность рабочих, справа – ничего, так как это
двухфакторная модель:
∆ОП В = Ч
факт
× ∆В
∆ОП В = 27 × 30 = 810
Вывод: увеличение среднегодовой выработки одного рабочего привело
к увеличению объема производства на 810 тыс. руб.
Четвертый шаг. Проверка. Алгебраическая сумма влияния факторов
при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему
приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства
свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах:
∆ОП = ОП
факт
− ОП
план
= 6210 − 5400 = 1210
∆ОП = ∆ОП Ч + ∆ОП В = 400 + 810 = 1210
Вывод: сделанные расчеты верны
Аналогично проводятся расчеты для других допустимых видов
моделей.
Недостаток метода состоит в образовании неразложимого остатка,
который прибавляется к величине влияния последнего фактора. Это
приводит к снижению точности расчетов. Избежать этого позволит
применение интегрального метода факторного анализа.
11.ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ
ФАКТОРНЫЙ
АНАЛИЗ.
СПОСОБ ОТНОСИТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ
Способ относительных разниц применяется в детерминированном
факторном анализе для оценки влияния каждого отдельного фактора на
прирост результативного показателя. К достоинству этого метода относится
простота. Способ относительных разниц можно использовать только для
мультипликативных и мультипликативно-аддитивных факторных моделей.
Этот способ основан на методе элиминирования.
Для расчета величины влияния первого фактора на результативный
показатель следует умножить базисную величину результативного
показателя на относительный прирост первого фактора в процентах и
разделить на 100.
Для расчета влияния второго фактора следует умножить сумму
базисной величины результативного показателя и его прироста за счет
первого фактора на относительный прирост второго фактора.
Для расчета влияния третьего фактора следует умножить сумму
базисного значения результативного показателя, влияния первого и второго
факторов на относительное отклонение третьего фактора. И так далее.
При использовании этого способа большое значение имеет очередность
расстановки
факторов
в
факторной
модели
и,
соответственно,
последовательность изменения значений факторов, так как от этого зависит
количественная оценка влияния каждого фактора.
Для метода относительных разниц должна применяться правильно
построенная детерминированная факторная модель, необходимо соблюдать
определенную очередность в расстановке факторов.
Если в факторной модели присутствуют количественные и
качественные факторы, то замену факторов следует начинать с
количественного фактора.
Если же имеется несколько количественных и несколько качественных
показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня
подчинения, а потом более низкого.
Алгоритм расчета способом относительных разниц для двухфакторной
мультипликативной модели выглядит следующим образом:
X = А × Б
∆
отн
А =
А − А
А
× 100
∆
отн
Б =
Б − Б
Б
× 100
∆ X
А
= Х
план
× ∆
отн
А
∆ X
Б
= (Х
план
+ ∆Х А ) × ∆
отн
Б
Сумма этих величин (∆Х
А
и ∆Х
Б
) должна быть тождественна
разности между Х
1
и Х
2
.
Например:
Годовой объем производства предприятия зависит от среднегодовой
численности рабочих (Ч) и среднегодовой выработки одного рабочего (В).
Составляется двухфакторная мультипликативная модель, где численность
рабочих – это количественный фактор, и поэтому в модели он идет первым, а
выработка – качественный фактор, и он находится за количественным.
ОП = Ч × В
Показатели
Запланированное
значение
Фактическое
значение
Среднегодовая численность
рабочих, чел.
25
27
Среднегодовая выработка
одного рабочего, тыс. руб.
200
230
Объем
производства, тыс. руб.
5000
6210
На первом шаге нужно рассчитать относительные приросты факторов:
∆
отн
Ч =
Ч
факт
− Ч
план
Ч
план
× 100 =
27 − 25
25
× 100 = 8
∆
отн
Ч =
В
факт
− В
план
В
план
× 100 =
230 − 200
200
× 100 = 15
Относительное изменение среднегодовой численности рабочих
составило 8 %, а относительное изменение среднегодовой выработки
составило 15 %.
Второй шаг. Находим влияние первого фактора на величину
результативного показателя. В нашем случае – как изменится объем
производства в случае, если численность рабочих увеличится на два
человека. Для этого необходимо умножить плановую величину объема
производства на относительный прирост численности рабочих и разделить
полученное число на 100:
∆ОП Ч =
ОП
план
× ∆
отн
Ч
100
∆ОП Ч =
5000 × 8
100
= 400
Вывод: увеличение среднегодовой численности рабочих на 2 человека
привело к тому, что объем производства увеличился на 400 тыс. руб.
Третий шаг. Продолжаем последовательно рассматривать факторы в
модели. Теперь находим влияние второго фактора на величину
результативного показателя. В данном примере – как изменится объем
производства в случае, если увеличится среднегодовая выработка одного
рабочего (на 30 тыс. руб.). Необходимо умножить сумму плановой величины
результативного показателя (объема производства) и влияния первого
фактора (среднегодовой численности рабочих) на относительный прирост
второго фактора (среднегодовой выработки одного рабочего) и полученную
цифру разделить на 100:
∆ОП В =
ОП
план
+ ∆ОП Ч × ∆
отн
В
100
∆ОП В =
5000 + 400 × 15
100
= 810
Вывод: увеличение среднегодовой выработки одного рабочего привело
к увеличению объема производства на 810 тыс. руб.
Четвертый шаг. Проверка. Алгебраическая сумма влияния факторов
при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему
приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства
свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах:
∆ОП = ОП
факт
− ОП
план
= 6210 − 5400 = 1210
∆ОП = ∆ОП Ч + ∆ОП В = 400 + 810 = 1210
Вывод: сделанные расчеты верны
Аналогично проводятся расчеты для других допустимых видов
моделей.
Недостаток метода состоит в образовании неразложимого остатка,
который прибавляется к величине влияния последнего фактора. Это
приводит к снижению точности расчетов. Избежать этого позволит
применение интегрального метода факторного анализа.
12.ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ
ФАКТОРНЫЙ
АНАЛИЗ.
ИНДЕКСНЫЙ МЕТОД
Индексный метод базируется на относительных показателях,
отражающих отношение отчетного значения анализируемого показателя к
его базисному значению. Индексный метод применим только к
мультипликативным и кратным моделям.
Этот способ основан на методе элиминирования.
При использовании этого способа большое значение имеет очередность
расстановки
факторов
в
факторной
модели
и,
соответственно,
последовательность изменения значений факторов, так как от этого зависит
количественная оценка влияния каждого фактора.
Для индексного метода должна применяться правильно построенная
детерминированная факторная модель, необходимо соблюдать определенную
очередность в расстановке факторов.
Если в факторной модели присутствуют количественные и
качественные факторы, то замену факторов следует начинать с
количественного фактора.
Если же имеется несколько количественных и несколько качественных
показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня
подчинения, а потом более низкого.
Алгоритм
расчета
индексным
методом
для
двухфакторной
мультипликативной модели выглядит следующим образом:
Х = А × Б
I =
∑A × Б
∑A × Б
I = I × I
Б
I
А
=
∑A × Б
∑A × Б
I
Б
=
∑A × Б
∑A × Б
Например:
Годовой объем производства предприятия зависит от среднегодовой
численности рабочих (Ч) и среднегодовой выработки одного рабочего (В).
Составляется двухфакторная мультипликативная модель, где численность
рабочих – это количественный фактор, и поэтому в модели он идет первым, а
выработка – качественный фактор, и он находится за количественным:
ОП = Ч × В
Показатели
Запланированное
значение
Фактическое
значение
Среднегодовая численность
рабочих, чел.
25
27
Среднегодовая выработка
одного рабочего, тыс. руб.
200
230
Объем
производства, тыс. руб.
5000
6210
На первом шаге рассчитаем индекс объема производства:
I
ОП
=
Ч
факт
× В
факт
Ч
план
× В
план
=
27 × 230
25 × 200
=
6210
5000
= 1,242
На втором шаге нам нужно рассчитать индекс численности рабочих:
I
Ч
=
Ч
факт
× В
план
Ч
план
× В
план
=
27 × 200
25 × 200
=
5400
5000
= 1,08
На третьем шаге нам нужно рассчитать индекс среднегодовой
выработки:
I
В
=
Ч
факт
× В
факт
Ч
факт
× В
план
=
27 × 230
27 × 200
=
6210
5400
= 1,15
Четвертый шаг. Проверка. Произведение индексов численности
рабочих и среднегодовой выработки должно равняться индексу объема
производства:
I
ОП
= I
Ч
× I
В
1,242 = 1,08 × 1,15
1,242 = 1,242
Вывод: сделанные нами расчеты верны
Если из числителя этих формул вычесть знаменатель, то мы получим
абсолютные приросты объема производства за счет изменения численности
рабочих и среднегодовой выработки:
∆ОП Ч = 5400 − 5000 = 400
∆ОП В = 6210 − 5400 = 810
Вывод: Увеличение среднегодовой численности рабочих на 2 человека
привело к тому, что объем производства увеличился на 400 тыс. руб., а
увеличение среднегодовой выработки одного рабочего привело к
увеличению объема производства на 810 тыс. руб
Недостаток метода состоит в образовании неразложимого остатка,
который прибавляется к величине влияния последнего фактора. Это
приводит к снижению точности расчетов. Избежать этого позволит
применение интегрального метода факторного анализа.
13.ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ
ФАКТОРНЫЙ
АНАЛИЗ.
ИНТЕГРАЛЬНЫЙ
МЕТОД
С
РАВНЫМ
РАСПРЕДЕЛЕНИЕМ НЕРАЗЛОЖИМОГО ОСТАТКА
Интегральный метод используется для оценки влияния факторов на
величину результативного показателя. В отличие от метода цепных
подстановок, относительных и абсолютных разниц, индексного метода
интегральный метод позволяет произвести более точные расчеты.
В интегральном методе не используется принцип элиминирования.
Интегральный метод позволяет учесть неразложимый остаток и
распределить между влияниями различных факторов.
Существует несколько видов интегрального метода:
• интегральный метод с равным распределением неразложимого
остатка;
• интегральный метод с пропорциональным распределением
неразложимого остатка.
Интегральный метод с равным распределением неразложимого остатка
позволяет оценить дополнительный прирост от взаимодействия факторов и
равномерно распределить этот остаток между всеми факторами.
Рассмотрим интегральный метод с равным распределением
неразложимого остатка на примере двухфакторной мультипликативной
модели:
Х = А × Б
∆Х А = ∆А × Б +
∆А × ∆Б
2
∆Х Б = ∆Б × А +
∆А × ∆Б
2
Например:
Годовой объем производства предприятия зависит от среднегодовой
численности рабочих (Ч) и среднегодовой выработки одного рабочего (В).
Составляется двухфакторная мультипликативная модель, где численность
рабочих – это количественный фактор, и поэтому в модели он идет первым, а
выработка – качественный фактор, и он находится за количественным.
ОП = Ч × В
Показатели
Запланированное
значение
Фактическое
значение
Среднегодовая численность
рабочих, чел.
25
27
Среднегодовая выработка
одного рабочего, тыс. руб.
200
230
Объем
производства, тыс. руб.
5000
6210
На первом шаге рассчитаем абсолютные изменения факторов, а
именно, среднегодовой численности рабочих и среднегодовой выработки
одного рабочего:
∆Ч = Ч
факт
− Ч
план
= 27 − 25 = 2
∆В = В
факт
− В
план
= 230 − 200 = 30
На втором шаге рассчитаем влияние изменения среднегодовой
численности рабочих на объем производства:
∆ОП Ч = ∆Ч × В
план
+
∆Ч × ∆В
2
∆ОП Ч = 2 × 200 +
2 × 30
2
= 430
Вывод: увеличение среднегодовой численности рабочих на 2 человека
привело к тому, что объем производства увеличился на 430 тыс. руб.
На третьем шаге нам нужно рассчитать влияние изменения
среднегодовой выработки одного рабочего на объем производства:
∆ОП В = ∆В × Ч
план
+
∆Ч × ∆В
2
∆ОП В = 30 × 25 +
2 × 30
2
= 780
Вывод: увеличение среднегодовой выработки одного рабочего привело
к увеличению объема производства на 780 тыс. руб.
Четвертый шаг. Проверка. Алгебраическая сумма влияния факторов
при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему
приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства
свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах:
∆ОП = ОП
факт
− ОП
план
= 6210 − 5000 = 1210
∆ОП = ∆ОП Ч + ∆ОП (В)
1210 = 430 + 780
Вывод: сделанные расчеты верны
Если при расчетах влияния факторов на результативный показатель
воспользоваться, например, методом цепных подстановок, то результаты
будут иными. В цепных подстановках неразложимый остаток был прибавлен
к последнему фактору модели, а именно, среднегодовой выработке, и расчет
получился неточным.
14.ДЕТЕРМИНИРОВАННЫЙ
ФАКТОРНЫЙ
АНАЛИЗ.
ИНТЕГРАЛЬНЫЙ МЕТОД С ПРОПОРЦИОНАЛЬНЫМ
РАСПРЕДЕЛЕНИЕМ НЕРАЗЛОЖИМОГО ОСТАТКА
Интегральный метод с пропорциональным распределением
неразложимого остатка позволяет оценить дополнительный прирост от
взаимодействия факторов и пропорционально распределить этот остаток
между всеми факторами.
Рассмотрим интегральный метод с пропорциональным распределением
неразложимого остатка на примере двух- факторной мультипликативной
модели:
Х = А × Б
∆Х А = ∆А × Б +
∆А × ∆Б × (∆А × Б )
∆А × Б + ∆Б × А
∆Х Б = ∆Б × А +
∆А × ∆Б × (∆Б × А )
∆А × Б + ∆Б × А
Например:
Годовой объем производства предприятия зависит от среднегодовой
численности рабочих (Ч) и среднегодовой выработки одного рабочего (В).
Составляется двухфакторная мультипликативная модель, где численность
рабочих – это количественный фактор, и поэтому в модели он идет первым, а
выработка – качественный фактор, и он находится за количественным.
ОП = Ч × В
Показатели
Запланированное
значение
Фактическое
значение
Среднегодовая численность
рабочих, чел.
25
27
Среднегодовая выработка
одного рабочего, тыс. руб.
200
230
Объем
производства, тыс. руб.
5000
6210
На первом шаге рассчитаем абсолютные изменения факторов, а
именно, изменения среднегодовой численности рабочих и среднегодовой
выработки одного рабочего:
∆Ч = Ч
факт
− Ч
план
= 27 − 25 = 2
∆В = В
факт
− В
план
= 230 − 200 = 30
На втором шаге рассчитаем влияние изменения среднегодовой
численности рабочих на объем производства:
∆ОП Ч = ∆Ч × В
план
+
∆Ч × ∆В × (∆Ч × В
факт
)
∆Ч × В
факт
+ ∆В × Ч
факт
∆ОП Ч = 2 × 200 +
2 × 30 × (2 × 230)
2 × 230 + 30 × 27
= 421,7
Вывод: увеличение среднегодовой численности рабочих на 2 человека
привело к тому, что объем производства увеличился на 421,7 тыс. руб.
На третьем шаге рассчитаем влияние изменения среднегодовой
выработки одного рабочего на объем производства:
∆ОП В = ∆В × Ч
план
+
∆Ч × ∆В × (∆В × Ч
факт
)
∆Ч × В
факт
+ ∆В × Ч
факт
∆ОП В = 30 × 25 +
2 × 30 × (30 × 27)
2 × 230 + 30 × 27
= 788,3
Вывод: увеличение среднегодовой выработки одного рабочего привело
к увеличению объема производства на 788,3 тыс. руб.
Четвертый шаг. Проверка. Алгебраическая сумма влияния факторов
при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему
приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства
свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах:
∆ОП = ОП
факт
− ОП
план
= 6210 − 5000 = 1210
∆ОП = ∆ОП Ч + ∆ОП (В)
1210 = 421,7 + 788,3
Вывод: сделанные расчеты верны
Если при расчетах влияния факторов на результативный показатель
воспользоваться, например, методом цепных подстановок, то результаты
будут иными. В цепных подстановках неразложимый остаток был прибавлен
к последнему фактору модели, а именно, среднегодовой выработке, и расчет
получился неточным.
15.АНАЛИЗ
ПРОИЗВОДСТВА
И
РЕАЛИЗАЦИИ
ПРОДУКЦИИ. ИЗУЧЕНИЕ ДИНАМИКИ ПРОИЗВОДСТВА
И РЕАЛИЗАЦИИ
Анализ производства и реализации продукции включает в себя:
• изучение динамики объемных показателей производства и
реализации;
• анализ выполнения плана производства и реализации продукции;
• анализ динамики запасов готовой продукции;
• анализ ассортимента;
• оценку ритмичности производства и реализации продукции.
Объем производства продукции может измеряться в натуральных
единицах измерения (штуках, кг), условно-натуральных измерителях
(условный автомобиль) и иметь стоимостное выражение (тыс. руб.).
Обобщающим показателем производства и реализации продукции
является стоимостная оценка. Объем производства может быть отражен
двумя показателями: объемом товарной и валовой продукции.
Товарная продукция – это стоимость всех произведенных товаров или
услуг.
Объем
товарной
продукции
характеризует
масштабы
производственной деятельности предприятия.
Валовая продукция включает в себя, помимо стоимости всех
произведенных товаров и услуг, незавершенное производство.
Объем реализации продукции может определяться двумя способами:
• стоимость отгруженных товаров, выполненных работ и
оказанных услуг;
• стоимость оплаченных товаров, работ и услуг
Анализ производства и реализации продукции начинается с
изучения динамики производства и реализации товаров. При этом
осуществляется расчет темпов роста производства и реализации (как цепных,
так и базисных), а также темпов прироста.
С использованием значений показателей объемов производства и
реализации по каждому товару и по предприятию в целом
рассчитываются следующие показатели:
• абсолютные отклонения значений последующего периода от
значений предшествующего периода;
• относительные отклонения – как отношение абсолютного
отклонения к значению предыдущего периода, в процентах.
Например:
Год
Объем
производства, тыс.
руб.
Темпы роста, %
Объем
реализации, тыс.
руб.
Темпы роста, %
Базисные
Цепные
Базисные
Цепные
I
1200
100
100
1150
100
100
2
1300
108,3
108,3
1200
104,3
104,3
3
1350
112,5
103,8
1290
112,2
107,5
Стоимостные показатели объема производства и реализации должны
быть приведены в сопоставимый вид. Учет инфляции и нейтрализация
изменения цен или «стоимостного» фактора является необходимым условием
сопоставимости данных.
Темп роста – отношение (в виде коэффициента или в процентах)
значения показателя последующего периода к значению показателя
предыдущего периода.
Расчеты темпов роста могут осуществляться как на основе постоянной
базы сравнения – базисный темп роста (например, по отношению к
показателю на начало периода), так и на переменной основе – цепной темп
роста (когда последовательно сравниваются последующие значения
показателя с предыдущими).
Темп прироста – отношение (в виде коэффициента или в процентах)
абсолютного прироста к предыдущему значению. Темп прироста можно
рассчитать и следующим образом: из темпа роста (в коэффициентах)
вычитается единица или из темпа роста (в процентах) вычитается 100.
Темп роста и темп прироста свидетельствуют о степени изменения
изучаемого явления во времени, по данным таблицы они позволяют
изучать тенденции производства и реализации продукции.
Для характеристики средней степени явления (в примере по
представленной таблицы – производства или реализации) рассчитываются
показатели среднего темпа роста и среднего темпа прироста. Расчет среднего
темпа роста производится по формуле средней геометрической:
Т = Т × Т × Т …Т
где: Т
1
, Т
2
, Т
3
, … Т
n
– цепные темпы роста;
m – количество периодов
В предложенном примере среднегодовой темп роста производства
товаров:
Т = √100
× 108,3 × 103,8 = 103,98
Среднегодовой темп роста реализации товаров:
Т = 100 × 104,3 × 107,5 = 103,89
Среднегодовой темп прироста может быть рассчитан следующим
образом:
Т
пр
= Т − 100
В нашем примере среднегодовой темп прироста производства товаров:
Т
пр
= 103,98 − 100 = 3,98
Среднегодовой прирост реализации товаров:
Т
пр
= 103,89 − 100 = 3,89
Темпы роста и темны прироста рассчитываются как для объемов
производства и реализации конкретного товара, так и для предприятия в
целом, строятся графики динамики объемов производства и реализации
конкретного товара, совмещенные графики объемов производства и
реализации по фирме в целом и др.
Для наглядности динамика производства и реализации продукции
изображается графически. Совмещенные графики объема производства и
объема реализации товаров позволяют увидеть взаимосвязь изменения этих
показателей.
16.АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА И
РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ
Анализ выполнения плана производства и реализации товаров
Например:
Товар
Объем производства товаров,
тыс. руб.
Объем реализации товаров,
тыс. руб.
План
Факт
Абс.
изм.
Относит.
изм.
План
Факт
Абс.
изм.
Относит.
изм.
«А»
1000
1100
+100
110
1000
900
–100
90
«Б»
600
500
–100
83,33
490
500
10
102,4
ИТОГО
1600
1600
0
0
1490
1400
–90
93,96
Важным этапом анализа производства и реализации продукции
является анализ выполнения плана. Анализ степени выполнения плана
проводится как для каждого товара, так и по предприятию в целом. С
использованием значений показателей объемов производства и
реализации определяются:
• абсолютные отклонения значений последующего периода от
значений предшествующего периода;
• относительные отклонения – как отношение абсолютного
отклонения к значению предыдущего периода, в процентах.
Оперативный анализ производства и реализации продукции
осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал
нарастающим итогом с начала года.
Кроме того, анализ производства и реализации продукции включает в
себя и составление товарного баланса.
В случае если предприятие учитывает объем реализации по отгрузке,
составляется следующий товарный баланс:
ГП
нач
+ ОП = ОР + ГП
кон
где: ГП
нач
, ГП
кон
– запасы готовой продукции на начало и конец
периода, тыс. руб.;
ОП – объем производства, тыс. руб.;
ОР – объем реализации, тыс. руб.
Если предприятие учитывает реализацию по оплате, то баланс будет
выглядеть следующим образом:
ГП
нач
+ ОП + ОН = ОР + ГП
кон
+ ОН
кон
где: ОН – отгруженная, но не оплаченная продукция.
Невыполнение плана реализации продукции может привести к
чрезмерному росту запасов готовой продукции, повышению затрат на
складирование, охрану и т.д. Так же отрицательно на деятельности
предприятия может сказаться как невыполнение плана производства, так и, в
некоторых случаях, чрезмерное перевыполнение планируемого объема
производства.
В условиях рыночной экономики особенно важно стало учитывать
выполнение договорных обязательств по поставкам продукции. В ходе
анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и далее
нарастающим итогом. Анализ следует проводить как по выполнению
договоров на поставку конкретных товаров, так и по предприятию в целом.
Коэффициент выполнения договорных обязательств находится путем
деления разности между плановым объемом отгрузки по договорным
обязательствам и его невыполнением на плановый объем поставок:
К =
П
план
− П
н
П
план
где: К – коэффициент выполнения договорных обязательств;
П
план
– плановый объем поставок, тыс. руб.;
П
н
– недопоставка продукции, тыс. руб.
Например:
Планировалось, по договору, осуществить в прошедшем периоде
поставки на сумму 10000 тыс. руб., фактически было отгружено продукции
на сумму 8600 тыс. руб. Найдем процент выполнения договорных
обязательств:
К =
10000 − (10000 − 8600)
10000
= 0,86
Таким образом, процент выполнения договорных обязательств
составил 86%.
17.АНАЛИЗ
ПРОИЗВОДСТВА
И
РЕАЛИЗАЦИИ
ПРОДУКЦИИ. АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА
Ассортимент производимой продукции оказывает большое влияние на
деятельность всего предприятия. При формировании ассортимента и его
структуры следует учитывать такие факторы, как спрос со стороны
потребителей и возможности самого предприятия.
Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема
ее выпуска по каждому виду.
Структура ассортимента продукции – это доля объема производства
каждого наименования продукции в общем объеме производства
предприятия.
Анализ ассортимента начинается с оценки выполнения плана по
ассортименту. Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на
сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным
видам, включенным в номенклатуру.
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться
несколькими способами:
• по способу наименьшего процента;
• по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по
которому выполнен план выпуска продукции;
• путем расчета коэффициента выполнения плана по ассортименту.
В качестве показателя степени выполнения плана по ассортименту
используется коэффициент выполнения плана.
Коэффициент выполнения плана рассчитывается путем деления общего
фактического объема производства продукции, зачтенного в выполнение
плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции. При этом
изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в
расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются.
Например:
Определим выполнение плана по ассортименту:
Наименование
продукции
Объем производства продукции
Выполнение
плана, %
Объем
производства
продукции в
пределах плана
План
Факт
«А»
1000
950
95
950
«Б»
600
630
105
600
«В»
700
790
112,86
700
ИТОГО
2300
2370
103,04
2250
Представленные данные позволяют сделать следующие утверждения.
По способу наименьшего процента план по ассортименту выполнен на
95 % (во внимание принимается наименьший процент выполнения плана
производства отдельных наименований товаров). По удельному весу в об-
щем перечне наименований изделий, по которому выполнен план
выпуска продукции, процент выполнения плана приблизительно составил
60 %.
Рассчитаем коэффициент выполнения плана по ассортименту.
Для этого общий фактический объем производства продукции,
зачтенный в выполнение плана по ассортименту, делим на общий плановый
выпуск продукции:
К =
З
П
× 100 % =
2250
2300
× 100 % = 97,82 %
План по ассортименту продукции выполнен на 97,82 %.
Кроме того, необходимо сравнить структуру ассортимента в отчетном
году со структурой ассортимента в прошлых периодах, определив
абсолютные отклонения долей отдельных наименований продукции. Анализ
структуры ассортимента продукции позволяет оценить важность отдельных
наименований продукции с точки зрения достижения общего объема
производства и выявить произошедшие за ряд лет структурные сдвиги в
ассортименте.
Изменение структуры ассортимента влияет на все показатели
хозяйственной деятельности предприятия:
• объем производства продукции;
• объем реализации продукции;
• материалоемкость;
• себестоимость;
• прибыль;
• рентабельность и т.д.
Расчет влияния структуры ассортимента выпускаемой продукции
можно произвести методом цепных подстановок.
Кроме того, для анализа структуры ассортимента широко используется
метод ABC-анализа.
18.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ.
АНАЛИЗ
ОБЕСПЕЧЕННОСТИ
ТРУДОВЫМИ РЕСУРСАМИ
Трудовые ресурсы предприятия – это совокупность работников
различных профессионально-квалификационных
групп,
занятых
на
предприятии и входящих в его списочный состав.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное
использование являются ключевыми факторами успешной работы
предприятия. Поэтому анализу использования трудовых ресурсов на
предприятии должно уделяться большое значение.
Основные задачи анализа трудовых ресурсов:
• анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;
• анализ движения трудовых ресурсов;
• анализ использования рабочего времени;
• анализ производительности труда и трудоемкости продукции;
• анализ оплаты труда.
Весь персонал предприятия по принципу участия в про-
изводственной деятельности может быть разделен на две группы.
Промышленно-производственный персонал состоит из лиц, занятых
трудовыми операциями, связанными с основной деятельностью предприятия.
В состав промышленно-производственного персонала входят рабочие,
служащие, специалисты и руководители. К основным рабочим относят лиц,
занятых непосредственным изготовлением продукции (например, токарь).
Вспомогательные рабочие обслуживают производственные процессы,
выполняемые основными рабочими (например, наладчик, уборщик и т.д.).
Непромышленный персонал. К непромышленному персоналу
относят работников жилищно-коммунального хозяйства, учреждений
культуры, общественного питания, медицины и других подразделений,
принадлежащих предприятию, но не занятых в производстве.
Трудовые
ресурсы
предприятия
имеют
определенные
количественные, качественные и структурные характеристики, которые
могут быть отражены с помощью абсолютных и относительных
величин.
Количественная характеристика трудовых ресурсов измеряется
такими показателями, как списочная численность работников, явочная
численность работников и среднесписочная численность работников.
Списочная численность – это количество работников, принятых на
постоянную, сезонную или временную работу сроком на один день и более и
получивших заработную плату.
Явочная численность – это количество работников списочного
состава, явившихся на работу. Разница между списочным и явочным
составом характеризует количество целодневных простоев.
Среднесписочная численность работников за период определяется
путем деления общего количества дней, отработанных всеми работниками
списочного состава за период, на количество дней в периоде.
Качественная характеристика трудовых ресурсов предприятия
определяется степенью профессиональной и квалификационной пригодности
работников для достижения целей, поставленных предприятием.
По характеру и сложности выполняемых работ весь персонал
предприятия делится на группы по профессиям, специальностям и
квалификации.
Состав трудовых ресурсов по таким категориям образует структуру
трудовых ресурсов, то есть состав и соотношение удельного веса
соответствующей группы работников в общей численности персонала.
Квалификационный уровень работников во многом зависит от возраста,
стажа работы, образования. Поэтому изучается структура трудовых ресурсов
по этим показателям, а также отслеживаются изменения в структуре
трудовых ресурсов, происходящие с течением времени.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется
путем сравнения фактического количества работников (по категориям,
профессиям и квалификации) с плановыми показателями.
В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами сопоставляется
фактическая численность персонала с предыдущим периодом и плановой
численностью отчетного периода по всем классификационным группам. В
процессе анализа изучается соотношение между группами и тенденции
изменения этого соотношения.
Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности
выполняемых работ по участку, цеху, предприятию сравнивают средние
тарифные разряды работ и рабочих, которые можно определить по формуле
средневзвешенной арифметической:
Т
р
=
∑(Т
р
∗ Ч )
∑Ч
р
Т
р
=
∑(Т
р
∗ V )
∑V
где: T
р
– тарифный разряд;
Ч
р
– общая численность (количество) рабочих;
Ч
pi
– численность рабочих i-го разряда;
V
pi
– объем работ i-ro вида;
V – общий объем работ.
Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и
ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к снижению
качества
выпускаемой
продукции
и,
следовательно,
необходимо
предусмотреть повышение квалификации персонала. Если средний разряд
рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим необходимо
производить доплату за использование их на менее квалифицированных
работах.
В процессе анализа использования трудовых ресурсов изучается
движение персонала, так как любые изменения, происходящие в структуре
трудовых ресурсов, отражаются на результатах деятельности всего
предприятия.
19.АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ТРУДОВЫХ
РЕСУРСОВ
Изменения в списочной численности работников происходят
вследствие увольнения работников и приема на работу новых сотрудников.
По данным о наличии кадров в целом по предприятию, по отдельным
категориям и группам персонала рассчитываются следующие показатели,
характеризующие движение кадров:
• коэффициент оборота по приему;
• коэффициент оборота по выбытию;
• коэффициент текучести кадров;
• коэффициент постоянства состава кадров предприятия;
• коэффициент замещения.
Во всех коэффициентах, отражающих в совокупности процесс
движения трудовых ресурсов, используется показатель среднесписочной
численности.
Среднесписочная численность работников за период определяется
путем деления общего количества дней, отработанных всеми работниками
списочного состава за период, на количество дней в периоде. Например, для
того чтобы рассчитать среднесписочную численность сотрудников за отчет-
ный месяц, необходимо взять сумму численности работников списочного
состава за каждый календарный день отчетного месяца (т.е. с 1 по 31 число,
включая выходные и праздничные дни) и разделить на число календарных
дней отчетного месяца.
Списочная численность – это количество работников, принятых на
постоянную, сезонную или временную работу сроком на один день и более и
получивших заработную плату. Рассчитывается на определенную дату.
Коэффициент оборота по приему трудовых ресурсов характеризует
удельный
вес
принятых
работников
за
период.
Коэффициент
интенсивности оборота по приему рассчитывается как отношение числа
принятых за период работников (Ч
пр
) к среднесписочной численности
работников за тот же период (Ч
о
):
К
и
=
Ч
пр
Ч
о
Коэффициент
оборота
по
выбытию
трудовых
ресурсов
характеризует удельный вес принятых работников за период. Коэффициент
оборота по выбытию рассчитывается как отношение числа выбывших за
период работников (Ч
в
) к среднесписочной численности работников за тот же
период:
К
в
=
Ч
в
Ч
о
Коэффициент текучести. Коэффициент текучести рассчитывается как
отношение числа выбывших за период работников (Ч
вт
) к среднесписочной за
тот же период:
К
т
=
Ч
вт
Ч
о
Коэффициент постоянства кадров. Коэффициент постоянства кадров
рассчитывается как отношение числа работников, находящихся в списочном
составе весь отчетный период (Ч
п
), к среднесписочной численности
работников за тот же период:
К
п
=
Ч
п
Ч
о
Этот коэффициент дополняет коэффициент текучести и
используется
для
оценки
эффективности
кадровой
политики
предприятия.
Коэффициент замещения. Коэффициент замещения равен отношению
разности числа принятых и выбывших работников за период к
среднесписочной численности работников за тот же период:
К
з
=
(Ч
пр
− Ч
в
)
Ч
о
Анализ движения трудовых ресурсов следует осуществлять в динамике
за ряд лет на основе коэффициентов движения трудовых ресурсов.
Информация о работе Курс лекций по анализу хозяйственной деятельности