Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности

 

Отклонения суммы выручки  тыс.руб.= 3654048-3606519=

=47529 тыс.руб.

Отклонения себестоимости тыс.руб.= 3637601-3543949=

=93652 тыс.руб.

Отклонения балансовой прибыли тыс.руб.= 16447-62570 =

= −46123 тыс.руб.

Рентабельность производственной деятельности = Прибыль от продаж 2011 года / Себестоимость 2011 года

Рентабельность производственной деятельности за 2011год = =62570/3543949 х 100%= 1,76%

Рентабельность производственной деятельности за 2012год = =16447/3637601 х 100%= 0,45%

Отклонение = 0,45-1,76 = -1,31%

Рентабельность продаж:

Рентабельность продаж за 2011год = 62570/3606519 х 100%= 1,73%

Рентабельность продаж за 2012год = 16447/3654048 х 100%= 0,45%

Отклонение=0,45-1,73= -1,28%

Предприятие имеет рентабельность в 2012, но произошло резкое ее снижение – 1, 28% снижение рентабельности связанно с несоответствием между темпами  роста прибыли, товарооборота и  издержками обращения. Резкое снижение прибыли 46123тыс.руб. может привести в ухудшению финансового положения, нарушению платежеспособности и снижению конкурентоспособности.

2.5.Анализ прибыли по отчету «О прибылях и убытках»

Таблица 2.5

Анализ прибыли по отчету «о прибыли и убытках»

Наименование показателей	2011 тыс.руб.	2012 тыс.руб.	Отклонения + ; −	2011 уд. вес%	2012 уд. вес%	Отклонения в %
1.Выручка от продаж	3 606 519	3 654 048	47 529	100	100	-
2.Себестоимость	3 543 949	3 637 601	93 652	98,3	99,46	1,16
3.Валовая прибыль	62 570	16 447	- 46 123	1,7	0,54	-1,16
4.Коммерческие расходы	−	−	−	−	−	−
5.Управленческие расходы	−	−	−	−	−	−
6.Прибыль от продаж	62 570	16 447	- 46 123	1,7	0,54	-1,16
7.Прочие доходы	50 899	59 313	8 414	1,4	1,6	0,2
8.Прибыль до налогообложения	79 603	50 951	- 28 652	2,2	1,4	-0,8
9.Налог на прибыль	70 155	40 985	- 29 170	1,9	1,12	-0,78
10.Прибыль от обычной деятельности	62 570	16 447	-46 123	1,7	0,54	-1,16
11.Чистая прибыль (убыток)	9 400	10 203	803	0,3	0,27	-0,03

 

Отклонения в тыс.руб.:

Выручка от продаж = 3654048-3606519= 47529

Себестоимость = 3637601-3543949= 93652

Валовая прибыль = 16447-62570= - 46123

Прибыль от продаж = 16447-62570= - 46123

Прочие доходы = 59313-50899= 8414

Прибыль до налогообложения = 50951-79603= - 28652

Налог на прибыль = 40985-70155= - 29170

Прибыль от обычной деятельности = 16447-70155= -46123

Чистая прибыль (убыток) = 10203-9400= 803

Прошлый уд. вес в %:

Выручка от продаж = 100%

Себестоимость = 3543949/3606519 х 100%=98,3%

Валовая прибыль = 62570/3606519 х 100%=1,7%

Прибыль от продаж = 62570/3606519 х 100%=1,7%

Прочие доходы = 50899/3606519 х 100%=1,4%

Прибыль до налогообложения = 79603/3606519 х 100%=2,2%

Налог на прибыль = 70155/3606519 х 100%=1,9%

Прибыль от обычной деятельности = 62570/3606519 х 100%=1,7%

Чистая прибыль (убыток) = 9400/3606519 х 100%=0,3%

Отчетный уд. вес в %:

Выручка от продаж = 100%

Себестоимость = 3637601/3654048 х 100%= 99,46%

Валовая прибыль = 16447/3654048 х 100%= 0,54%

Прибыль от продаж = 16447/3654048 х 100%= 0,54%

Прочие доходы = 59313/3654048 х 100%= 1,6%

Прибыль до налогообложения = 50951/3654048 х 100%= 1,4%

Налог на прибыль = 40985/3654048 х 100%= 1,12%

Прибыль от обычной деятельности = 16447/3654048 х 100%= 0,54%

Чистая прибыль (убыток) = 10203/3654048 х 100%= 0,27%

Отклонение в  %:

Себестоимость = 99,46-98,3= 1,16%

Валовая прибыль = 0,54-1,7= -1,16%

Прибыль от продаж = 0,54-1,7= -1,16%

Прочие доходы = 1,6-1,4= 0,2%

Прибыль до налогообложения = 1,4-2,2= - 0,8%

Налог на прибыль = 1,12-1,9= -0,78%

Прибыль от обычной деятельности = 0,54-1,7= -1,16%

Чистая прибыль (убыток) = 0,27-0,3= -0,03%

Наибольший удельный вес в объеме выручки составляют расходы (98,3% и 99,46%) валовая прибыль составляет незначительный удельный вес и наблюдается тенденция к ее дальнейшему снижению, снижение прибыли, рост доли прочих доходов, снижение доли прибыли до налогообложения, увеличение прочих доходов привело к тому, что доля чистой прибыли практически не изменилась ( 0,3% и 0,27%).

 

Таблица 2.6

Рентабельность объема продаж

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение ±
Выручка от реализации	3 606 519	3 654 048	47 529
Себестоимость реализации	−	−	−
Прибыль от реализации	62 570	16 447	-46 123
Рентабельность объема продаж (%)	1,7	0,45	-1,26

 

Рентабельность объема продаж (%)= Прибыль от реализации/Выручка от реализации х 100%

Рентабельность объема продаж за 2011год = 62570/3606519 х 100% = 1,7%

Рентабельность объема продаж за 2012год = 16447/3654048 х 100% =  =0,45%

Отклонения(+;-) = 0,45- 1,7 = -1,26%

Уровень валового дохода % = ВД/Выручку х 100%

Уровень валового дохода за 2011год = 62570/3606519 х 100%=1,73%

Уровень валового дохода за 2012год = 16447/3654048 х 100%=0,45%

Уровень издержек обращения, % = С/с / Выручку х 100%

Уровень издержек обращения за 2011год = 3543949/3606519 х 100%=98,2%

Уровень издержек обращения за 2012год = 3637601/3654048 х 100%=99,5%

Уровень рентабельности продаж, % = Прибыль/Выручку х 100%

Уровень рентабельности продаж за 2011год = 62570/3606519 х 100%=1,73%

Уровень рентабельности продаж за 2012год = 16447/3654048 х 100%=0,45%

Уровень рентабельности издержек  обращения, % =

= Прибыль/ С/с х 100%

Уровень рентабельности издержек  обращения за 2011год = 62570/3543949 х

х 100%=1,77%

Уровень рентабельности издержек  обращения за 2012год = 16447/3637601 х

х 100%=0,45%

Уровень продаж скор. = Прибыль 2011/ Выручку 2012 х 100%= 62570/3654048 х 100%=1,71%

Влияние выручки = Уровень продаж скор - Уровень рентабельности продаж2011= 1,71%-1,73%= -0,02%

Прибыль абсолютная = Уровень рентабельности продаж2012 - Уровень продаж скор. = 0,45%-1,71%= - 1,26%

2.6.Расчет рентабельности основных средств

Чистая прибыль/Основные средства х 100%

Рентабельность основных средств за 2011год = 9400/51594 х100% = 18,21%

Рентабельность основных средств за 2012год = 10203/46630 х 100%=21,88%

Чистая прибыль/Собственный  капитал х 100%

Рентабельность собственного капитала за 2011=9400/84870 х 100%= 10,07

Рентабельность собственного капитала за 2012=10203/84010 х 100%= 12,14

Чистая прибыль/Заемные  средства х 100%

Рентабельность заемных средств за 2011год =9400/−

Рентабельность заемных средств за 2012 год =10203/263000 х 100%=3,87%

Чистая прибыль/Кредиторская задолженность х 100%=

Рентабельность кредиторской задолженности за 2011=

= 9400/276060 х 100%=3,41%

Рентабельность кредиторской задолженности за 2012=

= 10203/338229 х 100%=3,02%

Расчеты показывают, что рентабельность основных средств увеличиласьв2011 году  18,21копеек, а в 2012 году 21,88 копеек. В 2011 году предприятие не использовало заемные средства. В 2012 году в связи с резким снижением прибыли предприятие вынуждено привлекать заемные средства. Рентабельность собственного капитала, составило 3,87%. Доля прибыли приходящаяся на 1 руб.кредиторской задолженности уменьшилась  в 2012 году.

 

Таблица 2.7

Расчет точки безубыточности торгового предприятия за два  года

Показатели	2011	2012	Отклонения ±
Постоянные расходы	1 240 382,1	1 273 160,3	32 778,2
Переменные расходы	2 303 566,9	2 364 440,7	60 873,8
Итого расходов	3 543 949	3 637 601	93 652
Маржинальная прибыль	1 302 952,1	1 289 607,3	−13 344,8
Коэффициент маржинальной прибыли	0,36	0,35	−0,01
Точка безубыточности	3 445 505,8	3 637 600,8	192 095

 

МП 2011 = 3606519-2303566,9 = 1302952,1

Коэффициент МП 2011 = 1302952,1/ 3606519 = 0,36

Точка безубыточности 2011 = 1240382,1/0,36 = 3445505,8

МП 2012 = 3654048 – 2364440,7 = 1289607,3

Коэффициент МП 2012 = 1289607,3/ 3654048 = 0,35

Точка безубыточности 2012 = 1273160,3/0,35 = 3637600,8

Для подержания безубыточности в 2012 предприятие должно выполнять товарооборот в сумме не менее 3637600,8 тыс.руб., что на 192095 больше чем в 2011.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия важнейшим финансовым показателем является прибыль. Прибыль распределяется между обществом в лице государства и самом предприятием. Принципы распределения прибыли отражении в налоговом кодексе РФ. Прибыль это не просто учетная величина но и экономическая категория которая является мерой эффективности бизнеса.

Реальная величина прибыли  рассматривается как мера жизнеспособности предприятия. В современных условиях прибыль зависит от разных факторов:

Соотношение доходов  и расходов;

Регулирование прибыли  за счет выбора приемов учета;

Внешних факторов (доходы населения, налоги и т.д.)

Для того что бы определить качество прибыли необходимо регулярно  проводить горизонтальный, вертикальный факторный анализ предприятия. В результате анализа проведенного по материалам работы предприятия следует.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Он основан на системном подходе, комплексном учёте разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие  выводы: что валовая прибыль не растет, а даже происходит ее снижение не смотря на увлечение прибыли. Темп роста себестоимости увеличился. Выражена потеря валовой прибыли и прибыли от продаж. Снижение рентабельности продаж произошло за счет факторов: снижение объема продаж; снижение потери прибыли; совокупное влияние факторов составляет -1,28%. Основным фактором снижения является прибыль. Потеря прибыли могла быть связанна с внутренними и внешними факторами: увеличение расходов на (транспорт, заработную плату, электроэнергию и др.). Потеря доходов при росте товарооборота могла быть связанна с изменением структуры продаж. Наибольший удельный вес в объеме выручки составляют расходы (98,3% и 99,46%) валовая прибыль составляет незначительный удельный вес и наблюдается тенденция к ее дальнейшему снижению. В 2012 году в связи с резким снижением прибыли предприятие вынуждено привлекать заемные средства. Рентабельность собственного капитала, составило 3,87%.

 

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ

1.Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп.

2.Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2011г. – 719с.

3. Барнгольц С.Б. Финансы и статистика- М.:, 2010. - 407 с.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности.- М.: Финансы и статистика, 2009г. – 360с.

5. Брагин Л.А. Экономика  торгового предприятия. Торговое  дело : учебник для вузов / ред.  Л. А. Брагин., - М. : ИНФРА-М , 2011. - 313 с.

6. Бусыгин А.В. Эффективный менеджмент: Учебник.  А.В. Бусыгин, - М.: Финпресс, 2009. - 1056с.

7. Ванова А. Маркетинг и реклама: два в одном. Учеб. Пособие /А. Ванова. – М.: Изд-во РУДН, 2010. – 87с.

8. Верникова С.Б Анализ  хозяйственной деятельности предприятия   С.Б. Верникова, М.: Финансы и  статистика, 2011. - 286 с.

9. Волков О.И. Экономика  предприятия (фирмы) /ред. О.И. Волков; О.В. Девяткин. -М.: Инфра-М, 2011. - 601 с.

10. Галицкая С.В. Финансовый  менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий. Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2012. – с. 74

11.Ендовицкий Д. А. Системный подход к анализу финансовой устойчивости коммерческой организации Д.А.Ендовицкий /Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 5. - С. 7-13.

12.Илясов Г.А. Оценка финансового состояния предприятия  Г.А.Илясова /Экономист. - 2010. - № 6. - С. 49-54.

13. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. – М.: Новое знание, 2009г. – 544с.

14.Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /О.Н.Волкова. - М.: ПБОЮЛ, 2012. - 424 с.

15.Макарьева В.Г, Андреева, Л. М. Анализ финансово-хозяйственный деятельности организации / В.Г.Макарьева, Л.М.Андреева. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 264 с.

16. Теория экономического анализа: Учебник для студ. экон. спец. /М.И.Баканов, А. Д. Шеремет. – 4-е изд., доп и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 415 с.

17.Фомин П.А., Старовойтов М.К. Особенности оценки производственного и финансового потенциала промышленных предприятий// http://www.cis2000.ru.

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

Таблица 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 года

Пояснения	Наименование  показателя					Код	На  31 Декабря  2012 г.	На  31 Декабря  2011 г.	На  31 Декабря  2010 г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
	Нематериальные  активы					1110	-	-	-
		в том числе:
		Нематериальные  активы в организации				11101	-	-	-
		Приобретение  нематериальных активов				11102	-	-	-
	Результаты  исследований и разработок					1120	-	-	-
			в том числе:
			Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические  работы			11201	-	-	-
			Выполнение  научно-исследовательских, опытно-конструкторских  и технологических работ			11202	-	-	-
	Нематериальные  поисковые активы					1130	-	-	-
	Материальные  поисковые активы					1140	-	-	-
	Основные средства					1150	46630	51594	41227
			в том числе:
			Основные средства в организации			11501	-	-	-
			Оборудование  к установке			11502	-	-	-
			Приобретение  земельных участков			11503	-	-	-
			Приобретение  объектов природопользования			11504	-	-	-
			Строительство объектов основных средств			11505	-	-	-
			Приобретение  объектов основных средств			11506	-	-	-
	Доходные вложения в материальные ценности					1160	-	-	-
	Финансовые  вложения					1170	-	-	-
	Отложенные  налоговые активы					1180	-	-	-
	Прочие внеоборотные активы					1190	2520	2547	6746
		в том числе:
		Перевод молодняка  животных в основное стадо				11901	-	-	-
		Приобретение  взрослых животных				11902	-	-	-
	Итого по разделу I					1100	49150	54141	47973
	II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
	Запасы					1210	9705	4046	2931
			в том числе:
			Материалы			12101	-	-	-
			Брак в производстве			12102	-	-	-
			Товары отгруженные			12103	-	-	-
			Товары			12104	-	-	-
			Готовая продукция			12105	-	-	-
			Расходы на продажу			12106	-	-	-
			Выполненные этапы  по незавершенным работам			12107	-	-	-
			Основное производство			12108	-	-	-
			Полуфабрикаты собственного производства			12109	-	-	-
			Вспомогательные производства			12110	-	-	-
			Обслуживающие производства и хозяйства			12111	-	-	-
	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям					1220	-	1	17
			в том числе:
			НДС по приобретенным  ОС			12201	-	-	-
			НДС по приобретенным  НМА			12202	-	-	-
			НДС по приобретенным  материально-производственным запасам			12203	-	-	-
	Дебиторская задолженность					1230	599531	280357	287319
			в том числе:
			Расчеты с поставщиками и подрядчиками			12301	-	-	-
			Расчеты с покупателями и заказчиками			12302	-	-	-
			Расчеты по налогам  и сборам			12303	-	-	-
			Расчеты по социальному страхованию и обеспечению			12304	-	-	-
			Расчеты с подотчетными лицами			12305	-	-	-
			Расчеты с персоналом по прочим операциям			12306	-	-	-
			Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал			12307	-	-	-
			Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами			12308	-	-	-
	Финансовые  вложения (за исключением денежных эквивалентов)					1240	-	-	-
				в том числе:
				Акции		12401	-	-	-
				Долговые ценные бумаги		12402	-	-	-
				Предоставленные займы		12403	-	-	-
				Вклады по договору простого товарищества		12404	-	-	-
				Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг		12405	-	-	-
				Депозитные  счета		12406	-	-	-
				Депозитные  счета (в валюте)		12407	-	-	-
	Денежные средства и денежные эквиваленты					1250	27713	21525	20096
				в том числе:
				Касса организации		12501	-	-	-
				Операционная  касса		12502	-	-	-
				Касса организации (в валюте)		12503	-	-	-
				Расчетные счета		12504	-	-	-
				Валютные счета		12505	-	-	-
				Аккредитивы		12506	-	-	-
				Чековые книжки		12507	-	-	-
				Прочие специальные  счета		12508	-	-	-
				Аккредитивы (в  валюте)		12509	-	-	-
				Прочие специальные  счета (в валюте)		12510	-	-	-
				Переводы в  пути		12511	-	-	-
	Прочие оборотные  активы					1260	-	-	-
				в том числе:
				Акцизы по оплаченным материальным ценностям		12601	-	-	-
				Денежные документы		12602	-	-	-
				Денежные документы (в валюте)		12603	-	-	-
				НДС по авансам  и переплатам		12604	-	-	-
				Расходы будущих  периодов		12605	-	-	-
				Недостачи и  потери от порчи ценностей		12606	-	-	-
				Резервы предстоящих  расходов		12607	-	-	-
	Итого по разделу II					1200	636949	305929	310363
	БАЛАНС					1600	686099	360070	358336
Пояснения	Наименование  показателя					Код	На  31 Декабря  2012 г.	На  31 Декабря  2011 г.	На  31 Декабря  2010 г.
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)					1310	9134	9134	9134
	Собственные акции, выкупленные у акционеров					1320	-	-	-
	Переоценка  внеоборотных активов					1340	-	-	-
	Добавочный  капитал (без переоценки)					1350	45168	45168	45168
	Резервный капитал					1360	2285	2285	2285
			в том числе:
			Резервы, образованные в соответствии с законодательством			13601	-	-	-
			Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами			13602	-	-	-
	Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)					1370	28283	27423	26636
	Итого по разделу III					1300	84870	84010	83223
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства					1410	-	-	-
			в том числе:
			Долгосрочные  кредиты			14101	-	-	-
			Долгосрочные  займы			14102	-	-	-
			Долгосрочные  кредиты (в валюте)			14103	-	-	-
			Долгосрочные займы (в валюте)			14104	-	-	-
	Отложенные  налоговые обязательства					1420	-	-	-
	Оценочные обязательства					1430	-	-	-
	Прочие обязательства					1450	-	-	-
	Итого по разделу IV					1400	-	-	-
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства					1510	263000	-	35758
			в том числе:
			Краткосрочные кредиты			15101	-	-	-
			Краткосрочные займы			15102	-	-	-
			Проценты по краткосрочным кредитам			15103	-	-	-
			Проценты по долгосрочным кредитам			15104	-	-	-
			Проценты по краткосрочным займам			15105	-	-	-
			Проценты по долгосрочным займам			15106	-	-	-
			Краткосрочные кредиты (в валюте)			15107	-	-	-
			Краткосрочные займы (в валюте)			15108	-	-	-
			Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)			15109	-	-	-
			Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)			15110	-	-	-
			Проценты по краткосрочным займам (в валюте)			15111	-	-	-
			Проценты по долгосрочным займам (в валюте)			15112	-	-	-
	Кредиторская  задолженность					1520	338229	276060	239355
				в том числе:
				Расчеты с поставщиками и подрядчиками		15201	-	-	-
				Расчеты с покупателями и заказчиками		15202	-	-	-
				Расчеты по налогам  и сборам		15203	-	-	-
				Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		15204	-	-	-
				Расчеты с персоналом по оплате труда		15205	-	-
				Расчеты с подотчетными лицами		15206	-	-	-
				Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов		15207	-	-	-
				Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами		15208	-	-	-
	Доходы будущих  периодов					1530	-	-	-
					в том числе:
					Целевое финансирование	15301	-	-	-
					Доходы, полученные в счет будущих периодов	15302	-	-	-
					Безвозмездные поступления	15303	-	-	-
					Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые года	15304	-	-	-
	Оценочные обязательства					1540	-	-	-
	Прочие обязательства					1550	-	-	-
	Итого по разделу V					1500	601229	276060	275113
						1700	686099	360070	358336