Особенности составления отчета о движении денежных средств прямым методом

 

 

 

 

 

Содержание

Введение

1. Отчет о движении денежных средств

2. Особенности составления отчета о движении денежных средств прямым методом

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

                                    

                                     

 

 

 

 

                                  Введение

Денежные средства предприятия  и процесс их движения являются одним  из важнейших объектов управления финансами. Для функционирования и успешной работы предприятия необходимо знать, каким образом и из каких источников оно получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов его деятельности, в международной практике используется отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет  и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств  поясняет изменения, произошедшие с  одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и  убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который  изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                     Отчет о движении денежных средств

   Отчет о движении денежных средств – это форма отчетности, которая позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

  Операционная деятельность-основная деятельность юридического лица по получению дохода и иная деятельность, не относящаяся к инвестиционной и финансовой. Информация о конкретных составляющих движения денежных средств от операционной деятельности за предыдущие периоды в сочетании с другой информацией полезна для прогнозирования будущих потоков денежных средств от операционной деятельности.

  Примерами потоков  денежных средств от операционной  деятельности являются:

(a)           денежные поступления от продажи  товаров и предоставления услуг;

 (b)           денежные поступления в виде роялти, гонораров, комиссионных и прочая выручка;

©           денежные выплаты поставщикам за товары и услуги;

(d)           денежные выплаты работникам  и от имени работников;

Финансовая деятельность- вид деятельности, в результате которой происходит изменение в размере и структуре собственого капитала и займов предприятия.

Примерами потоков денежных средств от финансовой деятельности являются:

• денежные поступления от эмиссии акций или других долевых инструментов;
• денежные выплаты собственникам для приобретения или погашения акций предприятия;
• денежные поступления от выпуска долговых обязательств, займов, векселей, облигаций, закладных и других краткосрочных или долгосрочных заимствований;

Инвестиционная  деятельность -показывает какие расходы были произведены с целью приобретения ресурсов, предназначенных для генерирования будущих доходов и потоков денежных средств.

Примерами потоков денежных средств от инвестиционной деятельности являются:

• денежные выплаты для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов. К ним относятся выплаты, связанные с капитализированными затратами на разработки и с самостоятельно произведенными основными средствами;
• денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

       денежные выплаты для приобретения долевых или долговых инструментов других предприятий и долей участия в совместном предпринимательстве (кроме платежей за инструменты, рассматриваемые как эквиваленты денежных средств или предназначенные для коммерческих или торговых целей);

Существует два метода составления отчета о движении денежных средств:

-прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат;

-косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния неденежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

 

 

 

 

Особенности составления  отчета о движении денежных средств прямым методом

Прямой метод заключается  в том, что последовательно рассчитываются основные поступления и основные выплаты от операционной деятельности, разница между которыми составляет чистый приток или чистый отток денег  за счет операционной деятельности.

Наибольшую сложность  в процессе построения отчета о движении денежных средств прямым методом, в особенности для внешнего аналитика, представляет его первый раздел, отражающий движение денежных средств от операционной деятельности.

При использовании прямого  метода раскрываются основные виды валовых  денежных поступлений и выплат. Выделяют следующие достоинства этого  метода:

возможность показать основные источники притока и направления оттока денежных средств;

возможность делать оперативные  выводы относительно достаточности  средств для платежей по различным текущим обязательствам;

непосредственная привязка к кассовому плану (бюджету денежных поступлений и выплат);

устанавливает взаимосвязь  между реализацией и денежной выручкой за отчетный период и др.

Информация об основных видах  денежных поступлений и выплат может быть получена:

из учетных записей  фирмы

из баланса и отчета о прибылях и убытках, используя  корректировку соответствующих  статей.

В первом случае специалисты, ответственные за формирование отчетности, анализируют движение денежных средств  по различным счетам бухгалтерского учета и классифицируют денежные потоки по видам деятельности (операционной, финансовой или инвестиционной).

 

Однако на практике большинство  предприятий ежедневно осуществляет огромное число операций, вызывающих движение денежных средств, поэтому  движение денежных средств довольно трудно анализировать и классифицировать. В этой связи метод построения на основе учетных данных зачастую оказывается слишком трудоемким даже для внутренних бухгалтерских  служб. Кроме того, он неприемлем для  внешних пользователей, которые  не имеют доступа к учетным  данным предприятия, составляющим его коммерческую тайну.

 В этой ситуации более простым и универсальным способом является использование данных баланса и отчета о прибылях и убытках с соответствующими корректировками.

Общая схема построения отчета о денежных потоках от операционной деятельности прямым методом представлена на схеме, приведенной в таблице 1.

Таблица 1. Схема определения  денежного потока от основной деятельности (прямой метод).

№ стр.	Показатель
	+ Чистая выручка от  реализации
	+(—) Уменьшение (увеличение) дебиторской задолженности
	+ Авансы полученные
	= Денежные средства, полученные  от клиентов
	(—) Себестоимость реализованных  продуктов и услуг
	+(—) Увеличение (уменьшение) товарных запасов
	+(—) Уменьшение (увеличение) кредиторской задолженности
	+(—) Увеличение (уменьшение) по расходам будущих периодов
	+ Общехозяйственные, коммерческие  и административные расходы
	+(—) Уменьшение (увеличение) прочих обязательств
	= Выплаты поставщикам  и персоналу
	(—) Процентные расходы
	+(—) Уменьшение (увеличение) начисленных процентов
	+(—) Уменьшение (увеличение) резервов под предстоящие платежи
	+(—) Внереализационные  / прочие доходы (расходы)
	= Процентные и прочие  текущие расходы и доходы
	(—) Налоги
	+(—) Уменьшение (увеличение) задолженности / резервов по налоговым  платежам
	+(—) Увеличение (уменьшение) авансов по налоговым платежам
	= Выплаченные налоги
	Денежный поток от операционной деятельности (стр. 4 — стр. 11 — стр. 16 — стр. 20)

Недостатком рассмотренного метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового  результата и изменения абсолютного  размера денежных средств предприятия.

В оперативном управлении прямой метод определения денежного  потока может использоваться для  контроля за процессом формирования прибыли и получения выводов  относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам. В долгосрочной перспективе прямой метод расчета величины денежного потока дает возможность оценить ликвидность предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на счетах, а также показывает степень покрытия инвестиционных и финансовых потребностей предприятия имеющимися у него денежными ресурсами.

Основное различие между  двумя методами заключается в  следующем: при использовании косвенного метода в отчете о движении денежных средств отражается только результат  операции, то есть сумма чистой прибыли  или убытка. Финансовая отчетность, составленная по данному методу, не будет полно отражать информацию об операционной деятельности кредитной  организации. При прямом методе раскрываются все денежные потоки (валовые поступления  и платежи), то есть инвестор, изучающий  отчетность, получит всеобъемлющую  информацию об операционной деятельности.

Для составления отчета о  движении денежных средств IAS 7 рекомендует  использовать прямой метод, так как  он в отличие от косвенного позволяет  получить информацию, необходимую для  оценки будущих потоков денежных средств. Однако на практике большинство компаний применяют косвенный метод. Объяснить это можно тем, что он несколько проще, чем прямой, а потери качества предоставляемой информации при этом минимальны.

 

 

 

 

 

 

 

                                   Заключение

   Отчет о движении  денежных средств – это форма  отчетности, которая позволяет пользователям  оценить изменения в финансовом  положении юридического лица, обеспечивая  их информацией о поступлении  и выбытии денежных средств  за отчетный период в разрезе  операционной, инвестиционной и  финансовой деятельности. Отчет  о движении денежных средств  должен содержать сведения о  потоках денежных средств за  отчетный период с разбивкой  на потоки от операционной, инвестиционной  или финансовой деятельности.

Существует два метода составления отчета о движении денежных средств:

• прямой метод
• косвенный метод

При использовании прямого  метода раскрываются основные виды валовых  денежных поступлений и выплат.

Наибольшую сложность  в процессе построения отчета о движении денежных средств прямым методом, в особенности для внешнего аналитика, представляет его первый раздел, отражающий движение денежных средств от операционной деятельности.

В оперативном управлении прямой метод определения денежного  потока может использоваться для  контроля за процессом формирования прибыли и получения выводов  относительно достаточности средств для платежей по текущим обязательствам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.Международные стандарты финансовой отчетностиМ:Аскери-АССА, 2007г