Отчет по практике в ОАО «Славянка».

- 90.01 "Выручка";

- 90.02 "Себестоимость продаж";

- 90.03 "Налог на  добавленную стоимость";

- 90.04 "Акцизы";

- 90.05 "Экспортные  пошлины";

- 90.07 "Расходы на продажу";

- 90.08 "Управленческие расходы";

- 90.09 "Прибыль/убыток  от продаж"

Финансовый  результат на счете 90.09. рассчитывается как разница между суммой оборотов по счетам 90.01 и 90.05 и суммой оборотов по счетам 90.02, 90.03, 90.06, 90.07, 90.08.

Кроме того, на окончательный  финансовый результат влияют внереализационные  доходы и расходы, доходы и расходы  в виде полученных или уплаченных процентов по долговым обязательствам, а также отложенные налоговые  активы и обязательства. Внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», для распределения учета доходов и расходов используются соответствующие субсчета 91.01 «Прочие доходы» и 91.02 «Прочие расходы». Отложенные налоговые активы и обязательства отражаются по счету 99 «Прибыли (убытки)» в корреспонденции со счетами 09 «Отложенный налоговый актив» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» соответственно.

 

3.1.2. Налоговый учёт  финансовых результатов.

 

           Для  целей налогообложения основным  отчетом  о прибылях (убытках) является Налоговая декларация по налогу на прибыль, которая в обязательном порядке предоставляется в налоговые органы по итогам каждого отчетного периода.  В связи с различными требованиями признания доходов (расходов) Налогового Кодекса РФ и Положений по бухгалтерскому учету прибыль (убыток) для целей налогообложения практически всегда отличается от финансовых результатов, приведенных в Отчете о прибылях и убытках. Разницы, которые возникают из-за различных требований признания доходов (расходов), то есть признаются в бухгалтерском учете, но не признаются в налоговом, и наоборот, называются Постоянными налоговыми разницами и формируют Постоянный налоговый актив (обязательство) и учитываются на счете 99 «Прибыли (убытки)». А разницы, возникающие из-за различных периодов признания доходов (расходов), называются временными налоговыми разницами и формируют Отложенный налоговый актив и Отложенные налоговые обязательства и учитываются на балансовых счетах 09 и 77.

           Прибыль  (убыток) для целей налогообложения формируется из следующих показателей, раскрываемых в налоговой декларации:

      - Доходы от реализации;

      - Внереализационные  доходы от реализации;

      - Расходы, уменьшающие  сумму доходов от реализации, связанные с производством и реализацией, которые в свою очередь делятся на прямые и косвенные;

      - Внереализационные  расходы и убытки, приравненные  к внереализационным расходам.

 

 

 

 

 

3.2. анализ учета и использования

финансовых результатов организации

 

3.2.1. Анализ финансовых результатов от реализации

продукции, работ и услуг

 

Основную часть прибыли ООО «Нарьянмарнефтегаз» получает от реализации сырой нефти на экспорт.

Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации нефти; среднего уровня цен на нефть марки «Юралс», установленного ЦБ РФ курса доллара и себестоимости добычи нефти.

Объем реализации продукции может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

 

2. анализ учета и использования финансовых

 результатов  ООО «Нарьянмарнефтегаз» за 2007 год

 

 

           Источником проведения финансового анализа ООО «Нарьян-марнефтегаз»  являются  данные бухгалтерской отчетности за 2007 год: баланс Общества (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), а также пояснительная записка к данной отчетности.

За 2007 год Общество получило убытков на сумму 2 892 597 тыс.руб. За аналогичный период прошлого года Обществом получен убыток в сумме 5 451 747 тыс. руб.

Для выявления  факторов, которые оказали влияние  на выявленные изменения показателей, представляется целесообразным произвести анализ статей Отчета о прибылях и убытках Общества.

 

Анализ доходов по основным видам деятельности

 

          Доходами Общества признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Для целей  бухгалтерского учета доходами от обычных  видов деятельности признаются доходы:

• от реализации нефти,
• от оказания услуг по договорам комиссии, агентским договорам, договорам подряда и т.д.

  Для проведения анализа доходов по основным видам деятельности воспользуемся расшифровкой строки 010 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»: 

Расшифровка строки 010 формы № 2
Наименование покупателя	Вид реализации	Сумма, тыс. рублей 2007 г.	Сумма, тыс. рублей 2006 г.	Увеличение (уменьшение), тыс.руб.	Увеличение (уменьшение), %
ОАО "ЛУКОЙЛ"	Нефть	6 492 689	4 723 229	1 769 460	37%
Прочие	Прочие	13 843	1 136	12 707
ИТОГО		6 506532	4 724 365	1 782 167	38%
Экспортная  пошлина		(2 733 214)	(2 390 272)	342 942	14%
ВСЕГО строка 010 форма № 2		3 773 318	2 334 093	1 439 225	75%

 

Из приведенной выше таблицы  видно, что доходы Общества по сравнению  с 2006г. увеличились на 75 процентов. Данный рост доходов связан с увеличением  объёмов добычи нефти и, как следствие, увеличением объёма продаж.

 

Анализ себестоимости  реализованной продукции

        

        Расходами  по обычным видам деятельности  являются расходы, связанные с  изготовлением продукции и продажей  продукции, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходы по обычным видам деятельности принимаются  к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, исходя из цены и условий, установленных договором между обществом и поставщиком (подрядчиком) или иным контрагентом.

В бухгалтерском учете Общества себестоимость  готовой продукции  формируется  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденному приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н.

В налоговом учете расходы, связанные  с производством и реализацией,  определяются в соответствии с требованиями 25 главы НК РФ.

        Рассмотрим структуру себестоимости ООО «Нарьянмарнефтегаз»:

Наименование затрат	Сумма, тыс. рублей 2007 г.	Сумма, тыс. рублей 2006 г.	Увеличение (уменьшение), тыс.руб.	Увеличение (уменьшение), %
Материальные  затраты	728 473	485 310	243 163	50%
Затраты на оплату труда	251 581	211 046	40 535	19%
Налоги	1 462 440	1 097 326	365 114	33%
Отчисления  на социальные нужды	36 040	28 479	7 561	27%
Амортизация	216 383	251 324	(34 941)	(14%)
Авиауслуги	70 166	382 208	(312 042)	(82%)
Приемка, отгрузка, хранение нефти	290 255	404 749	(114 494)	(28%)
Текущий ремонт скважин	118 823	186 505	(67 682)	(36%)
Капитальный ремонт скважин	99 476	101 202	(1 726)	(2%)
Прочие	230 842	20 722	210 722	100%
ВСЕГО строка 010 формы № 2	3 504 479	3 168 871	335 608	11%

          Из данных сведений видно, что наибольший удельный вес в составе затрат занимают налоговые платежи, необходимо пояснить, что наибольшую сумму составляет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), кроме того по сравнению с прошлым годом сумма налогов возросла на 33 процента. Наибольший рост по сравнению с 2006 годом приходится на материальные затраты, он составил 50 процентов, однако по многим статьям расходов наблюдается снижение затрат, например, сумма затрат на авиауслуги снизилась на 82%. Общая же сумма себестоимости по сравнению с прошлым годом увеличилась на 335 608 тыс.рублей, что составило 11% увеличения. 

          Если сравнить процент увеличения  затрат (11%) с процентом увеличение  доходов по основным видам  деятельности (75%) можно говорить  о положительных тенденциях, кроме того, следует отметить что в 2007г. сумма доходов (3 773 318т.р.) превышает сумму себестоимости (3 504 479 т.р.) в то время как в 2006г. доходы были ниже суммы себестоимости на 834 778 тыс.рублей, что несомненно является негативным показателем финансовых результатов Общества.

 

Анализ коммерческих и управленческих расходов

 

Расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы» по итогам месяца распределяются между видами деятельности, осуществляемыми  обществом, пропорционально выручке  от продаж за вычетом налогов, установленных законодательством РФ и списываются на счет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж».

Коммерческие  и управленческие расходы включаются в себестоимость полностью в  отчетном году их признания в качестве расходов от обычных видов деятельности.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления. Расходы, первоначально  учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы» по итогам месяца списываются  на счет 90 «Продажи» субсчет «Управленческие расходы», а также на счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Распределение затрат между операционной деятельностью и управлением строительства производится ежемесячно с использованием коэффициента распределения общехозяйственных расходов.

К (распределения) = Оборот Дт 43 х 100%/ СУММоборотДт,

где

К (распределения) – коэффициент распределения сч.26 «Общехозяйственные расходы» на сч. 90 «Продажи»;

Оборот Дт 43 – дебетовый оборот по сч. 43 «Готовая продукция», сформированный на конец отчетного периода;

СУММоборотДт – сумма дебетовых оборотов, сложившихся на конец отчетного периода по сч. 43 «Готовая продукция», сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке» (без внутренних оборотов).

       Рассмотрим приведенные ниже  показатели управленческих и коммреческих расходов Общества:

Наименование затрат	Сумма, тыс. рублей 2007 г.	Сумма, тыс. рублей 2006 г.	Увеличение (уменьшение), тыс.руб.	Увеличение (уменьшение), %
Коммерческие  расходы (строка 030 формы 2)	1 585 841	435 375	1 150 466	264%
Управленческие  расходы (строка 040 формы 2)	112 332	1 188 844	(1 076 512)	(91%)