Отчет по преддипломной практике в ОАО «Сбербанк России»

-на бумажных носителях считается дата фактической передачи ее в Банк России, либо дата почтового отправления.

- в виде электронного сообщения считается дата подтверждения Банком Росси подлинности электронного сообщения.

В случае непредставления отчетности, нарушения сроков и представления неполных и недостоверных данных, Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные законодательством. Кредитные организации представляют в Банк России следующие виды отчетности:

• Финансовая статистика

-Финансовая отчетность

• Денежно-кредитная статистика
• Статистика финансового рынка

По срокам представления отчетность бывает:

• ежедневная
• пятидневная

• ежедекадная

• -ежемесячная

• ежеквартальная

• полугодовая
• годовая.

Кроме того, банки обязаны публиковать в открытой печати бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и информацию об уровне достаточности капитала ежеквартально.

3.2.1 Годовая отчетность кредитных организаций

Кредитные организации, имеющие лицензию Банка России на осуществление банковских операций, составляют бухгалтерский отчет за отчетный год и представляют его в территориальные учреждения Банка России по месту своего нахождения в следующем объеме:

- Годовой баланс в форме оборотной ведомости за отчетный год;

- Отчет о прибылях и убытках кредитной организации с учетом событий после отчетной даты;

• Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;
• Аудиторское заключение;

- Пояснительная записка.

Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике банка исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждения общего собрания акционеров и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:

- Проводят сверку остатков по счетам аналитического учета с синтетическим. В случае выявления расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению.

- Проводят инвентаризацию имущества и обязательств на 1 ноября или 1 декабря отчетного года.

• Начисляют и отражают по соответствующим счетам проценты за декабрь отчетного года.
• По всем счетам клиентов обеспечивают выдачу выписок из лицевых счетов с остатками по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, не позднее, чем в первый рабочий день нового года. От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков до представления годового отчета в Банк России.
• Начисляют и отражают по соответствующим счетам резервы на возможные

потери.

-Начисляют и отражают на соответствующих счетах все причитающиеся к уплате налоги.

Формы отчетности подписываются руководителем и главным бухгалтером банка. Перед составлением годового отчета завершаются все операции, выполняемые заключительными оборотами:

• Расчеты внутри банка, начатые в отчетном году, за исключением операций по счетам клиентов.
• Формирование и восстановление резервов.
• Определение финансовых результатов.

По итогам проведения годового собрания акционеров и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса, результаты которой отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов собрания акционеров.

При этом оформляются проводки:

на начисление дивидендов, Д 70502, К 60320

на начисление резервного фонда, Д 70502, К 10701

на списание использованной прибыли, Д 70801, 70802, К 70502.

 

3.2.2Характеристика формы № 102 « Отчет о прибылях и убытках»

Составляется банками нарастающим итогом с начала года по каждой статье по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января в рублях и копейках. Входит в состав годовой отчетности банка. Заполняется в тысячах рублях на основании аналитических данных к счету 706 «Финансовые результаты текущего года».

Причем, всем статьям формы № 102 присвоен символ, который состоит из 5-ти знаков. Этот символ указывается в номере лицевого счета по учету доходов, либо расходов с14 по 18 знаки.

Состоит форма из 3-х разделов:

-Доходы: где расшифровываются по аналитическим статьям доходы банка за отчетный период учтенные на счете 70601- 70605.

- Расходы: где расшифровываются по аналитическим статьям расходы банка за отчетный период учтенные на счете 70606-70610.

- Финансовый результат: где указывается разница между доходами и расходами банка.

Сумма в отчете отражаются по трем графам:

- В рублях

- Иностранная валюта в рублевом эквиваленте

- Всего

- На основании бухгалтерской формы № 102 заполняется « Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма).

Фрагмент формы № 102

№ п\п	Наименование статей	Символы	Суммы в рублях от операций:		Всего
			В рублях	В ин. Валюте и драгоценных  металлах.
	1. Доходы А.     От     банковских операций    и    других сделок. Раздел   1. Процентные доходы. 1. По предоставленным кредитам
1.	Минфину России	11101
12	Негосударственным коммерческим организациям	11112

 

Заполняется в тысячах рублях нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. Публикуется ежеквартально.

 

Раздел № 4 Организация и учет безналичных операций банков в иностранной валюте

4.1 Учет корреспондентских отношений банка в инвалюте

 

Аналитический учет операций в иностранной валюте ведется как в иностранной валюте, так и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ. Возникающие курсовые разницы в течение месяца учитывают:

• положительные - на пассивном счете 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте».
• отрицательные - на активном счете 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте».

Для проведения расчетов в иностранной валюте банки могут открывать корреспондентские счета как в банках резидентах, так и в банках нерезидентах. Для учета операций на корсчетах НОСТРО используют активные счета второго порядка:

30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

30114 «Корреспондентские счета в банках - нерезидентах » Сальдо - это сумма иностранной валюты на корсчетах нашего банка в других банках, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ.

Рассмотрим характеристику счета 30110, на примере долларов США, код валюты 840.

По дебету отражается:

1  зачисление иностранной валюты на корсчет:

1. приобретенной банком для себя Д 30110840 К 47408840
2. приобретенной банком для клиентов на бирже Д 30110840 К 47404840
3. наличной инвалюты Д 30110840 К 20209840.
4. при получении межбанковского кредита Д 30110840 К 31301840
5. при открытии межбанковского депозита Д 30110840 КЗ 1501840

1.6 для зачисления на счета клиентов Д 30110840 К 40702840 и т.д. 
2. положительная курсовая разница Д 30110840 К 70603810

По кредиту отражается:

 списание иностранной валюты с корсчета:

1. проданной своей валюты ан бирже Д 47423840 К 30110840
2. проданной валюты клиентов на бирже Д 47404840 К 30110840
3. наличной инвалюты Д 20209840 К 30110840
4. при возврате межбанковского кредита Д 31301840 К 30110840
5. при погашении процентов по кредиту или депозиту Д 47426840 К 30110840
6. при возврате межбанковского депозита Д 31501840 К 30110840
7. при предоставлении межбанковского кредита Д 32001840 К 30110840

1.8при списании со счетов клиентов Д 40702840 К 30110840 и.т.д.

2. отрицательная курсовая разница Д 70608810 К 30110840

Учет на пассивных счетах ЛОРО 30109_ «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов», 30111 «Корреспондентские счета банков - нерезидентов» ведется аналогично.

4.2 Учет операций по покупке-продаже валюты

4.2.1Учет покупки банком инвалюты на бирже за свой счет

1.В день предшествующий торгам, банк перечисляет на биржу рубли для покупки валюты по курсу биржи. Д 47423810,  К 30102810

2. В день торгов:

2.1 на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях оформляется проводка:

Д 47408840, К 47407810    (810 - код рубля, 840 - код доллара)

2.2 на сумму операционной курсовой разницы :Д 70606810, К 47407810. Операционная курсовая разница - это разница между курсом ЦБ и курсом биржи.

2.3. Исполнение обязательств оформляется путем зачета предоплаты в рублях по проводке:

Д 47407810, К 47423810

2.4. Приобретенная на бирже инвалюта зачисляется на счет НОСТРО по проводке:

Д 30110840, К 47408840

Комиссия бирже отражается по, Д 70606840, К 47408840.

4.2.2Учет продажи банком валюты на бирже за свой счет

1.В день предшествующий торгам банк перечисляет на биржу инвалюту для

продажи:

Д47423840, K30I10840.

2. В день торгов:

2.1 на сумму требований в рублях и обязательств в инвалюте оформляется проводка:

Д 47408810, К 47407840

2.2 на сумму операционной курсовой разницы: Д 70606810, К 47407840

3. Исполнение обязательств путем зачета предоплаты в долларах: Д 47407840, К 47423840
4. Поступление рублей за проданные доллары на корсчет в РКЦ:

Д 30102810 К 47408810

2.5. Комиссия бирже списывается: Д 70606810, К 47408810.

4.2.3Учет покупки инвалюты у клиента банком

1. На основании поручения клиента на продажу валюты оформляют проводку на сумму требований в инвалюте и обязательств в рублях: Д 47408840

К 47407810

2. На сумму операционной курсовой разницы: Д 47408840, К 70601810

3.На сумму инвалюты, списанной с текущего валютного счета клиента: Д40702840,  К 47408840

4.На сумму рублей за проданную валюту по курсу покупки, зачисленную на Расчетный счет клиента:

Д47407810, К 40702810

5.сумму комиссии: Д 47407810 К 70601810.

4.2.4Учет продажи инвалюты клиенту банком

1.На основании поручения клиента на покупку инвалюты оформляют проводку на учет обязательств в долларах и требований в рублях:

Д 47408810, К 47407840.

2.На суммы операционной курсовой разптхыД47408810, К 70601810

3. На суммы рублей, списанных с расчетного счета клиента:

Д40702810, К 47408810

4. На сумму инвалюты, зачисленную на текущий валютный счет клиента:       Д 47407840, К 40702840
5. На сумму комиссии: Д 47407840, К 70601840.

4.2.5 Учет покупки инвалюты на бирже по поручению клиента

1. Списываются с расчетного счета клиента рубли для покупки инвалюты на бирже:

Д 40702810, К 47405810.

2. Перечисляются рубли с корсчета в РКЦ на биржу:

Д 47404810, К 30102810.

2. Списывается на расходы банка комиссия бирже: Д 70606810, К 47403810
3. Перечисляется комиссия бирже с корсчета в РКЦ: Д47403810, К30102810

4. Зачисляется приобретенная на бирже валюта на счет НОСТРО: Д30110840, К 47404840