Решеные задачи по АФХД

Задача 1

1. Проведите анализ прибыли от продаж предприятия по методике А. Д. Шеремета. Дано на начало/конец года (в тыс. руб.): прибыль от продаж – 19400/19800; выручка – 45800/46980; себестоимость – 25600/25800; управленческие расходы – 16500/17551.

Решение

где: _. – коэффициент пересчета; В₁ – выручка на конец года; В₀ – выручка на начало года.

Округляем до двух знаков после запятой  в большую сторону.

                                                                                                                                                           

где: – влияние на прибыль себестоимости продукции; СС₁ – себестоимость на конец года; СС_{пересч.} – пересчитанная себестоимость.

                                                                                                                                                              (18)

где: _. – влияние на прибыль управленческих расходов; УР₁ – управленческие расходы на конец года; УР_{пересч.} – пересчитанные управленческие расходы.

                                                                                                                                                              

где: _. – влияние на прибыль цены продукции; В₁ – выручка на конец года; В_{пересч.} – пересчитанная выручка.

                                                                                                                                                 

где: _. – влияние на прибыль объема продаж продукции; В₀ – выручка на начало года; В_{пересч.} – пересчитанная выручка.

                                                                                                                                          

где: _. – влияние на прибыль структуры и ассортимента; П₀ – прибыль на начало года; П_{пересч.} – пересчитанная прибыль; _. – влияние на прибыль объема продаж продукции.

В конце анализа проводится проверка, выполненных расчетов:

                                                                                                     

где: П₀ – прибыль на начало года; П₁ – прибыль на конец года; – влияние на прибыль себестоимости продукции; _. – влияние на прибыль управленческих расходов; _. – влияние на прибыль цены продукции; _. – влияние на прибыль объема продаж продукции; _. – влияние на прибыль структуры и ассортимента.

Решение:

Показатели	Начало года	Пересчитанные данные	Конец года	Отклонение
1	2	3 (2*kпересчета)	4	5 (4-2)
Выручка	45800	47174	46980	+1180
Себестоимость	25600	26368	25800	+200
Управленческие расходы	16500	16995	17551	+1051
Прибыль от продаж	19400	19982	19800	+400

1. Определяем коэффициент пересчета:

46980/45800=1,03

2. Определяем влияние на прибыль себестоимости продукции:

25800-26368=-568 тыс. руб. Влияние положительное.

3. Определяем влияние на прибыль управленческих расходов:

17551-16995=+556 тыс. руб. Влияние отрицательное.

4. Определяем влияние на прибыль цены продукции:

46980-47174=-194 тыс. руб. Влияние отрицательное.

5. Определяем влияние на прибыль объема продаж продукции:

19400*((47174/45800)-1)=19400*(1,03-1)=19400*0,03=+582 тыс. руб. Влияние положительное.

6. Определяем влияние на прибыль структуры и ассортимента:

19982-19400-582=0 тыс. руб. Влияние положительное.

7. Проводим проверку, выполненных расчетов:

19800-19400=+568-556-194+582+0

+400=+400

Задача-2

Проанализируйте выполнение плана по выпуску товарной продукции. Сделайте выводы. Дано (в  тыс. руб.): изделие А: прошлый год – 30500, план – 28800, факт – 25200; изделие В: прошлый год – 32400, план – 33600, факт – 33282; изделие С: прошлый год – 27300, план – 19200, факт – 24955.

 

Изделие	Прошлый год	План	Факт	Выполнение плана  прошл. год	Выполнение плана
1	2	3	4	5 (2/3*100)	6 (4/3*100)
Изделие А	30500	28800	25200	105,9	87,5
Изделие В	32400	33600	33282	96,43	99,05
Изделие С	27300	19200	24955	142,19	129,97
ИТОГО	90200	81600	83437	110,54	102,25

 

Вывод:  В общем план по выпуску товарной продукции перевыполнен на 2,25% (1837 изделий), план по изделию А недовыполнен на 12,5% (3600 изделий) по сравнению с прошлым годом выпуск продукции снизился на 18,4% (5300 изделий), план по изделию В недовыполнен на 0,95% (318 изделий) по сравнению с прошлым годом выпуск продукции увеличился на 2,62% (882 изделия), план по изделию С перевыполнен на 29,97% (5755 изделий) по сравнению с прошлым годом выпуск продукции снизился на 12,22% (2345 изделия)

Задача 3

Определите выполнение плана по структуре продукции  и в процентах. Сделайте вывод. Дано план/факт (в тыс. руб.): изделие А – 2400/2520; изделие В – 1900/1840; изделие С – 630/595.

Решение:

Виды продукции	План	Факт	Засчитывается в план по структуре	% по структуре
1	2	3	4	5 (4/2*100)
Изделие А	2400	2520	2412,24	100,51
Изделие Б	1900	1840	1840	96,84
Изделие В	630	595	595	94,44
Итого	4930	4955	4847,24	98,32

1. Определяем % выполнения плана:

4955/4930*100=100,51 %.

2. Пересчитываем данные планового ассортимента по изделию А и сравниваем полученный результат с фактическими данными:

2400*100,51/100=2412,24 т. Сравниваем 2412,24 т. и 2520 т. Засчитываем в план по структуре 2412,24 т.

3. Пересчитываем данные планового ассортимента по изделию Б и сравниваем полученный результат с фактическими данными:

1900*100,51/100=1909,69 т. Сравниваем 1909,69 т. и 1840 т. Засчитываем в план по структуре 1840 т.

4. Пересчитываем данные планового ассортимента по изделию В и сравниваем полученный результат с фактическими данными:

630*100,51/100=633,21 т. Сравниваем 633,21 т. и 595 т. Засчитываем в план по структуре 595 т.

Вывод. Несмотря на то что план перевыполнен на 0,51 %, план по структуре в целом недовыполнен на 1,68 % и составил 98,32 %, в том числе: по А – перевыполнен на 0,51 %; по Б – недовыполнен на 3,16 %; по В – недовыполнен на 5,56 %. Было выявлено нарушение в структуре продукции. Необходимо выявить и устранить причины нарушения сдвигов в ассортименте.

Анализ проводится следующим  образом:

1. Определяется общий процент выполнения плана.
2. Каждый вид продукции по плану умножается на общий процент выполнения плана.
3. Пересчитанные данные сравниваются с фактическим выпуском и в план по структуре засчитывается меньшая величина между пересчитанным и фактическим выпуском.

 

Задача 4

Определите финансовое состояние предприятия, взяв за основание  анализа «золотое правил экономики», объем затрат на 1 руб. выручки от продаж и коэффициент оборачиваемости. Дано на начало/конец года (в тыс. руб.): прибыль – 14280/20280; выручка – 32370/30702; активы – 22984/28080.

Примечание. «Золотое правило экономики»:

                                                                                                                                                     

где: – темп роста прибыли; – темп роста выручки; – темп роста активов.

                                                                                                                                                                        

 

где: – темп роста прибыли; П₀ – прибыль на начало года; П₁ – прибыль на конец года.

                                                                                                                                                                         

где: – темп роста выручки; В₀ – выручка на начало года; В₁ – выручка на конец года.

                                                                                                                                                                         

где: – темп роста активов; А₀ – активы на начало года; А₁ – активы на конец года.

Решение:

1. Определяем темп роста прибыли:

20280/14280*100=142,02 %

2. Определяем темп роста выручки:

30702/32370*100=94,85 %

3. Определяем темп роста активов:

28080/22984*100=122,17 %

4. Составляем «золотое правило экономики»:

123,81 %>108.81 %>106.51 %>100 %

5. Рассчитаем ряд показателей:

Показатели	стр.	Начало года	Конец года	Отклонение
1	2	3	4	5 (4-3)
Выручка	1	8300	9030	+730
Прибыль	2	4200	5200	+1000
Активы	3	6760	7200	+440
Затраты	4 (1-2)	4100	38300	-270
Объем затрат на 1 руб. выручки	5 (4/1)	0,49	0,42	-0,07
Коэффициент оборачиваемости	6 (1/3)	1,2278	1,2542	+0,0264

Вывод. Предприятие находится в устойчивом финансовом состоянии, к тому же происходит видимое укрепление его финансового состояния:

1. соблюдается «золотое правило экономики»;
2. прибыль возросла на 1000 тыс. руб. или на 23,81% (1000/4200*100), выручка увеличилась на 730 тыс. руб. или на 8,81 % (730/8300*100), а затраты уменьшились на 270 тыс. руб. или на 6,59% (270/4100*100);
3. объем затрат на 1 руб. выручки сократился на 0,07 тыс. руб. или на 14,17 % (0,07/0,4941*100);
4. за отчетный период скорость оборота всех оборотных активов возросла в 0,0264 раз или на 2,15 % (0,0264/1,2278*100).

 

Задача 5

Рассчитайте коэффициент  ассортиментности и процент выполнения плана. Оцените выполнение плана  по ассортименту всеми известными способами. Сделайте вывод. Дано план/факт (в руб.): изделие А – 16200/16050; изделие В  – 15190/15200; изделие С – 19200/18100.

 

Изделие	План	Факт	Выполнение плана	ТП зачтенная в выполнение плана по ассортименту
1	2	3	4 (3/2*100)	5(наименьшая  величина между планом и фактом)
Изделие А	16200	16050	99,07	16050
Изделие В	15190	15200	100,07	15190
Изделие С	19200	18100	94,27	18100
ИТОГО	50590	49350	97,55	49340

 

Выполнение плана по ассортименту:

1. способ наименьшего процента
2. способ по удельному весу изделия в общем перечне наименование изделий, по которому выполнен план выпуска продукции
3. способ среднего процента (выполнение плана по ассортименту = сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска/плановый выпуск продукции)

49340/50590*100 =97,53% - план по  ассортименту не довыполнен на 2,47%

 

Задача 6