Сущность доходов и расходов на предприятии

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1

 

Уровень себестоимости, %	96,5	98,2	75,8	1,7	-22,4	-	-
Прибыль от  продаж	1282	563	8994	-719	8431	43,9	в 15 раз
Рентабельность продаж	0,035	0,018	0,242	-0,017	0,224	51,4	в 13 раз
Чистая прибыль от продаж	939	412	6957	-527	6545	43,9	в 16 раз
Рентабельность продаж по чистой прибыли	0,025	0,013	0,187	-0,012	0,174	52,0	в 14 раз
Списочная численность	-	167	168	-	1	-	100
Производительность труда	-	184,9	221,3	-	36,4	-	119,7

 

По данным таблицы 1 можно  сделать вывод об основных экономических  показателях ООО «ЭПЛ» за период 2008 – 2010 гг. Можно сказать, что выручка от продаж в 2009 г. составила 30 871 тыс.руб., что на 6 052 тыс.руб. меньше предыдущего года (2008 г.), а в 2010 г. произошло увеличение суммы выручки по сравнению с 2009 г.  на 6 309 тыс.руб., за счет снижения себестоимости на 2 122 тыс.руб. или на 7,1 %.

Вследствие того, что возросла выручка от продаж – значительно увеличилась и сумма прибыли от продаж. Так в 2009 г. ООО «ЭПЛ» была получена прибыль от продаж в размере 563 тыс. руб., а в 2008 г. составила 1 282 тыс.руб., произошло снижение прибыли на 719 тыс руб., за счет снижения темпов роста выручки от продаж на 16, 4 % и себестоимости продаж на 15%. Что касается 2010 г., то прибыль от продаж значительно увеличилась на 8 431 тыс.руб., по сравнению с аналогичным показателем предыдущего года, за счет увеличения суммы выручки на 6 309 тыс.руб. и снижения себестоимости на 2 122 тыс.руб. При этом чистая прибыль в 2008 г. составила 939 тыс.руб., что на 527 тыс.руб. больше 2009 г. и в 2010 г. сумма чистой прибыли увеличилась на 6 545 тыс.руб. по сравнению с предыдущим годом.

Также можно увидеть, что  показатель среднесписочной численности  работников ООО «ЭПЛ» меняется незначительно. На конец 2010 г. численность работников предприятия составляла 168 чел., а  на конец 2009 г. – 167 чел. Показатель производительности труда на предприятии в 2010 г. составил 221,3 тыс.руб./ чел., что по сравнению с 2009 г. снизился на 36,4 тыс.руб./чел. Следует отметить, что продажи, осуществленные в 2010 г. и 2009 г. были рентабельны для предприятия. При этом рентабельность продаж по чистой прибыли в 2010 г. – 0,187 тыс.руб., что на 0,174 тыс.руб. больше 2009 г., на протяжении двух лет наметилась тенденция повышения показателя. Рассчитанные показатели ООО «ЭПЛ» дают положительную характеристику работы на предприятии за исследуемый период 2008 – 2010 гг.

2.2 Анализ динамики и структуры доходов и расходов ООО «ЭПЛ»

 

Анализ доходов и расходов проведем по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» предприятия. В ней содержится информация обо всех доходах и расходах за 2008 - 2010 гг. Используя документы, проанализируем в динамике состав и структуру доходов и расходов ООО «ЭПЛ», их изменение, эффективность использования доходов и целесообразность произведенных расходов в сравнении с доходами.

На основе расчетных данных таблицы Ж.1 приложения Ж, можно сделать  вывод о динамике и структуре доходах и расходах ООО «ЭПЛ» за период 2008 – 2010 гг. Можно сказать, что выручка от продаж в 2010 г. составила 37 180 тыс.руб., то есть произошло увеличение суммы выручки на 257 тыс.руб. или на 20,4 % по сравнению с аналогичным показателем прошлых лет, за счет снижения себестоимости продаж  на 7 455 тыс.руб. или на 7,1 %, которая в 2009 г. составила 30 308 тыс.руб., а в 2010 г. на 6 309 тыс.руб. меньше.

 Вследствие того, что  темп роста выручки от продаж превышает темп роста себестоимости продаж – значительно увеличилась и сумма прибыли от продаж. Так в 2010 г. ООО «ЭПЛ» была получена прибыль от продаж в размере 8 994 тыс.руб., что на 8 431 тыс.руб. больше 2009 г. При этом чистая прибыль в 2010 г. составила 6 957 тыс.руб., а в 2009 г. – 412 тыс.руб., что на 6 545 тыс.руб. больше.

Прибыль до налогообложения  в 2010 г. увеличилась на 7 461 тыс.руб. или  в 16 раз по сравнению с предыдущим годом, действие на данную прибыль прочих расходов привело к увеличению уровня прибыли на 20, 1 % и на конец 2010 г. удельный вес составил 23,4 %, это означает, что на каждые 100 руб. реализованных товаров, предприятие получило общей прибыли – 23 рубля 40 копеек.

Что касается структуры данных расходов и доходов ООО «ЭПЛ», то наибольший удельный вес занимает себестоимость продаж, которая на конец 2010 г. составляет 75,8%, затем идет прибыль от продаж – 24,2 % и прибыль  до налогообложения – 23,4%. Наименьший удельный вес составили прочие расходы  предприятия – 0,8 %.

В общем данные показатели свидетельствуют о положительной  динамике и структуре развития предприятия  за период  2008 – 2010 гг. и способствуют повышению финансовой устойчивости данного предприятия.

На основе данных штатного расписания за 2009 и 2010 гг., проанализируем динамику и структуру расходов предприятия на оплату труда основных структурных подразделений.

Расчётные данные таблицы  З.1 показывают, что фонд заработной платы всех работников ООО «ЭПЛ»  в 2010 г. составил 2 204,8 тыс.руб., что на 354 704 тыс.руб. или на 19,2 %  больше предыдущего года. Из всех структурных подразделений данного предприятия, наибольшие затраты на оплату труда в 2010 г. составили администрация, в размере 202, 7 тыс.руб., что на 104 тыс.руб. больше 2009 г., вентиляционный участок – 413, 7 тыс.руб. или на 7,7 % больше по сравнению с предыдущим годом, отдел механики и энергетики – 190,5 тыс.руб. и ремонтно-строительный участок – 936 тыс.руб. В структуре данных расходов наибольший удельный вес занимает такое структурное подразделение как ремонтно-строительный участок, которое составляет  42,5 %, почти половину всех затрат на оплату труда предприятия. Наименьший удельный вес занимает отдел кадров, который составляет – 1,2 %. В целом расходы на оплату труда ООО «ЭПЛ» в 2010 г. увеличились по сравнению с предыдущим годом.

В соответствии с приложением  Д проведем анализ прочих расходов ООО «ЭПЛ» на период 2008 – 2010 г.

На основе расчетных данных таблицы И.1, можно сделать вывод о прочих расходах ООО «ЭПЛ». Рассмотрев динамику и структуру, можно сказать, что за последние три года прочие расходы стабильно возрастают. Так в 2008 г., они составили 46 тыс.руб., в 2009 г. – 48 тыс.руб. и на конец 2010 г. прочие расходы значительно увеличились и составили 297 тыс.руб. Следует отметить, что наибольшие затраты предприятие понесло на платежи по кредитам банков, которые в 2010 г. составили 170 тыс.руб., расходы, связанные с рекламой – 80,5 тыс.руб и платежи на оплату услуг банков – 21,4 тыс.руб. Наименьшую долю в прочих расходах составили затраты непроизводственного характера, возмещение убытков и штрафы, пени и неустойки.

По проведенному анализу  о динамике и структуре доходов  и расходов ООО «ЭПЛ», можно сделать  следующий вывод. По проведенным анализам доходов и расходов ООО «ЭПЛ», можно сказать, что данное предприятие эффективно использует свои доходы и целесообразно учитывают свои расходы в сравнении с доходами.

2.3 Анализ влияния факторов на доходы ООО «ЭПЛ»

 

На изменение доходов предприятия влияют две группы факторов внешние и внутренние.

Внутренние факторы подразделяются  на  основные и неосновные. Важнейшими в группе основных являются валовой доход и  доход  от продажи  продукции  (объем  продаж),  себестоимость   продукции,   структура продукции и затрат, величина амортизационных отчислений, цена  продукции. 

 К неосновным факторам  относятся факторы, связанные  с нарушением хозяйственной дисциплины, такие как ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, другие нарушения, ведущие к штрафам и экономическим санкциям.

К  внешним  факторам относятся социально-экономические условия, цены на производственные  ресурсы,  уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия [7].

Рассмотрим методику расчета  фактора влияния на доходы ООО «ЭПЛ» за 2010 г., которая включает в себя несколько шагов:

1) Расчет влияния фактора  – выручка от продаж:

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние  инфляции. По Сахалинской области  уровень инфляции в 2010 г. равен:

У цен 2010г.  =  1,10 (110%)

На основе уровня цен рассчитаем выручку от продаж в 2010 г. в сопоставимых ценах по формуле:

 

В' = ,                    (1)

где    В' – выручка в сопоставимых ценах (тыс.руб.);

В1 – выручка на конец года ( тыс.руб.);

У цен – уровень цен (%).

 

B' 2010г. = = 33 800 тыс.руб.

 

Рассчитаем влияние на выручку изменения цен по следующей формуле :

 

,          (2)

где    -  изменение выручки за счет цены (тыс.руб.);

В1 – выручка на конец  года (тыс.руб.);

-  выручка в сопоставимых  ценах (тыс.руб.).

 

цен 2010г. =   37 180 – 3 3800 =  3 380 тыс.руб.

 

Для расчета влияния выручки  без изменения цены на прибыль используем следующую формулу:

 

П в без изменения цен = ,   (3)

где    П в без изменения цен – прибыль за счет изменения цены (тыс.руб.);

В1 – выручка на конец  года (тыс.руб.);

В0 – выручка на начало года (тыс.руб.);

_цен – влияние на выручку изменение цен (тыс.руб.);

R _{продаж0} - рентабельность продаж на начало года (%).

 

П в без изменения цен 2010 г. = = 53,425 тыс.руб.

 

Таким образом в 2010г. произошло увеличение выручки, исключая влияния цен на 6309 тыс.руб. привело к увеличению прибыли от продаж на 46,7 тыс.руб.

 

2) Расчет влияния фактора  – цена :

Для расчета влияния цен  на прибыль используем формулу:

 

 П цена = ,       (4)

где   П цена – изменение прибыли за счет цены (тыс.руб.);

В1 – выручка на конец  года (тыс.руб.);

У цен – уровень цен (%);

R продаж₀ – рентабельность продаж на начало года (%).

 

 П цена 2010 г. = = 61,651 тыс.руб.

 

3) Расчет влияния фактора  – себестоимость проданных товаров:

Для расчета влияния себестоимости  на прибыль используем следующую  формулу:

 

 П c/c = ,        (5)

где   П c/c – изменение прибыли за счет себестоимости (тыс.руб.);

У с/c ₁ –уровень себестоимости на конец года (%);

У с/c ₀ – уровень себестоимости на начало года (%):

В1 – выручка на конец  года (тыс.руб.).

 

 П c/c 2010г. = = - 8316,051 тыс.руб.

 

Расчет влияния прочих расходов как правило не оказывают  существенного влияния на прибыль, но все же определяются, в данном случае используя метод балансовой увязки, то есть факторы определяются простым счетом.

На основании всех расчетов составим сводную таблицу влияния факторов на прибыль ООО «ЭПЛ» в 2010 г., тыс.руб.

Таблица 2 - Влияние факторов на прибыль ООО «ЭПЛ», тыс.руб.

Показатель	Влияние факторов – 2010 г.
Увеличение выручки в  сопоставимых ценах	53,425
Рост цен	61,651
Снижение уровня себестоимости	8 316,051
Итого влияние факторов на прибыль от продаж	8 431,127
Рост прочих расходов	- 251
Итого влияние фактора  на прибыль до налогообложения	8 682,127

 

Уровень упущенной выгоды _{2010 год} = 251 тыс.руб.

 

В 2010 г. прибыль от продаж увеличилась на 8 994 тыс.руб. В результате положительного влияния:

• увеличения цен на 10%;
• снижение <span class="List_0020Paragr