Сущность и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Лекция №1

1.1.Сущность и задачи  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

 

Анализ финансово- хозяйственной  деятельности предприятия является основой для принятия решений  на уровне субъектов хозяйствования, с помощью которого выявляются наиболее значимые характеристики и показатели деятельности предприятия и составляются прогнозы его дальнейшего развития.

 

При анализе финансово-хозяйственной  деятельности предприятия существенным является установление цели и задач  анализа, объекта или объектов анализа; системы показателей, при помощи которых будет исследоваться  каждый объект анализа; последовательности и периодичности проведения анализа, способов исследования анализируемых  объектов, источников информации, указаний по организации исследования и т. д.

 

Предметом анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия являются причинно-следственные связи экономических  явлений и процессов, возникающих  в производственной и финансово-экономической  сфере предприятия.

 

Основными вопросами, на которые  надо ответить аналитику при проведении АХДП, являются:

 

Куда вложены финансовые ресурсы предприятия и какова структура имущества предприятия?

 

Откуда получены финансовые ресурсы и какова их структура?

 

Насколько эффективно работает предприятие?

 

Объектом АХДП являются экономические  результаты хозяйственной деятельности предприятия или отдельные стороны  его финансово-хозяйственной деятельности.

 

Основная цель проведения анализа заключается в выявлении сильных и слабых сторон его деятельности, повышении эффективности работы хозяйствующего субъекта и поиске резервов для улучшения работы предприятия.

 

Для достижения целей анализа  решаются следующие задачи:

 

- постановка и уточнение  целей и задач проведения анализа;

 

- уточнение пользователей  результатов анализа;

 

- определение показателей  и методов их оценки;

 

- выявление и оценка  факторов, влияющих на результаты;

 

- отбор наиболее существенных  факторов;

 

- разработка плана мероприятий  по усилению воздействия «позитивных»  факторов и снижению воздействия  «негативных» факторов;

 

- разработка формы подготовки  отчета и подачи материала  для принятия управленческого  решения.

 

При проведении аналитических  исследований чрезвычайно важным является выбор метода исследования – т. е. способа изучения явлений, который  выбирается в соответствии с особенностями  предмета исследования, возможностью и эффективностью его использования  в конкретных условиях.

 

В финансовом анализе используется система показателей, характеризующая:

 

• источники формирования капитала (наличие в абсолютной форме  по видам или группам источников, структура или удельный вес в  процентах или коэффициентах  отдельных видов или групп  источников в общей сумме);

 

• состав общего, основного, оборотного капитала (наличие в абсолютной форме по видам или группам  источников, структура или удельный вес в процентах или коэффициентах  отдельных видов или групп  источников в общей сумме);

 

• эффективность использования  капитала (общего, оборотного, собственного, заемного), прибыльность и оборачиваемость  капитала;

 

• платежеспособность (текущую  и перспективную), движение потока денежных средств;

 

• финансовую стабильность (устойчивость), коэффициенты финансовой независимости от внешних заемных  источников, состояние оборотного и  основного капитала;

 

• факторы формирования и  изменения финансового положения (прибыль, выручка от реализации, себестоимость  и т. д.);

 

•индикаторы нестабильности финансового положения (убытки, просроченные ссуды и займы, дебиторская и  кредиторская задолженности, векселя);

 

• деловую активность (прибыльность общего капитала или объем реализации на рубль общего капитала, оборачиваемость  хозяйственных средств и т. д.).

 

^ 1.2. Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

Разделение анализа по видам основывается на необходимости  классификационного их разграничения  по различным признакам. Предлагаем использовать следующие классификационные  признаки:

 

• субъект анализа (пользователи результатов анализа);

 

• анализируемое направление  деятельности предприятия;

 

• горизонт проведения анализа;

 

• методы изучения объектов анализа;

 

• степень охвата изучаемых  объектов.

 

По признаку «субъект анализа» различают два вида АХДП – внешний  и внутренний.

 

Внешний – предназначен для  широкого круга потребителей, в том  числе и сторонних; проводится на основе общедоступной аналитической информации, предполагает использование унифицированных процедур и методов проведения анализа. Внутренний – предназначен, как правило, для ограниченного круга потребителей, в первую очередь для руководителей предприятия; проводится на основе как общедоступной, так и конфиденциальной аналитической информации; предполагает возможность использования разнообразных процедур и методов проведения анализа.

 

Разделение по признаку «анализируемое направление деятельности предприятия» основано на проведении анализа по типам направлений деятельности предприятия, что, как правило, предполагает исследование различных составляющих:

 

• производственно-технологической;

 

• финансово-экономической;

 

• организационной (структурной);

 

• социальной (кадровой).

 

По признаку «горизонт  проведения анализа» можно выделить четыре типа анализа:

 

•ретроспективный;

 

•текущий;

 

•перспективный;

 

•стратегический.

 

Ретроспективный предполагает исследование явлений, ситуаций и фактов, имевших место в прошлом.

 

Текущий основан на использовании информации о современном состоянии предприятия.

 

Перспективный (прогнозный) ориентирован на исследовании возможных вариантов развития событий и явлений. Традиционно он разделяется на оперативный (связанный со сроком жизненного цикла объекта или продолжительностью технологии учетного цикла), тактический (срок до одного года, это так называемый анализ в краткосрочной перспективе), долгосрочный (срок более одного года, это так называемый анализ в долгосрочной перспективе).

 

Стратегический – ориентированный на учете в анализе влияния на состояние хозяйствующего субъекта факторов внешней среды. По признаку «методы изучения объектов анализа» в АХДП выделяют следующие типы анализа: качественный; количественный (факторный); экспресс-анализ; трендовый; экономико-математический и др.

 

Качественный анализ представляет собой способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках  и использующий преимущественно  экспертные оценки исследуемых явлений  и процессов.

 

Количественный (факторный) анализ основывается на количественных сопоставлениях и исследовании степени  чувствительности явлений и процессов  к изменению отдельных факторов и их влиянии на результативный показатель.

 

Экспресс-анализ представляет собой диагностику состояния  предприятия на основе типичной информации для получения общего представления, осложнившейся ситуации.

 

Трендовый анализ – это  исследование состояния предприятия  для построения прогнозной модели его  поведения в будущем на основе тренда.

 

Экономико-математические (статистические) методы – методы изучения состояния  предприятия, основанные на использовании  массивов статистических данных.

 

По признаку «степень охвата изучаемых объектов» выделяют анализ: •сплошной;

 

•выборочный.

 

Проведение сплошного  анализа предполагает исследование всех объектов, выборочного – части  объектов.

 

^ 2.1. Основные формы бухгалтерской  отчетности

 

Бухгалтерская документация представляет собой наиболее полную и достоверную информацию для  проведения анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. В соответствии с действующим законодательством  бухгалтерская отчетность является открытым источником информации, а  ее состав, содержание и формы представления  по основным параметрам унифицированны; существует реальная возможность разработки типовых методик ее анализа. Содержание отчетных форм бухгалтерской отчетности достаточно подробно изложено в Положении по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ4/99 от 01.01.2000 г. Рекомендательные форматы отчетности приведены в Приказе Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 13.01.2000 г. № 4н, в соответствии с которым в состав годовой отчетности предприятия входят:

 

• бухгалтерский баланс (форма№1);

 

• отчет о прибылях и  убытках (форма№2); • приложения к  бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

 

- отчет об изменении  капитала (форма № 3);

 

- отчет о движении денежных  средств (форма № 4);

 

- приложение к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

 

- отчет о целевом использовании  полученных средств (форма) 

 

• Пояснительная записка;

 

• Итоговая часть аудиторского заключения.

^ 2.2. Взаимосвязь основных  видов бухгалтерской отчетности

 

Все финансовые отчеты тесно  взаимосвязаны между собой. Посмотрим  взаимосвязь данных, представленных в различных формах отчетности. Выделены те цифры, которые являются контрольными и которые позволяют проверить  правильность составления отчетов.

 

1.Строка 260 формы №1 «Бухгалтерский  баланс» = строке (Остаток денежных  средств на конец отчетного периода) формы №4 Отчет о движении денежных средств.

 

2.Строка 490 раздела «Капитал  и резервы» на конец отчетного периода = строке (Остаток на 31 декабря отчетного года) формы №3 «Отчет об изменениях капитала»

 

3. Строка 490 раздела «Капитал  и резервы» на начало отчетного  периода отчетного периода = строке (Остаток на 1 января отчетного  года) формы №3 «Отчет об изменениях  капитала»

 

4. Строка 160 Чистая прибыль  (убыток) очередного периода (графа  за аналогичный период предыдущего  года) формы №2 Отчет о прибылях  и убытках = стоке Чистая прибыль  формы №3 «Отчет об изменениях  капитала»

 

5. Строка 160 Чистая прибыль  (убыток) очередного периода (графа  за отчетный период) формы №2  Отчет о прибылях и убытках  = стоке Чистая прибыль формы  №3 «Отчет об изменениях капитала»