Учет денежных средств и денежных документов

Дебет 50 «Касса»

Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1. Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

Дебет 51 «Расчетный счет»;

 52 «Валютный счет»;

55 «Специальные счета в банках»;

50 «Касса».

Кредит 50 «Касса»

2. Оплачены наличными краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в социальные фонды:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные актива»;

  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

  58 «Финансовые вложения»;

  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

  68 «Расчеты по налогам и сборам»;

  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 50 «Касса»

3. Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

  71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

  73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

  75 «Расчеты с учредителями»;

  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса»

4. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 50 «Касса»

5. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

  67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 50 «Касса»

Учет операций по расчетному счету

ООО «Белый яр» имеет расчетный счет 40702810202630000667 в Новоалтайском отделении Сбербанка, к/с 30101810200000000604, БИК 040173604.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ООО «Белый яр» ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет». Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «Белый яр».

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета          предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Выписка из расчетного счета передается предприятию ООО «Белый яр» ежедневно (Приложение 4).

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, поэтому:

• по дебету отражаются расходные операции для банка, т.е. уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);
• по кредиту – приходные операции для банка, т.е. поступления на расчетный счет предприятия.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами.

Поступление денежных средств на расчетный  счет отражается следующими проводками:

1. Получено на расчетный счет из кассы организации:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса»;

2. Поступили платежи от покупателей продукции, товаров, услуг, имущества организации, в том числе авансы под доставку товара:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

3. Получены краткосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

4. Получены долгосрочные кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

5. Получены суммы вкладов в уставный капитал:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 75 «Расчеты учредителями»;

6. Получена разная дебиторская задолженность, выручка за проданное имущество организации от покупателей имущества, оказанные услуги и выполненные работы от покупателей:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

7. Сумма, поступившая на расчетный счет излишне перечисленных налогов и сборов в бюджет:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

8. Сумма возврата излишне перечисленных отчислений и возмещения фондами:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В ООО «Белый яр» счет 55 «Специальные счета в банках» не используется.

Безналичная форма расчетов

Безналичные расчеты на предприятии ООО «Белый яр» регулируются Положением Центрального банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3.10.2002 года № 2-П. Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

В ООО «Белый яр» применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями.

Схема расчетов платежными поручениями на предприятии ООО «Белый яр» представлена на рисунке 3.

 

Рис. 3. Схема расчетов платежными поручениями в ООО «Белый яр».

 

1. Между поставщиком и покупателем  заключается договор-контракт.

2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).

3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 части I Гражданского кодекса РФ.

Платежное поручение в ООО «Белый яр» составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 г. № 2 – П (Приложение 5).

Форма расчетов платежными поручениями является выгодной для плательщика, когда оплата производится за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги. Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата означает замораживание  денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

 

Заключение

В данной курсовой работе на тему «Учет денежных средств и денежных документов» были проведены исследования методики учета денежных средств и денежных документов в ООО «Белый яр». В работе рассматриваются вопросы, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО «Белый яр». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

• нормативно – правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;
• документального оформления и движения денежных средств в кассе;
• документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

• расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.
• по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки; правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
• наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;
• расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
• формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами ЦБ РФ

По результатам исследования темы курсовой работы на материалах ООО «Белый яр» нами были сделаны следующие выводы:

-  порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 4 октября 1993 года № 18;

-  все документы оформляются  в организации в установленном законодательством порядке типовыми  межведомственными  формами первичной учетной документации, но не выполняются требования при заполнение приходных и расходных кассовых ордеров, т.е. не заполнены все необходимые графы, отсутствует подпись получателя денежных средств, кассира;

-  в кассе хранятся деньги  в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;

-  в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;

-  денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

 

Список использованной литературы

1. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2П;
2. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации 1,2 части;
4. Налоговый кодекс Российской Федерации 1, 2 части;
5. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н;
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ
7. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1;
8. Панченко, Т.М. О наличных денежных расчетах: [Кассовые операции] / Т.М. Панченко // Официальные материалы для бухгалтера – 2007. - № 1 – с 22-27;
9. Петрушина Н.В. Анализ движения денежных средств. / Н.В. Петрушина // Бухгалтерский учет – 2004. - № 5 – с 58 – 62;
10. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – с 65 – 78.

 

Приложения

Приложение 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

 

 

Приложение 5